FISCAAL RECHT
, INHOUD
inleiding .................................................................................................................... 12
1 Essentiële begrippen ............................................................................................. 14
1.1. Rijksinwoner en zetel van fortuin ................................................................... 14
1.2. Belastbaar tijdperk en aanslagjaar ................................................................. 15
1.3. Individuele of gemeenschappelijke aanslag ................................................... 16
1.4. Volledige decumul .......................................................................................... 17
Volledige decumul ................................................................................................. 17
1.5. Aangifte vs. Aanslagbiljet ............................................................................... 18
Toelichting bij de aangifte .................................................................................. 18
Deel 1 behandelt de niet-zelfstandige inkomsten, en deel 2 de zelfstandige
inkomsten in de personenbelasting ....................................................................... 18
1.6. Gezamenlijk/afzonderlijk belastbaar............................................................... 18
2 Wie is bevoegd? .................................................................................................... 19
3 Tarieven in de personenbelasting .......................................................................... 20
4 De aangifte ............................................................................................................ 22
5 Belangrijke websites .............................................................................................. 22
VAK I Bankrekening, telefoonnummer(s) en e-mailadres(sen) - blz. 45 handboek.. 24
Herhaling .................................................................................................................. 27
Informatie omtrent je klant ........................................................................................ 27
De belastingvrije som ............................................................................................... 28
,Inleiding .................................................................................................................... 35
Informatie klant ......................................................................................................... 37
Informatie over de onroerende eigendommen van de klant .................................. 37
Kennis over de belastbaarheid van onroerende goederen.................................... 37
Kadastraal inkomen & brutohuur .............................................................................. 38
2.1. Inleiding.......................................................................................................... 38
Vak III ................................................................................................................ 38
Belastingsstelsel van onroerende inkomsten hangt af van: ............................... 38
2.2. Kadastraal inkomen ....................................................................................... 38
Uitgangspunten bij belastbare grondslag .......................................................... 38
Definitie kadastraal inkomen ............................................................................. 39
2.2 brutohuur......................................................................................................... 41
Uitgangspunten bij belastbare grondslag .......................................................... 41
Definitie brutohuur ............................................................................................. 41
De aangever ............................................................................................................. 42
Impact huwelijksvermogensstelsel (welk vermogen van welke partner) ............ 43
De codes .................................................................................................................. 43
Wie is er bevoegd ................................................................................................. 43
4.1. De eigen woning ............................................................................................ 44
Definitie “eigen woning” ..................................................................................... 44
4.2. OG die de BP beroepsmatig gebruikt............................................................. 45
, 4.3. OG niet verhuurd of privé verhuurd ................................................................ 46
4.4. Gronden niet of privé verhuurd ...................................................................... 47
4.5. OG verhuurd voor beroep !!! .......................................................................... 47
4.6. OG in het buitenland ...................................................................................... 48
Onroerende voorheffing ............................................................................................ 49
oefeningen ................................................................................................................ 51
Inkomsten van onroerende goederen ................................................................... 51
Inleiding .................................................................................................................... 55
Gewestelijke belastingverminderingen: Dienstencheques ........................................ 57
Federale belastingverminderingen ........................................................................... 58
Giften (ex!) ............................................................................................................ 58
3.2. Kinderopvang ................................................................................................. 59
Wat komt er in aanmerking (int geel) ................................................................. 60
POZ ...................................................................................................................... 61
Pensioensparen .................................................................................................... 63
Aandelen vennootschap-werkgever ...................................................................... 68
Tax shelter startende ondernemingen ................................................................... 68
3.6. Tax Shelter Groeibedrijven ............................................................................. 73
3.7. Premies rechtsbijstandverzekering ................................................................ 74
inleidingen ................................................................................................................ 76
Wedde ...................................................................................................................... 76
, 1.1 Algemeen ................................................................................................... 76
Wie ontvangt een wedde? ................................................................................. 76
1.2. Voordelen alle aard: maaltijdcheques, fietsvergoeding, extra verlofdagen .... 77
1.3. Kosten eigen aan de werkgever (die werknemer voorschiet) ......................... 78
1.4. Fiscale opbouw van een wedde ..................................................................... 79
Woonwerkverkeer ..................................................................................................... 80
Loonbonus ................................................................................................................ 81
Beroepskosten.......................................................................................................... 82
Forfaitaire beroepskosten ..................................................................................... 82
Werkelijke beroepskosten ..................................................................................... 83
Huwelijksquotiënt...................................................................................................... 85
