VERMOGENSPLANNING EN
FISCALE PROCEDURE
Inhoudsopgave
inleiding........................................................................................................ 4
actuele situatie................................................................................................................ 5
instrumenten................................................................................................................... 5
advies.............................................................................................................................. 6
voorkennis..................................................................................................... 6
huwelijksvermogensrecht................................................................................................ 6
erfrecht`.......................................................................................................................... 6
schenkingen en testamenten.......................................................................................... 7
eigendomsrecht.............................................................................................................. 7
Toepassingen erfrecht en huwelijksvermogensrecht.......................................................7
Toepassing combinatie huwelijksvermogensrecht –erfrecht...............................8
erfbelastingen...............................................................................................9
inleiding........................................................................................................................... 9
definitie........................................................................................................................ 9
kenmerken................................................................................................................. 10
bronnen...................................................................................................................... 11
belastingsheffing........................................................................................................... 11
vestiging van de rechten............................................................................................ 11
De met overgang door overlijden gelijkgestelde overgangen (fictiebepalingen)........13
Schulden, schuldbekentenissen die een bevoordeling vermommen,
schenkingen van RG onder opschortende voorwaarde van overlijden van de
schenker (2.7.1.0.3 VCF)...................................................................................13
Ongelijke verdeling van de huwgemeenschap (2.7.1.0.4. VCF).........................13
Schenkingen gedaan binnen de drie jaar (voor 1 januari 2025) en binnen de vijf
jaar (na 1 januari 2025) voor het overlijden (art.2.7.1.0.5. VCF).......................14
Beding ten behoeve van een derde (art.2.7.1.0.6 VCF).....................................15
Rechtshandelingen waardoor de overledene in een vruchtgebruik of een
lijfrente heeft voorzien......................................................................................16
cases vestiging van de rechten.........................................................................17
belastbare basis......................................................................................................... 19
Algemeen.......................................................................................................... 19
actief................................................................................................................. 20
Aftrekbaar passief............................................................................................. 22
cases belastbare basis......................................................................................23
tarief........................................................................................................................... 25
inleiding............................................................................................................ 25
Hoe pas je het tarief toe....................................................................................25
bepaling netto-grondslag..................................................................................26
het tarief in het vlaamse gewest.......................................................................27
cases tarief deel 1............................................................................................. 30
1
, vererving van de rechten..................................................................................42
Toepassingen erfbelasting................................................................................42
toepassingen erfbelasting deel 2......................................................................43
inning en invordering.................................................................................................... 47
Aanslagprocedure....................................................................................................... 47
aangifte van de nalatenschap...........................................................................47
aanslagjaar en aanslagtermijnen......................................................................48
betaling van rechten en boeten..................................................................................49
Algemeen.......................................................................................................... 49
Betaaltermijnen................................................................................................ 49
Wijze van betaling............................................................................................. 49
Betalingsfaciliteiten........................................................................................... 49
bezwaar en ambtshalve ontheffing.............................................................................49
Het bezwaar...................................................................................................... 49
intrest......................................................................................................................... 50
Nalatigheidsintresten........................................................................................50
invordering................................................................................................................. 50
waarborgen van de schatkist......................................................................................50
onderzoek en controle................................................................................................ 50
verplichtingen opgelegd aan derden..........................................................................51
Meldingsplicht (art. 96-99 W. Succ)...................................................................51
Verplichting tot het verstrekken van inlichtingen (art. 100 W. Succ)................51
VIII.3. Verplichtingen voor verhuurders van brandkasten (art. 101/102W. Succ)
.......................................................................................................................... 51
VIII.4. Verplichtingen opgelegd aan beroepsverzekeraars (art. 103 W. Succ). . .51
bewijsmiddelen........................................................................................................... 51
Bewijsmiddelen van het gemeen recht (art.3.17.0.0.1.,lid 1 VCF).....................51
Bijzondere bewijsmiddelen................................................................................51
verjaring..................................................................................................................... 52
algemeen.......................................................................................................... 52
de stuiting van de verjaring..............................................................................52
de schorsing van de verjaring...........................................................................52
cases tarief 1.1........................................................................................................... 52
toepassing aangifte nalatenschap 2024.....................................................................53
registratierechten........................................................................................55
inleiding......................................................................................................................... 55
