Aantekeningen VPS Loonheffingen
Hoofdstuk 1 Inleiding
Organisatiestructuur Belastingdienst
1. Primaire-procesdirecties: particulieren, MKB, grote ondernemingen, FIOD,
Centrale Administratieve Processen, Klantinteractie, Services en
Informatievoorziening.
2. Concerndirecties: Kwaliteit, Kaders, Uitvoeringsbeleid
3. Corporate diensten en Shared Service Organisaties: Ondersteunde taken.
Taken Belastingdienst
- heffen van belastingen en premies
- innen van deze belastingen en premies
- controleren van de belastingaangiften van burgers en bedrijven
Awb is Algemene wet bestuursrecht, deze wijst toezichthouders aan.
Premies niet via de BL:
- UWV int de premie voor de vrijwillige werknemersverzekeringen
- SVB int de premie voor de vrijwillige volksverzekeringen
- Zorgverzekeraars innen de nominale en aanvullende premie voor de Zvw
Collecterende functie: betekent het heffen en innen van premies
Distribuerende functie: het verstrekken van uitkeringen, voorzieningen en
toeslagen
Instanties sociale Zekerheid
UWV taken: 1. zorgt voor uitkeringen ingevolge de werknemersverzekeringen
aan degenen die hierop recht hebben. WW, WAO, WIA en ZW. 2. verzorgt ook de
Wajong, Toeslagenwet en de IOW. 3. re-integreren arbeidsgehandicapten en
werklozen. 4. het onderhouden van de polis administratie.
SVB: 1. zorgt voor uitkeringen ingevolge de volksverzekeringen. AKW, Anw, AOW.
2. Houdt zich op verzoek bezig met het beheer van het persoonsgebonden
budget. 3. Is verantwoordelijk voor de beoordeling van de sociale
verzekeringsplicht bij grensoverschrijdende arbeid.
Gemeenten: verstrekken voorzieningen in het kader van de Participatiewet, de
IOAW, de IOAZ en de Wmo.
Zorgverzekeraars: voeren de Zvw uit of Wlz.
CAK: Centraal Administratief Kantoor: int de eigen bijdrage voor Wmo en Wlz en
is verantwoordelijk voor de financiering van de Wlz-instellingen. Voert ook
burgerregelingen uit, wanbetalers, onverzekerden, gemoedsbezwaarden en
onverzekerbare vreemdelingen.
Toeslagen (voorheen onderdeel van de BL): is verantwoordelijk voor de
uitkeringen ingevolge van inkomensafhankelijke regelingen: zorgtoeslag,
,huurtoeslag, kinderopvangtoeslag en kind gebonden budget.
SPAWW: Stichting Private Aanvulling WW en WIA: int de premies voor de private
aanvulling WW en WIA.
Basis van de loonbelasting
Loonheffingen:
- loonbelasting
- premies volksverzekeringen
- premies werknemersverzekeringen
- inkomensafhankelijke bijdrage Zvw
De 1e twee wordt samen ‘loonheffing genoemd’, de onderste twee komen in de
meeste gevallen voor rekening van de werkgever.
De wet-en regelgeving vinden we in:
- wetten
- uitvoeringsbesluiten
- uitvoeringsregelingen
- internationale verdragen
- jurisprudentie (uitspraken van rechters).
Een belangrijke wet is de AWR: algemene wet inzake rijksbelastingen. Hier staan
de basisprincipes in voor nagenoeg alle belastingwetten.
Wet LB (Wet op loonbelasting)
Wfsv (Wet financiering sociale verzekeringen)
Zvw (Zorgverzekeringswet)
Voorheffing
De loonbelasting is een voorheffing op de inkomstenbelasting. Dit houdt in:
- de verstrekker van het loon of de uitkering houdt de loonbelasting in
inhoudingsplichtige
- de ontvanger van het loon of de uitkering hoeft door deze inhouding geen of
minder inkomstenbelasting bij te betalen, waardoor de loonbelasting voor veel
een eindheffing is uitkeringsgerechtigde
Belastingsubject
Het subject is degene van wie geheven wordt.
