Powerpoint 1 – fiscale wetgeving.
Het begrip belasting
Geen wet, wel rechtspraak:
- Door de overheid opgelegd.
- Bijdrage wordt gezien als belasting.
- Financieren algemeen nut.
- Eenzijdig en verplicht.
- Volgens bepaalde regels van het recht.
Kenmerken van belasting
o Financieel doel
Financieren algemeen nut, geen specifieke tegenprestatie.
o Dwingend karakter
Eenzijdig en verplicht.
Sancties.
Administratief.
Strafrechtelijk.
Dwangmaatregelen.
Belastingen en andere door de overheid opgelegde heffingen
1. Retributie
o Niet verplicht, specifieke tegenprestatie.
o Bv. Tolgelden.
2. Verhaalbelasting
o Verplicht, onweerlegbaar vermoeden van voordeel, specifieke tegenprestatie.
o Bv. Er wordt een straat aangelegd en er staan 10 huizen, het werk kost
100 euro. Ieder huis betaalt 10 euro.
3. Urbanisatiebelasting
o Verplicht, geen specifieke tegenprestatie, is een forfaitaire bijdragen.
o Bv. Elk jaar moet iedereen 100 euro betalen, er wordt bijvoorbeeld een
jaar de stoep in 1 straat mee gedaan, een ander jaar iets anders.
Parafiscale bijdragen
o SZ-bijdragen, verplicht, specifieke tegenprestatie, komen niet in zelfde pot
terecht als de bovenstaande.
Situering belastingrecht
- Rechtswetenschap = bestuderen van het belastingrecht.
o Wie moet betalen, welk tarief, …. .
- Belastingwetenschap = bestuderen van de belasting.
o Wat is de impact en het effect van een belasting.
Noodzakelijk karakter van belastingen
, 1. Vrijemarkteconomie; productiemiddelen in handen van burgers.
2. Centraal geleide economie; productiemiddelen in handen van overheid.
3. Gemengde economie; overheid speelt actieve rol.
Hoe meer de overheid alles zelf in handen heeft => belastingen overbodig.
Functies van belastingen
1. Financiële functie
Belastingen maken 94% uit van het inkomen.
2. Economische functie
Invloed op verschillende factoren:
o Prijs: belasting stijgt, prijs stijgt.
o Spaarwezen: belasting stijgt, sparen daalt.
o Consumptie: belasting stijgt, consumptie daalt.
o Investeringen: belasting stijgt, investeringen dalen.
o Tewerkstelling: belasting stijgt, tewerkstelling daalt.
3. Sociale functie
Kunnen de kloof tussen arm en rijk vergroten of verkleinen.
o Vergroten: regressief.
o Verkleinen: progressief.
Draagkrachtbeginsel = mensen met het meeste geld dragen ook meer belastingen dan andere.
Powerpoint 2 – fiscale wetgeving.
Wie mag belasting heffen?
- Federaal.
- Regionaal.
- Lokaal.
- Supranationaal.
- Publiekrechtelijk.
Art. 170 en 173 GW.
Hoe zit het met de Belgische gemeenten?
Er zijn er nu 581, ze blijven maar dalen.
Publiekrechtelijke instelling
= een onderneming opgericht door de overheid met rechtspersoonlijkheid, om de mensen te
voorzien in hun algemeen nut. Ze worden ook gefinancierd door de overheid.
Het wordt niet door burgers opgericht omdat het niet winstgevend is.
Publiekrechtelijk: relaties tussen de overheid en de burgers.
Privaatrechtelijk: relaties tussen de burgers.
Soorten regionale belastingen
1. Eigenlijke of werkelijke regionale belastingen.
2. Oneigenlijke werkelijke regionale belastingen.
1. Eigenlijke of werkelijke regionale belastingen.
, o Volstrekte fiscale autonomie.
o Mogen hoofd- en bijkomende elementen bepalen.
Bv. Krotheffingen, afvalwater.
MAAR:
Rekening houden met 2 dingen.
o Monetaire unie (verhaal van Wallonië met het water).
o Non bis in idem.
2. Oneigenlijke werkelijke regionale belastingen.
o Ruime maar geen volstrekte fiscale autonomie.
Bv. Onroerende voorheffing, belasting op successierechten.
+ Vlaanderen creëerde een eigen rulingdienst voor vragen over dingen waarvoor ze bevoegd zijn.
2 soorten binnen de oneigenlijke werkelijke regionale belastingen:
- Toegewezen.
- Overgedragen.
6de SHV belangrijk! (2012-2014)
Bevoegdheden van de gewesten werden verruimd.
Keerzijde: meer materiele bevoegdheden.
Heffingsmechanismen regionale overheden
- Leningen
- Niet-fiscale ontvangsten
- Eigenlijke/werkelijke regionale belastingen
- Oneigenlijke regionale belastingen
- Gedeelde belasting
- Samengevoegde belasting
Gedeelde belasting
= btw (jongeren <18 jaar)& personenbelasting (lokalisatie belastingplichtige).
Belasting wordt geheven door de federale overheid maar ze storten een deel door aan de
gemeenschappen.
Samengevoegde belasting
= personenbelasting (uitoefening fiscale autonomie).
Belasting wordt geheven door de federale overheid maar ze storten een deel door aan de
gewesten. Zij kunnen dan daarop verminderingen of vermeerderingen toepassen
(gewestelijke aanvullende opcentiemen).
Personenbelasting
Bestaat uit 2 delen:
o Federale personenbelasting.
o Gewestelijke personenbelasting.
Bevoegd om gewestelijke aanvullende opcentiemen te heffen.
Bevoegd om verminderingen of vermeerderingen toe te passen.