de registratieverplichting..............................................................................................56
te registreren akten en verklaringen..........................................................................57
termijn........................................................................................................................ 57
personen gehouden tot registratie en betaling...........................................................58
plaats van registratie................................................................................................. 58
soorten registratierechten............................................................................................ 59
het algemeen vast recht............................................................................................. 59
de specifieke vaste rechten........................................................................................59
de evenredige registratierechten...............................................................................59
schenkbelasting............................................................................................................ 60
schenking................................................................................................................... 60
schenkbelasting.......................................................................................................... 60
belastbare basis......................................................................................................... 60
tarief........................................................................................................................... 61
basistarief voor schenkingen van onroerende goederen...................................61
basistarief schenkingen van roerende goederen...............................................61
schenkingen van roerende goederen................................................................62
verminderingen................................................................................................. 62
vrijstellingen...................................................................................................... 63
2
, verkooprecht................................................................................................................. 64
bepaling...................................................................................................................... 64
belastbare basis......................................................................................................... 65
principe............................................................................................................. 65
vruchtgebruik.................................................................................................... 65
tarief........................................................................................................................... 66
algemeen tarief................................................................................................. 67
verlaafde tarieven in vlaams gewest.................................................................67
verlaagd tarief van 3% hoofdverblijfplaats........................................................67
teruggave.......................................................................................................... 68
verdeelrecht.................................................................................................................. 68
toepassingsgebied...................................................................................................... 68
belastbare basis......................................................................................................... 69
tarief........................................................................................................................... 69
fiscale procedure..........................................................................................69
taxatiefase.................................................................................................................... 70
algemeen................................................................................................................... 70
beginselen van behoorlijk bestuur....................................................................71
aangifteverplichtingen................................................................................................ 72
algemeen.......................................................................................................... 72
de aangifteverplichtingen in de inkomstenbelastingen.....................................72
de aangifteverplichting in de BTW....................................................................80
toepassingen..................................................................................................... 84
onderzoeksbevoegdheden.......................................................................................... 85
inleiding............................................................................................................ 85
algemeen.......................................................................................................... 85
onderzoeksbevoegdheden in de inkomstenbelastingen....................................86
toepassingen..................................................................................................... 90
toepassingen..................................................................................................... 95
bewijsmiddelen........................................................................................................... 96
de aangifte als uitgangspunt.............................................................................96
schriftelijke bewijzen......................................................................................... 96
vermoedens...................................................................................................... 99
oefening bewijsmiddelen 2025........................................................................102
aanslagprocedure..................................................................................................... 103
inleiding.......................................................................................................... 103
de aanslagprocedure in de inkomsntenbelastingen........................................103
de aanslagprocedure in de bTW......................................................................110
oefening aanslagprocedure.............................................................................111
geschillenfase.............................................................................................................. 112
de administratieve geschillenprocedure in de inkomstenbelasting..........................112
het bezwaar.................................................................................................... 112
de ambtshalve ontheffing...............................................................................117
de administratieve geschillenprocedure in de btw...................................................119
oefening administratieve geschillenprocedure................................................119
gerechtelijke geschillenprocedure............................................................................120
inleiding van de vordering...............................................................................120
verloop van de gerechtelijke procedure..........................................................121
vertegenwoordiging van de belastingsplichtige en van de overheid...............121
vonnis en beroepsmogelijkheden....................................................................121
oefening gerechtelijke procedure....................................................................122
invorderingsfase.......................................................................................................... 122
3
, INLEIDING
Wat is vermogensplanning?
- De techniek die bedoeld is om vermogen zo goed mogelijk te organiseren en over
te dragen, zowel tijdens het leven als bij overlijden.
- Het is zelf geen recht, maar een techniek die zijn basis vindt in bepaalde takken
van het recht.
o Welk recht is daarbij betrokken?