Werknemer is dat voor volksverzekeringen, werkgever is dat voor
werknemersverzekeringen en bijdrage ZVW (uitzondering die dat zelf bijdraagt is
een dga, bij een opting-in regeling en een gepensioneerde of lijfrenteontvanger).
Belastingobject
Het object is het loonbedrag waarover geheven wordt.
Werknemersverzekeringen over het loon voor de werknemersverzekeringen: sv
loon of premieloon. Inkomensafhankelijke bijdrage Zvw over het Zvw-loon.
Loonheffing over het loon voor de loonbelasting/premies volksverzekeringen:
tabelloon, fiscaal loon of belastbaar loon.
De drie loonbedragen worden ook wel grondslagen genoemd.
,De wet- en regelgeving
Het komt voor dat er na verloop van tijd nieuwe wettelijke regelingen komen, die
gebaseerd zijn op eerdere jurisprudentie, ook wel codificatie genoemd.
Internationale verdragen zijn van belang om afspraken met het buitenland te
maken.
Sinds 2010 gelden twee Europese verordeningen:
- Verordening (EG) 883/2004, de basisverordening
- Verordening (EG) 987/2009, de toepassingsverordening
Onderverdeling in recht
- Privaatrecht (burgers onderling) en publiekrecht (overheid en burgers):
arbeidsrecht valt onder privaatrecht, loonbelasting en sociale verzekeringen
onder publieksrecht.
- Dwingend recht en aanvullend recht
- Formeel recht (de procedures) en materieel recht (de belastingplichtige, de
hoogte van de belasting, de uitkeringsgerechtigde, de hoogte van de uitkering).
De wettenpocket
De verdeling wet, uitvoeringsbesluit en uitvoeringsregeling vind je terug in de
wettenpocket.
AMvB Algemene maatregel van bestuur
Uitv.besl. LB Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965
Uitv.reg. LB Uitvoeringsregeling loonbelasting 2011
Zitten direct achter de Wet LB
Voorbeelden bij het gebruik van de wettenpocket zie blz. 14.
Algemene wet bestuursrecht: is niet in de wettenpocket opgenomen. Deze wet
stelt algemene regels voor de verhouding tussen overheid en individuele
burgers.
Soorten belastingen
- Directe en indirecte belastingen: zoals loonbelasting, merk je direct in je
portemonnee. Indirect zoals omzetbelasting, kan de belastingplichtige
doorbelasten aan een ander.
- Tijdvakbelasting en tijdstipbelasting: sprake van een tijdvak, zoals bij de loon-
en inkomstenbelasting, of bijv. overdrachtsbelasting bij verkoop van een woning.
- Aangifte- en aanslagbelasting: de belastingplichtige berekent zelf het bedrag
dat betaald moet worden, bijv. loonbelasting en omzetbelasting. Naheffing of
navordering mogelijk.
- Voldoeningsbelasting: bijv. omzetbelasting, zelf aangifte doen en zelf
verschuldigd.
- Afdrachtsbelasting: bijv. loonbelasting, de inhoudingsplichtige draagt de
ingehouden loonbelasting voor werknemers af.
- Subjectieve belasting: wordt rekening gehouden met de persoonlijke
omstandigheden van de belastingplichtige (het subject), zoals de leeftijd.
Inkomensbelasting bijv.
, - Objectieve belasting: gelden vaste percentages, zoals voor de omzetbelasting.
- Persoonlijke en zakelijke belasting: hiervoor geldt ook een onderscheid tussen
wel of geen rekening houden met persoonlijke omstandigheden.