Aanvullend pensioen ................................................................................................ 86
6.1. Groepsverzekering ......................................................................................... 86
6.2. VAPW............................................................................................................. 88
Flexi-jobs .................................................................................................................. 91
Andere manieren van bijverdienen ........................................................................... 91
BBSZ ........................................................................................................................ 92
Definitie “eigen woning” (herhaling) .......................................................................... 94
Hypothecaire inschrijving/mandaat ........................................................................... 95
Federale belastingverminderingen ........................................................................... 97
3.1. Lange termijnsparen: kapitaalaflossing .......................................................... 97
, Begrenzingen .................................................................................................... 98
Verdere beperking aan te geven bedrag (korf LTS) ......................................... 101
Tarief belastingvermindering............................................................................ 103
3.2. Lange termijnsparen: levensverzekering...................................................... 104
Voorwaarden levensverzekeringscontract ....................................................... 104
Begrenzing van de premies ............................................................................. 105
begrend ........................................................................................................... 106
Eindtaxatie....................................................................................................... 107
Niet-fiscale levensverzekering ......................................................................... 108
Lange termijnsparen na 65 jaar? ..................................................................... 109
3.3. Gewone intrestaftrek ................................................................................. 110
Wat? ................................................................................................................. 110
Code? ............................................................................................................... 110
Fiscaal voordeel? ............................................................................................. 110
Voorwaarden? .................................................................................................. 111
Gehuwden/wettelijk samenwonenden .............................................................. 111
3.4. Oefeningen ................................................................................................... 112
Opgave 1 .......................................................................................................... 112
Opgave 2 .......................................................................................................... 113
Opgave 3 .......................................................................................................... 113
4. Gewestelijke belastingverminderingen ................................................................ 114
,4.1. Historiek ........................................................................................................ 114
4.2. Bouwsparen .................................................................................................. 114
4.3. Woonbonus 1ste generatie (2005-2014) ........................................................ 115
Voorwaarden .................................................................................................... 115
Korf ................................................................................................................... 117
Begrenzingen ................................................................................................... 118
Aangifte ............................................................................................................ 119
Belastingvermindering ...................................................................................... 119
4.4. Woonbonus 2de generatie (2015) ................................................................. 120
Voorwaarden ................................................................................................... 120
Korf .................................................................................................................. 120
Aangifte ........................................................................................................... 120
Belastingvermindering ..................................................................................... 121
4.5. Geïntegreerde woonbonus (2016-2019) ...................................................... 122
Voorwaarden ................................................................................................... 122
Korf .................................................................................................................. 123
Aangifte ........................................................................................................... 124
Aangifte (vervolg) ............................................................................................ 124
Belastingvermindering ..................................................................................... 124
4.6. Combinatie met federale voordelen ............................................................. 125
4.7. Aanpassingen aan leningen ......................................................................... 125
, Hypotheekoverdracht of pandwissel ................................................................ 125
Herfinanciering ................................................................................................ 126
4.8. De woonbonus vanaf 2020 .......................................................................... 127
Wederopname ................................................................................................. 127
De drie pijlers van pensioenopbouw ....................................................................... 129
Wettelijk pensioen ............................................................................................... 129
Wettelijke pensioenen vanaf de wettelijke pensioenleeftijd ............................. 130
b) Overlevingspensioen / overgangsuitkering .................................................. 132
Belastingtarief.................................................................................................. 133
Bijverdienen op pensioenleeftijd? .................................................................... 133
Inleiding .................................................................................................................. 135
bedrijfsleider ........................................................................................................... 137
De bezoldiging ........................................................................................................ 138
Inleiding............................................................................................................... 138
2.2. De eigenlijke bezoldiging ................................................................................. 139
Voordelen van alle aard (extralegale voordelen) ................................................. 140
2.4. Huurherkwalificatie (ex)................................................................................ 141
Formule normale huur? ................................................................................... 142
Impact huwelijksvermogensstelsel .................................................................. 143
Sociale bijdragen .................................................................................................... 144
Beroepskosten........................................................................................................ 145