Bv. Renovatiepremie.
Het begrip belasting
Geen wet, wel rechtspraak:
- Door de overheid opgelegd.
- Bijdrage wordt gezien als belasting.
- Financieren algemeen nut.
- Eenzijdig en verplicht.
- Volgens bepaalde regels van het recht.
Kenmerken van belasting
o Financieel doel
Financieren algemeen nut, geen specifieke tegenprestatie.
o Dwingend karakter
Eenzijdig en verplicht.
Sancties.
Administratief.
Strafrechtelijk.
Dwangmaatregelen.
Belastingen en andere door de overheid opgelegde heffingen
1. Retributie
o Niet verplicht, specifieke tegenprestatie.
o Bv. Tolgelden.
2. Verhaalbelasting
o Verplicht, onweerlegbaar vermoeden van voordeel, specifieke tegenprestatie.
o Bv. Er wordt een straat aangelegd en er staan 10 huizen, het werk kost
100 euro. Ieder huis betaalt 10 euro.
3. Urbanisatiebelasting
o Verplicht, geen specifieke tegenprestatie, is een forfaitaire bijdragen.
o Bv. Elk jaar moet iedereen 100 euro betalen, er wordt bijvoorbeeld een
jaar de stoep in 1 straat mee gedaan, een ander jaar iets anders.
Parafiscale bijdragen
o SZ-bijdragen, verplicht, specifieke tegenprestatie, komen niet in zelfde pot
terecht als de bovenstaande.
Situering belastingrecht
- Rechtswetenschap = bestuderen van het belastingrecht.
o Wie moet betalen, welk tarief, …. .
- Belastingwetenschap = bestuderen van de belasting.
o Wat is de impact en het effect van een belasting.
Noodzakelijk karakter van belastingen
, 1. Vrijemarkteconomie; productiemiddelen in handen van burgers.
2. Centraal geleide economie; productiemiddelen in handen van overheid.
3. Gemengde economie; overheid speelt actieve rol.
Hoe meer de overheid alles zelf in handen heeft => belastingen overbodig.
Functies van belastingen
1. Financiële functie
Belastingen maken 94% uit van het inkomen.
2. Economische functie
Invloed op verschillende factoren:
o Prijs: belasting stijgt, prijs stijgt.
o Spaarwezen: belasting stijgt, sparen daalt.
o Consumptie: belasting stijgt, consumptie daalt.
o Investeringen: belasting stijgt, investeringen dalen.
o Tewerkstelling: belasting stijgt, tewerkstelling daalt.
3. Sociale functie
Kunnen de kloof tussen arm en rijk vergroten of verkleinen.
o Vergroten: regressief.
o Verkleinen: progressief.
Draagkrachtbeginsel = mensen met het meeste geld dragen ook meer belastingen dan andere.
Powerpoint 2 – fiscale wetgeving.
Wie mag belasting heffen?
- Federaal.
- Regionaal.
- Lokaal.
- Supranationaal.
- Publiekrechtelijk.
Art. 170 en 173 GW.
Hoe zit het met de Belgische gemeenten?
Er zijn er nu 581, ze blijven maar dalen.
Publiekrechtelijke instelling
= een onderneming opgericht door de overheid met rechtspersoonlijkheid, om de mensen te
voorzien in hun algemeen nut. Ze worden ook gefinancierd door de overheid.
Het wordt niet door burgers opgericht omdat het niet winstgevend is.
Publiekrechtelijk: relaties tussen de overheid en de burgers.
Privaatrechtelijk: relaties tussen de burgers.
Soorten regionale belastingen
1. Eigenlijke of werkelijke regionale belastingen.
2. Oneigenlijke werkelijke regionale belastingen.
1. Eigenlijke of werkelijke regionale belastingen.
, o Volstrekte fiscale autonomie.
o Mogen hoofd- en bijkomende elementen bepalen.
Bv. Krotheffingen, afvalwater.
MAAR:
Rekening houden met 2 dingen.
o Monetaire unie (verhaal van Wallonië met het water).
o Non bis in idem.
2. Oneigenlijke werkelijke regionale belastingen.
o Ruime maar geen volstrekte fiscale autonomie.
Bv. Onroerende voorheffing, belasting op successierechten.
+ Vlaanderen creëerde een eigen rulingdienst voor vragen over dingen waarvoor ze bevoegd zijn.
2 soorten binnen de oneigenlijke werkelijke regionale belastingen:
- Toegewezen.
- Overgedragen.
6de SHV belangrijk! (2012-2014)
Bevoegdheden van de gewesten werden verruimd.
Keerzijde: meer materiele bevoegdheden.
Heffingsmechanismen regionale overheden
- Leningen
- Niet-fiscale ontvangsten
- Eigenlijke/werkelijke regionale belastingen
- Oneigenlijke regionale belastingen
- Gedeelde belasting
- Samengevoegde belasting
Gedeelde belasting
= btw (jongeren <18 jaar)& personenbelasting (lokalisatie belastingplichtige).
Belasting wordt geheven door de federale overheid maar ze storten een deel door aan de
gemeenschappen.
Samengevoegde belasting
= personenbelasting (uitoefening fiscale autonomie).
Belasting wordt geheven door de federale overheid maar ze storten een deel door aan de
gewesten. Zij kunnen dan daarop verminderingen of vermeerderingen toepassen
(gewestelijke aanvullende opcentiemen).
Personenbelasting
Bestaat uit 2 delen:
o Federale personenbelasting.
o Gewestelijke personenbelasting.
Bevoegd om gewestelijke aanvullende opcentiemen te heffen.
Bevoegd om verminderingen of vermeerderingen toe te passen.
Bv. Renovatiepremie.