De loonbelasting is samengevat:
- Een directe belasting
- Een tijdvakbelasting
- Een aangiftebelasting
- Een subjectieve belasting
- Een persoonlijke belasting
Entiteit
Een entiteit is een aantal financieel, bestuurlijk, administratief of
maatschappelijk verbonden ondernemingen, particulieren en/of rechtspersonen.
Om een efficiëntere administratie te kunnen uitvoeren, kunnen
inhoudingsplichtigen die tot een concern behoren, de Belastingdienst verzoeken
als SGI (samenhangende groep inhoudingsplichtigen) te worden aangewezen.
Hoofdstuk 2 De salarisadministratie
Indiensttreding van personeel
1. Aanmelden als werkgever
2. Formulier Voorbereiding Gemeenschappelijke inschrijving en bij personeel in
dienst formulier Melding Loonheffingen Aanmelding.
Werkgever krijgt vervolgens van de BL:
- Loonheffingennummer voor aangiftes en correspondentie
- Mededeling waarin staat over welke tijdvakken aangifte gedaan moet worden
- Indien premies werknemersverzekering aan de orde zijn: een melding van de
sector en een overzicht met het percentage voor de gedifferentieerde premie.
Bij het in dienst treden van een nieuwe werknemer moet aan drie verplichtingen
worden voldaan:
- De werknemer moet de gegevens voor de loonheffingen inleveren
- De werkgever moet de identiteit van de werknemer vaststellen
- Voor elke (nieuwe) werknemer moet een loonstaat worden aangelegd
Daarnaast is het voor enkele aangewezen groepen inhoudingsplichtigen nodig
om een eerstedagsmelding naar de BL te sturen.
Opgaaf gegevens voor de loonheffingen
Werknemer moet vóór aanvang van de werkzaamheden aanleveren: naam en
voorletters, geboortedatum, BSN, adres, loonheffingskorting toepassen ja of nee,
datum en handtekening
Bewaarplicht opgaaf gegevens voor de loonheffingen moet 5 volle kalenderjaren
bewaard worden (afwijking andere gegevens uit de loonadministratie geldt 7
jaar).
Identiteit vaststellen
Hoofdstuk 1 Inleiding
Organisatiestructuur Belastingdienst
1. Primaire-procesdirecties: particulieren, MKB, grote ondernemingen, FIOD,
Centrale Administratieve Processen, Klantinteractie, Services en
Informatievoorziening.
2. Concerndirecties: Kwaliteit, Kaders, Uitvoeringsbeleid
3. Corporate diensten en Shared Service Organisaties: Ondersteunde taken.
Taken Belastingdienst
- heffen van belastingen en premies
- innen van deze belastingen en premies
- controleren van de belastingaangiften van burgers en bedrijven
Awb is Algemene wet bestuursrecht, deze wijst toezichthouders aan.
Premies niet via de BL:
- UWV int de premie voor de vrijwillige werknemersverzekeringen
- SVB int de premie voor de vrijwillige volksverzekeringen
- Zorgverzekeraars innen de nominale en aanvullende premie voor de Zvw
Collecterende functie: betekent het heffen en innen van premies
Distribuerende functie: het verstrekken van uitkeringen, voorzieningen en
toeslagen
Instanties sociale Zekerheid
UWV taken: 1. zorgt voor uitkeringen ingevolge de werknemersverzekeringen
aan degenen die hierop recht hebben. WW, WAO, WIA en ZW. 2. verzorgt ook de
Wajong, Toeslagenwet en de IOW. 3. re-integreren arbeidsgehandicapten en
werklozen. 4. het onderhouden van de polis administratie.
SVB: 1. zorgt voor uitkeringen ingevolge de volksverzekeringen. AKW, Anw, AOW.
2. Houdt zich op verzoek bezig met het beheer van het persoonsgebonden
budget. 3. Is verantwoordelijk voor de beoordeling van de sociale
verzekeringsplicht bij grensoverschrijdende arbeid.
Gemeenten: verstrekken voorzieningen in het kader van de Participatiewet, de
IOAW, de IOAZ en de Wmo.