, Werkelijke beroepskosten of forfaitair ................................................................. 145
Werkelijke beroepskosten (ex) ........................................................................ 145
Vrij aanvullend pensioen ......................................................................................... 146
gewoon of sociaal ............................................................................................... 146
Gewoon VAPZ ................................................................................................. 146
Sociaal VAPZ .................................................................................................. 147
Fiscaal voordeel (ex) ........................................................................................... 147
Eindtaxatie .......................................................................................................... 147
P.M. Belastingvermindering voor pensioenen? ................................................... 148
80% regel ............................................................................................................ 149
Winsten –en batenbehalers .................................................................................... 153
Meewerkende echtgenoten .................................................................................... 154
POZ ........................................................................................................................ 154
Vennootschap oprichten? ....................................................................................... 156
Effectentaks ............................................................................................................ 159
1e vestiging als zelfstandige ................................................................................... 161
Geen vermeerdering wegens onvoldoende voorafbetaling .................................... 161
2. Gedeeltelijke vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing (ex) ............... 163
Inleiding .................................................................................................................. 166
1. Toevallige winsten of baten ............................................................................. 166
Voorbeeld ............................................................................................................ 167
, Belastbaar bedrag? ............................................................................................. 168
Verliezen? ........................................................................................................... 168
rechtspraak ......................................................................................................... 168
Belastbaar bedrag? ............................................................................................. 168
Tarief? (ex!) ........................................................................................................ 168
2. Meerwaarden op aandelen .............................................................................. 169
“Bijklussen” ............................................................................................................. 170
Deeleconomie ..................................................................................................... 170
Vereningswerk .................................................................................................... 171
Algemene principes ............................................................................................ 171
Meerwaarden op grond en gebouwen .................................................................... 174
Tarief ................................................................................................................... 174
Meerwaarden op gebouwen ................................................................................... 175
Welke transacties? .............................................................................................. 175
Taxatieregime...................................................................................................... 175
, INHOUD
inleiding .................................................................................................................... 12
1 Essentiële begrippen ............................................................................................. 14
1.1. Rijksinwoner en zetel van fortuin ................................................................... 14
1.2. Belastbaar tijdperk en aanslagjaar ................................................................. 15
1.3. Individuele of gemeenschappelijke aanslag ................................................... 16
1.4. Volledige decumul .......................................................................................... 17
Volledige decumul ................................................................................................. 17
1.5. Aangifte vs. Aanslagbiljet ............................................................................... 18
Toelichting bij de aangifte .................................................................................. 18
Deel 1 behandelt de niet-zelfstandige inkomsten, en deel 2 de zelfstandige
inkomsten in de personenbelasting ....................................................................... 18
1.6. Gezamenlijk/afzonderlijk belastbaar............................................................... 18
2 Wie is bevoegd? .................................................................................................... 19
3 Tarieven in de personenbelasting .......................................................................... 20
4 De aangifte ............................................................................................................ 22
5 Belangrijke websites .............................................................................................. 22
VAK I Bankrekening, telefoonnummer(s) en e-mailadres(sen) - blz. 45 handboek.. 24
Herhaling .................................................................................................................. 27
Informatie omtrent je klant ........................................................................................ 27
De belastingvrije som ............................................................................................... 28
,Inleiding .................................................................................................................... 35
Informatie klant ......................................................................................................... 37
Informatie over de onroerende eigendommen van de klant .................................. 37
Kennis over de belastbaarheid van onroerende goederen.................................... 37
Kadastraal inkomen & brutohuur .............................................................................. 38
2.1. Inleiding.......................................................................................................... 38
Vak III ................................................................................................................ 38
Belastingsstelsel van onroerende inkomsten hangt af van: ............................... 38
2.2. Kadastraal inkomen ....................................................................................... 38
Uitgangspunten bij belastbare grondslag .......................................................... 38
Definitie kadastraal inkomen ............................................................................. 39
2.2 brutohuur......................................................................................................... 41
Uitgangspunten bij belastbare grondslag .......................................................... 41
Definitie brutohuur ............................................................................................. 41
De aangever ............................................................................................................. 42
Impact huwelijksvermogensstelsel (welk vermogen van welke partner) ............ 43
De codes .................................................................................................................. 43