Eigendomsrecht
Erfrecht
Huwelijksvermogensrecht
Vennootschapsrecht
Erfbelasting
Registratierechten
Algemene principes
- Vermogensplanning is maatwerk
- Vermogensplanning veronderstelt openheid over de samenstelling van het
vermogen
- Vermogensplanning betekent keuzes maken
4
FISCALE PROCEDURE
Inhoudsopgave
inleiding........................................................................................................ 4
actuele situatie................................................................................................................ 5
instrumenten................................................................................................................... 5
advies.............................................................................................................................. 6
voorkennis..................................................................................................... 6
huwelijksvermogensrecht................................................................................................ 6
erfrecht`.......................................................................................................................... 6
schenkingen en testamenten.......................................................................................... 7
eigendomsrecht.............................................................................................................. 7
Toepassingen erfrecht en huwelijksvermogensrecht.......................................................7
Toepassing combinatie huwelijksvermogensrecht –erfrecht...............................8
erfbelastingen...............................................................................................9
inleiding........................................................................................................................... 9
definitie........................................................................................................................ 9
kenmerken................................................................................................................. 10
bronnen...................................................................................................................... 11
belastingsheffing........................................................................................................... 11
vestiging van de rechten............................................................................................ 11
De met overgang door overlijden gelijkgestelde overgangen (fictiebepalingen)........13
Schulden, schuldbekentenissen die een bevoordeling vermommen,
schenkingen van RG onder opschortende voorwaarde van overlijden van de
schenker (2.7.1.0.3 VCF)...................................................................................13
Ongelijke verdeling van de huwgemeenschap (2.7.1.0.4. VCF).........................13
Schenkingen gedaan binnen de drie jaar (voor 1 januari 2025) en binnen de vijf
jaar (na 1 januari 2025) voor het overlijden (art.2.7.1.0.5. VCF).......................14
Beding ten behoeve van een derde (art.2.7.1.0.6 VCF).....................................15
Rechtshandelingen waardoor de overledene in een vruchtgebruik of een
lijfrente heeft voorzien......................................................................................16
cases vestiging van de rechten.........................................................................17
belastbare basis......................................................................................................... 19
Algemeen.......................................................................................................... 19
actief................................................................................................................. 20
Aftrekbaar passief............................................................................................. 22
cases belastbare basis......................................................................................23
tarief........................................................................................................................... 25
inleiding............................................................................................................ 25
Hoe pas je het tarief toe....................................................................................25
bepaling netto-grondslag..................................................................................26
het tarief in het vlaamse gewest.......................................................................27
cases tarief deel 1............................................................................................. 30
1
, vererving van de rechten..................................................................................42
Toepassingen erfbelasting................................................................................42
toepassingen erfbelasting deel 2......................................................................43
inning en invordering.................................................................................................... 47
Aanslagprocedure....................................................................................................... 47
aangifte van de nalatenschap...........................................................................47
aanslagjaar en aanslagtermijnen......................................................................48
betaling van rechten en boeten..................................................................................49
Algemeen.......................................................................................................... 49
Betaaltermijnen................................................................................................ 49
Wijze van betaling............................................................................................. 49
Betalingsfaciliteiten........................................................................................... 49
bezwaar en ambtshalve ontheffing.............................................................................49
Het bezwaar...................................................................................................... 49
intrest......................................................................................................................... 50
Nalatigheidsintresten........................................................................................50
invordering................................................................................................................. 50
waarborgen van de schatkist......................................................................................50
onderzoek en controle................................................................................................ 50
verplichtingen opgelegd aan derden..........................................................................51
Meldingsplicht (art. 96-99 W. Succ)...................................................................51
Verplichting tot het verstrekken van inlichtingen (art. 100 W. Succ)................51
VIII.3. Verplichtingen voor verhuurders van brandkasten (art. 101/102W. Succ)
.......................................................................................................................... 51
VIII.4. Verplichtingen opgelegd aan beroepsverzekeraars (art. 103 W. Succ). . .51
bewijsmiddelen........................................................................................................... 51
Bewijsmiddelen van het gemeen recht (art.3.17.0.0.1.,lid 1 VCF).....................51
Bijzondere bewijsmiddelen................................................................................51
verjaring..................................................................................................................... 52
algemeen.......................................................................................................... 52
de stuiting van de verjaring..............................................................................52
de schorsing van de verjaring...........................................................................52
cases tarief 1.1........................................................................................................... 52
toepassing aangifte nalatenschap 2024.....................................................................53
registratierechten........................................................................................55
inleiding......................................................................................................................... 55