Zorgverzekeraars: voeren de Zvw uit of Wlz.
CAK: Centraal Administratief Kantoor: int de eigen bijdrage voor Wmo en Wlz en
is verantwoordelijk voor de financiering van de Wlz-instellingen. Voert ook
burgerregelingen uit, wanbetalers, onverzekerden, gemoedsbezwaarden en
onverzekerbare vreemdelingen.
Toeslagen (voorheen onderdeel van de BL): is verantwoordelijk voor de
uitkeringen ingevolge van inkomensafhankelijke regelingen: zorgtoeslag,
,huurtoeslag, kinderopvangtoeslag en kind gebonden budget.
SPAWW: Stichting Private Aanvulling WW en WIA: int de premies voor de private
aanvulling WW en WIA.
Basis van de loonbelasting
Loonheffingen:
- loonbelasting
- premies volksverzekeringen
- premies werknemersverzekeringen
- inkomensafhankelijke bijdrage Zvw
De 1e twee wordt samen ‘loonheffing genoemd’, de onderste twee komen in de
meeste gevallen voor rekening van de werkgever.
De wet-en regelgeving vinden we in:
- wetten
- uitvoeringsbesluiten
- uitvoeringsregelingen
- internationale verdragen
- jurisprudentie (uitspraken van rechters).
Een belangrijke wet is de AWR: algemene wet inzake rijksbelastingen. Hier staan
de basisprincipes in voor nagenoeg alle belastingwetten.
Wet LB (Wet op loonbelasting)
Wfsv (Wet financiering sociale verzekeringen)
Zvw (Zorgverzekeringswet)
Voorheffing
De loonbelasting is een voorheffing op de inkomstenbelasting. Dit houdt in:
- de verstrekker van het loon of de uitkering houdt de loonbelasting in
inhoudingsplichtige
- de ontvanger van het loon of de uitkering hoeft door deze inhouding geen of
minder inkomstenbelasting bij te betalen, waardoor de loonbelasting voor veel
een eindheffing is uitkeringsgerechtigde
Belastingsubject
Het subject is degene van wie geheven wordt.
Werknemer is dat voor volksverzekeringen, werkgever is dat voor
werknemersverzekeringen en bijdrage ZVW (uitzondering die dat zelf bijdraagt is
een dga, bij een opting-in regeling en een gepensioneerde of lijfrenteontvanger).
Belastingobject
Het object is het loonbedrag waarover geheven wordt.
Werknemersverzekeringen over het loon voor de werknemersverzekeringen: sv
loon of premieloon. Inkomensafhankelijke bijdrage Zvw over het Zvw-loon.
Loonheffing over het loon voor de loonbelasting/premies volksverzekeringen:
tabelloon, fiscaal loon of belastbaar loon.
De drie loonbedragen worden ook wel grondslagen genoemd.
,De wet- en regelgeving
Het komt voor dat er na verloop van tijd nieuwe wettelijke regelingen komen, die
gebaseerd zijn op eerdere jurisprudentie, ook wel codificatie genoemd.
Internationale verdragen zijn van belang om afspraken met het buitenland te
maken.
Sinds 2010 gelden twee Europese verordeningen:
- Verordening (EG) 883/2004, de basisverordening
- Verordening (EG) 987/2009, de toepassingsverordening
Onderverdeling in recht
- Privaatrecht (burgers onderling) en publiekrecht (overheid en burgers):
arbeidsrecht valt onder privaatrecht, loonbelasting en sociale verzekeringen
onder publieksrecht.
- Dwingend recht en aanvullend recht
- Formeel recht (de procedures) en materieel recht (de belastingplichtige, de
hoogte van de belasting, de uitkeringsgerechtigde, de hoogte van de uitkering).
De wettenpocket
De verdeling wet, uitvoeringsbesluit en uitvoeringsregeling vind je terug in de
wettenpocket.