Wie is er bevoegd ................................................................................................. 43
4.1. De eigen woning ............................................................................................ 44
Definitie “eigen woning” ..................................................................................... 44
4.2. OG die de BP beroepsmatig gebruikt............................................................. 45
, 4.3. OG niet verhuurd of privé verhuurd ................................................................ 46
4.4. Gronden niet of privé verhuurd ...................................................................... 47
4.5. OG verhuurd voor beroep !!! .......................................................................... 47
4.6. OG in het buitenland ...................................................................................... 48
Onroerende voorheffing ............................................................................................ 49
oefeningen ................................................................................................................ 51
Inkomsten van onroerende goederen ................................................................... 51
Inleiding .................................................................................................................... 55
Gewestelijke belastingverminderingen: Dienstencheques ........................................ 57
Federale belastingverminderingen ........................................................................... 58
Giften (ex!) ............................................................................................................ 58
3.2. Kinderopvang ................................................................................................. 59
Wat komt er in aanmerking (int geel) ................................................................. 60
POZ ...................................................................................................................... 61
Pensioensparen .................................................................................................... 63
Aandelen vennootschap-werkgever ...................................................................... 68
Tax shelter startende ondernemingen ................................................................... 68
3.6. Tax Shelter Groeibedrijven ............................................................................. 73
3.7. Premies rechtsbijstandverzekering ................................................................ 74
inleidingen ................................................................................................................ 76
Wedde ...................................................................................................................... 76
, 1.1 Algemeen ................................................................................................... 76
Wie ontvangt een wedde? ................................................................................. 76
1.2. Voordelen alle aard: maaltijdcheques, fietsvergoeding, extra verlofdagen .... 77
1.3. Kosten eigen aan de werkgever (die werknemer voorschiet) ......................... 78
1.4. Fiscale opbouw van een wedde ..................................................................... 79
Woonwerkverkeer ..................................................................................................... 80
Loonbonus ................................................................................................................ 81
Beroepskosten.......................................................................................................... 82
Forfaitaire beroepskosten ..................................................................................... 82
Werkelijke beroepskosten ..................................................................................... 83
Huwelijksquotiënt...................................................................................................... 85
Aanvullend pensioen ................................................................................................ 86
6.1. Groepsverzekering ......................................................................................... 86
6.2. VAPW............................................................................................................. 88
Flexi-jobs .................................................................................................................. 91
Andere manieren van bijverdienen ........................................................................... 91
BBSZ ........................................................................................................................ 92
Definitie “eigen woning” (herhaling) .......................................................................... 94
Hypothecaire inschrijving/mandaat ........................................................................... 95
Federale belastingverminderingen ........................................................................... 97
3.1. Lange termijnsparen: kapitaalaflossing .......................................................... 97
, Begrenzingen .................................................................................................... 98
Verdere beperking aan te geven bedrag (korf LTS) ......................................... 101
Tarief belastingvermindering............................................................................ 103
3.2. Lange termijnsparen: levensverzekering...................................................... 104
Voorwaarden levensverzekeringscontract ....................................................... 104
Begrenzing van de premies ............................................................................. 105
begrend ........................................................................................................... 106
Eindtaxatie....................................................................................................... 107
Niet-fiscale levensverzekering ......................................................................... 108
Lange termijnsparen na 65 jaar? ..................................................................... 109
3.3. Gewone intrestaftrek ................................................................................. 110
Wat? ................................................................................................................. 110
Code? ............................................................................................................... 110
Fiscaal voordeel? ............................................................................................. 110
Voorwaarden? .................................................................................................. 111
Gehuwden/wettelijk samenwonenden .............................................................. 111
3.4. Oefeningen ................................................................................................... 112
Opgave 1 .......................................................................................................... 112
Opgave 2 .......................................................................................................... 113
Opgave 3 .......................................................................................................... 113
4. Gewestelijke belastingverminderingen ................................................................ 114
,4.1. Historiek ........................................................................................................ 114
4.2. Bouwsparen .................................................................................................. 114
4.3. Woonbonus 1ste generatie (2005-2014) ........................................................ 115
Voorwaarden .................................................................................................... 115
Korf ................................................................................................................... 117
Begrenzingen ................................................................................................... 118