de registratieverplichting..............................................................................................56
te registreren akten en verklaringen..........................................................................57
termijn........................................................................................................................ 57
personen gehouden tot registratie en betaling...........................................................58
plaats van registratie................................................................................................. 58
soorten registratierechten............................................................................................ 59
het algemeen vast recht............................................................................................. 59
de specifieke vaste rechten........................................................................................59
de evenredige registratierechten...............................................................................59
schenkbelasting............................................................................................................ 60
schenking................................................................................................................... 60
schenkbelasting.......................................................................................................... 60
belastbare basis......................................................................................................... 60
tarief........................................................................................................................... 61
basistarief voor schenkingen van onroerende goederen...................................61
basistarief schenkingen van roerende goederen...............................................61
schenkingen van roerende goederen................................................................62
verminderingen................................................................................................. 62
vrijstellingen...................................................................................................... 63
2
, verkooprecht................................................................................................................. 64
bepaling...................................................................................................................... 64
belastbare basis......................................................................................................... 65
principe............................................................................................................. 65
vruchtgebruik.................................................................................................... 65
tarief........................................................................................................................... 66
algemeen tarief................................................................................................. 67
verlaafde tarieven in vlaams gewest.................................................................67
verlaagd tarief van 3% hoofdverblijfplaats........................................................67
teruggave.......................................................................................................... 68
verdeelrecht.................................................................................................................. 68
toepassingsgebied...................................................................................................... 68
belastbare basis......................................................................................................... 69
tarief........................................................................................................................... 69
fiscale procedure..........................................................................................69
taxatiefase.................................................................................................................... 70
algemeen................................................................................................................... 70
beginselen van behoorlijk bestuur....................................................................71
aangifteverplichtingen................................................................................................ 72
algemeen.......................................................................................................... 72
de aangifteverplichtingen in de inkomstenbelastingen.....................................72
de aangifteverplichting in de BTW....................................................................80
toepassingen..................................................................................................... 84
onderzoeksbevoegdheden.......................................................................................... 85
inleiding............................................................................................................ 85
algemeen.......................................................................................................... 85
onderzoeksbevoegdheden in de inkomstenbelastingen....................................86
toepassingen..................................................................................................... 90
toepassingen..................................................................................................... 95
bewijsmiddelen........................................................................................................... 96
de aangifte als uitgangspunt.............................................................................96
schriftelijke bewijzen......................................................................................... 96
vermoedens...................................................................................................... 99
oefening bewijsmiddelen 2025........................................................................102
aanslagprocedure..................................................................................................... 103
inleiding.......................................................................................................... 103
de aanslagprocedure in de inkomsntenbelastingen........................................103
de aanslagprocedure in de bTW......................................................................110
oefening aanslagprocedure.............................................................................111
geschillenfase.............................................................................................................. 112
de administratieve geschillenprocedure in de inkomstenbelasting..........................112
het bezwaar.................................................................................................... 112
de ambtshalve ontheffing...............................................................................117
de administratieve geschillenprocedure in de btw...................................................119
oefening administratieve geschillenprocedure................................................119
gerechtelijke geschillenprocedure............................................................................120
inleiding van de vordering...............................................................................120
verloop van de gerechtelijke procedure..........................................................121
vertegenwoordiging van de belastingsplichtige en van de overheid...............121
vonnis en beroepsmogelijkheden....................................................................121
oefening gerechtelijke procedure....................................................................122
invorderingsfase.......................................................................................................... 122
3
, INLEIDING
Wat is vermogensplanning?
- De techniek die bedoeld is om vermogen zo goed mogelijk te organiseren en over
te dragen, zowel tijdens het leven als bij overlijden.
- Het is zelf geen recht, maar een techniek die zijn basis vindt in bepaalde takken
van het recht.
o Welk recht is daarbij betrokken?
Eigendomsrecht
Erfrecht
Huwelijksvermogensrecht
Vennootschapsrecht
Erfbelasting
Registratierechten
Algemene principes
- Vermogensplanning is maatwerk
- Vermogensplanning veronderstelt openheid over de samenstelling van het
vermogen
- Vermogensplanning betekent keuzes maken
4