AMvB Algemene maatregel van bestuur
Uitv.besl. LB Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965
Uitv.reg. LB Uitvoeringsregeling loonbelasting 2011
Zitten direct achter de Wet LB
Voorbeelden bij het gebruik van de wettenpocket zie blz. 14.
Algemene wet bestuursrecht: is niet in de wettenpocket opgenomen. Deze wet
stelt algemene regels voor de verhouding tussen overheid en individuele
burgers.
Soorten belastingen
- Directe en indirecte belastingen: zoals loonbelasting, merk je direct in je
portemonnee. Indirect zoals omzetbelasting, kan de belastingplichtige
doorbelasten aan een ander.
- Tijdvakbelasting en tijdstipbelasting: sprake van een tijdvak, zoals bij de loon-
en inkomstenbelasting, of bijv. overdrachtsbelasting bij verkoop van een woning.
- Aangifte- en aanslagbelasting: de belastingplichtige berekent zelf het bedrag
dat betaald moet worden, bijv. loonbelasting en omzetbelasting. Naheffing of
navordering mogelijk.
- Voldoeningsbelasting: bijv. omzetbelasting, zelf aangifte doen en zelf
verschuldigd.
- Afdrachtsbelasting: bijv. loonbelasting, de inhoudingsplichtige draagt de
ingehouden loonbelasting voor werknemers af.
- Subjectieve belasting: wordt rekening gehouden met de persoonlijke
omstandigheden van de belastingplichtige (het subject), zoals de leeftijd.
Inkomensbelasting bijv.
, - Objectieve belasting: gelden vaste percentages, zoals voor de omzetbelasting.
- Persoonlijke en zakelijke belasting: hiervoor geldt ook een onderscheid tussen
wel of geen rekening houden met persoonlijke omstandigheden.
De loonbelasting is samengevat:
- Een directe belasting
- Een tijdvakbelasting
- Een aangiftebelasting
- Een subjectieve belasting
- Een persoonlijke belasting
Entiteit
Een entiteit is een aantal financieel, bestuurlijk, administratief of
maatschappelijk verbonden ondernemingen, particulieren en/of rechtspersonen.
Om een efficiëntere administratie te kunnen uitvoeren, kunnen
inhoudingsplichtigen die tot een concern behoren, de Belastingdienst verzoeken
als SGI (samenhangende groep inhoudingsplichtigen) te worden aangewezen.
Hoofdstuk 2 De salarisadministratie
Indiensttreding van personeel
1. Aanmelden als werkgever
2. Formulier Voorbereiding Gemeenschappelijke inschrijving en bij personeel in
dienst formulier Melding Loonheffingen Aanmelding.
Werkgever krijgt vervolgens van de BL:
- Loonheffingennummer voor aangiftes en correspondentie
- Mededeling waarin staat over welke tijdvakken aangifte gedaan moet worden
- Indien premies werknemersverzekering aan de orde zijn: een melding van de
sector en een overzicht met het percentage voor de gedifferentieerde premie.
Bij het in dienst treden van een nieuwe werknemer moet aan drie verplichtingen
worden voldaan:
- De werknemer moet de gegevens voor de loonheffingen inleveren
- De werkgever moet de identiteit van de werknemer vaststellen
- Voor elke (nieuwe) werknemer moet een loonstaat worden aangelegd
Daarnaast is het voor enkele aangewezen groepen inhoudingsplichtigen nodig
om een eerstedagsmelding naar de BL te sturen.
Opgaaf gegevens voor de loonheffingen
Werknemer moet vóór aanvang van de werkzaamheden aanleveren: naam en
voorletters, geboortedatum, BSN, adres, loonheffingskorting toepassen ja of nee,
datum en handtekening
Bewaarplicht opgaaf gegevens voor de loonheffingen moet 5 volle kalenderjaren
bewaard worden (afwijking andere gegevens uit de loonadministratie geldt 7
jaar).
Identiteit vaststellen