Aangifte ............................................................................................................ 119
Belastingvermindering ...................................................................................... 119
4.4. Woonbonus 2de generatie (2015) ................................................................. 120
Voorwaarden ................................................................................................... 120
Korf .................................................................................................................. 120
Aangifte ........................................................................................................... 120
Belastingvermindering ..................................................................................... 121
4.5. Geïntegreerde woonbonus (2016-2019) ...................................................... 122
Voorwaarden ................................................................................................... 122
Korf .................................................................................................................. 123
Aangifte ........................................................................................................... 124
Aangifte (vervolg) ............................................................................................ 124
Belastingvermindering ..................................................................................... 124
4.6. Combinatie met federale voordelen ............................................................. 125
4.7. Aanpassingen aan leningen ......................................................................... 125
, Hypotheekoverdracht of pandwissel ................................................................ 125
Herfinanciering ................................................................................................ 126
4.8. De woonbonus vanaf 2020 .......................................................................... 127
Wederopname ................................................................................................. 127
De drie pijlers van pensioenopbouw ....................................................................... 129
Wettelijk pensioen ............................................................................................... 129
Wettelijke pensioenen vanaf de wettelijke pensioenleeftijd ............................. 130
b) Overlevingspensioen / overgangsuitkering .................................................. 132
Belastingtarief.................................................................................................. 133
Bijverdienen op pensioenleeftijd? .................................................................... 133
Inleiding .................................................................................................................. 135
bedrijfsleider ........................................................................................................... 137
De bezoldiging ........................................................................................................ 138
Inleiding............................................................................................................... 138
2.2. De eigenlijke bezoldiging ................................................................................. 139
Voordelen van alle aard (extralegale voordelen) ................................................. 140
2.4. Huurherkwalificatie (ex)................................................................................ 141
Formule normale huur? ................................................................................... 142
Impact huwelijksvermogensstelsel .................................................................. 143
Sociale bijdragen .................................................................................................... 144
Beroepskosten........................................................................................................ 145
, Werkelijke beroepskosten of forfaitair ................................................................. 145
Werkelijke beroepskosten (ex) ........................................................................ 145
Vrij aanvullend pensioen ......................................................................................... 146
gewoon of sociaal ............................................................................................... 146
Gewoon VAPZ ................................................................................................. 146
Sociaal VAPZ .................................................................................................. 147
Fiscaal voordeel (ex) ........................................................................................... 147
Eindtaxatie .......................................................................................................... 147
P.M. Belastingvermindering voor pensioenen? ................................................... 148
80% regel ............................................................................................................ 149
Winsten –en batenbehalers .................................................................................... 153
Meewerkende echtgenoten .................................................................................... 154
POZ ........................................................................................................................ 154
Vennootschap oprichten? ....................................................................................... 156
Effectentaks ............................................................................................................ 159
1e vestiging als zelfstandige ................................................................................... 161
Geen vermeerdering wegens onvoldoende voorafbetaling .................................... 161
2. Gedeeltelijke vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing (ex) ............... 163
Inleiding .................................................................................................................. 166
1. Toevallige winsten of baten ............................................................................. 166
Voorbeeld ............................................................................................................ 167
, Belastbaar bedrag? ............................................................................................. 168
Verliezen? ........................................................................................................... 168
rechtspraak ......................................................................................................... 168
Belastbaar bedrag? ............................................................................................. 168
Tarief? (ex!) ........................................................................................................ 168
2. Meerwaarden op aandelen .............................................................................. 169
“Bijklussen” ............................................................................................................. 170
Deeleconomie ..................................................................................................... 170
Vereningswerk .................................................................................................... 171
Algemene principes ............................................................................................ 171
Meerwaarden op grond en gebouwen .................................................................... 174
Tarief ................................................................................................................... 174
Meerwaarden op gebouwen ................................................................................... 175
Welke transacties? .............................................................................................. 175
Taxatieregime...................................................................................................... 175
