Samenvatting Handboek fiscale procedure inkomstenbelastingen - Fiscale procedures

SAMENVATTING: FISCALE
PROCEDURES
HOOFDSTUK 1: FISCALE PROCEDURE
INLEIDING
Wetgever heeft aantal maatregelen getroffen om:
1) Belastingplichtige te beschermen
2) Administratie ‘macht’ te geven


PROCEDUREREGELING
= geheel v. wettelijke bepalingen
 Niet naleven van procedureregeling:
=> Gevolgen voor Staat & voor bp

Verschillende fasen van de procedureregeling
 Wie is er aan zet?
 Wie draagt de bewijslast?


1. AANGIFTE
a) Wie moet er aangifte doen?
 Algemene regel: bp onderworpen aan:
o personenbelasting (PB)
o vennootschapsbelasting (VENNB)
o rechtspersonenbelasting (RPB)
o belasting van niet-inwoners (BNI)
 Bijzondere gevallen
o Aangifte van overleden belastingplichtige
o Aangifte van wettelijk onbekwamen
o Aangifte van gefailleerden
o Aangifte van gehuwden of wettelijk samenwonen
 Regel: gemeenschappelijke aanslag op naam van beide echtgenoten/w.s.
 Afwijkingen: afzonderlijke aanslag in bepaalde gevallen
=> Afzonderlijke aangifte:
1. Jaar van huwelijk/w.s.
2. Jaar na het jaar van feitelijke scheiding
3. Jaar van echtscheiding/beëindiging w.s. en scheiding van tafel en bed
4. Jaar overlijden van 1 van de echtgenoten
5. Internationale ambtenaren met BI > grensbedrag EUR

, Bp vrijgesteld aan aangifteplicht:
o Regel:
1. Belastingplichtigen zonder beroepswerkzaamheid, indien belastbare
inkomsten < dan:
 BVS (afz. aangifte)
 Samengetelde BVS’en (gez. aangifte)
2. Belastingplichtigen die slechts enkele belastbare inkomsten moeten
aangeven:
 Onroerend inkomen, belastbaar ten belope van KI
 Bepaalde pensioenen (zoals rust- en overlevingspensioenen)
o Afwijkingen van punt 2:
 Niet hertrouwde Weduwe/weduwenaar/vader/moeder met één of
meerdere KTL
 Bp met één of meerdere KTL < 3 jaar
 Bp voor het jaar van huwelijk, waarvan de echtgenoot NBM ≤ 2830,00 EUR
 Weduwe/weduwnaar voor het jaar van overlijden van de echtgenoot,
indien echtgenoot NBM ≤ 2830,00 EUR
 Bp met: buitenlandse inkomsten/belastingverminderingen/aftrekbare
bestedingen/voorafbetalingen/aftrekbare intresten

 Voorstellen van vereenvoudigde aangifte
o AJ 2010: pilootproject (5 000 voorstellen)
 Beperkt tot pensioengerechtigden
o AJ 2011: 725 000 voorstellen
 Pensioenen, werkloosheidsuitkeringen, ziekte- en invaliditeitsvergoedingen

o Alle info die gekend is door Administratie
o Omgezet in een berekening
o Aangevuld door een antwoordbrief

o gevolgen voor taxatiewerkzaamheden: Reactiemogelijkheden van de bp:
 BP is akkoord => niets doen, automatische inkohiering
 BP is niet akkoord => antwoordbrief invullen en terugzenden (uiterlijk
30/06/AJ) of via Tax-on-web de aangifte invullen (uiterlijk 15/07/AJ)

o Waarde van het voorstel
= waarde van een aangifte.
 Zelfde sancties indien onregelmatig & laattijdig

o Verwerking van de niet-akkoorden
Bij ontvangst van een niet-akkoord uiterlijk op 30/06/AJ kunnen de volgende
situaties zich voordoen:
 Ontvangen niet-akkoord is terecht
 Ontvangen niet-akkoord is onduidelijk/onvoldoende
 Ontvangen niet-akkoord is niet terecht
 Wijzigingsprocedure => Bericht van wijziging wordt verzonden

, o Normale aanslagtermijn
o Buitengewone aanslagtermijn (3 jaar) indien verschuldigde bel. > verschuldigde bel.
volgens voorstel

b) Aangifte inzake PB
 Papieren aangifte
 Elektronische aangifte
 Invulling v/d aangifte met behulp van ambtenaar v/d FOD Financiën
 bijlagen bij aangifte: jaarrekening, verslag van commissaris,…

c) Plaats van aangifte PB
 Plaats van indienen v/d aangifte
 Scanningscentra: Gent of Namen
 Plaats waar aanslag gevestigd wordt (bevoegde taxatiedienst)
 Centraal taxatiekantoor of Controle
 Principe
o Gemeente waar fiscale woonplaats gelegen is op 01/01/AJ
o Inschrijving in R.R. (controle kan geen kwaad...)
 Bijzonderheden
o Feitelijk gescheiden echtgenoten, voor jaar v/d feitelijke scheiding:
 Belast in gemeente v/d laatste echtelijke verblijfplaats (indien beiden in
andere gemeente wonen)
o Belastingplichtigen die tijdelijk in een kliniek, verpleeginstelling,... verblijven:
 Belast in gemeente waar ze het jaar voordien werden belast

d) Uitreiking en ontvangst van de aangifte PB
 Principe
o Automatische verzending:
 bp’en die aan PB zijn onderworpen, die niet zijn vrijgesteld van aangifte &
die niet gekozen hebben om geen papieren aangifte meer te ontvangen (via
Tax-on-web)
 Indien niet ontvangen => zelf aanvragen, uiterlijk 01/06/AJ
 Afwijking
o Belastingplichtigen van categorie 9A
o Belastingplichtigen van categorie 8A: internationale ambtenaren
-> Art. 4, WIB 92: personen die niet aan PB zijn onderworpen => BNI/nat. pers.
 Buitenl. dipl. ambtenaren & cons. beroepsambten die in B. zijn
geaccrediteerd
 Op voorwaarde van wederkerigheid, andere leden van buitenl. dipl.
zendingen & cons. posten in B. (mits geen B. nationaliteit en geen duurzaam
verblijf in B.)
 Op voorwaarde van wederkerigheid, andere ambtenaren,
vertegenwoordigers, ... van vreemde Staten (mits geen B. nationaliteit &
geen duurzaam verblijf in B. en niet in kader van enig handels- of
nijverheidsbedrijf)