Analyse en advies fiscale positie.
Naam: Sander de l’ Ecluse
Studentnummer: 4898846
Datum: 12-05-2025
Opleider: Markus Verbeek Praehep
Naam opleiding: HBO Associate degree Financieel Management – 2 jaar
Naam module: Belastingrecht 2
,Voorwoord
Mijn naam is Sander de l’Ecluse en ik werk nu anderhalf jaar bij EL team Holding B.V. (EL team). EL
team houdt zich voornamelijk bezig met de registratie van centrale inkoop en overhead. Daarnaast zijn
er verkooplabels die zich bezig houden met de verkoop van bloemen en planten voor retail,
bloemisten en groothandel. Hiervoor werkte ik twee en een half jaar bij Lupi Bloemenexport B.V.
(Lupi). Lupi is samen gegaan met EL team.
Ik ben begonnen in 2020 als administratief medewerker. Als administratief medewerker was ik, samen
met mijn collega, verantwoordelijk voor het inboeken van de inkoopfacturen, de bankboekingen, de
betalingen klaarzetten en het controleren van de inkopen van de bloemen en planten.
Vanaf 2022 tot heden ben ik administrateur van Lupi en van twee andere bedrijven binnen EL team. In
deze functie ben ik verantwoordelijk voor de maandafsluiting: eindemaandcijfers aanleveren in
Lucanet (reporting tool van EL team), analyseren van de cijfers, balansaansluitingen maken en de
BTW aangiften. Daarnaast help ik op ad hoc basis met projecten.
Vanaf 2023 ben ik begonnen met de opleiding HBO Associate degree Financieel Management. Ik
hoop met deze opleiding verder te kunnen groeien in mijn functie. Momenteel volg ik de module
Belastingrecht 2. In deze moduleopdracht maak ik een analyse van de fiscale positie van een
eenmanszaak. Omdat EL team en grote onderneming is heb ik ervoor gekozen om een eenmanszaak
van een klant te gebruiken. Samen met de klant heb ik er voor gekozen om het anoniem te houden.
Daarom ga ik deze moduleopdracht schrijven voor mevrouw Vink die een eenmanszaak heeft met de
fictieve naam bedrijf Eventapputrecht. In deze analyse worden de volgende vragen beantwoordt voor
mevrouw Vink. Wat is de belastingdruk van haar eenmanszaak versus ondernemen via een B.V.. Ook
ga ik onderzoeken of de belastingdruk verlaagd kan worden. Om deze analyse te maken wordt
gebruik gemaakt van de aangifte inkomstenbelasting 2022. Hiervoor wordt de wetgeving van 2025
gebruikt. Mevrouw Vink heeft een partner voor de inkomstenbelasting, we hebben samen besloten om
de aangifte van alleen mevrouw Vink te bekijken.
Voor het maken van de moduleopdracht is gebruik gemaakt van de standaardcasus van NCOI. De
casus gaat over mevrouw Elly Loevenstein en haar eenmanszaak Loevestein APPS.
2
, Samenvatting
Mevrouw Vink is eigenaar van de eenmanszaak Eventapputrecht, een bedrijf dat apps ontwikkelt voor
retailbedrijven en consumenten. Ze heeft in 2023 haar aangifte inkomstenbelasting over 2022 gedaan
en wil weten of ze daarmee de laagste belastingdruk heeft bereikt. In deze moduleopdracht
onderzoekt ze of de aangifte correct en optimaal is ingevuld, wat het verschil in belastingdruk zou zijn
als ze onderneemt via een B.V., en welke belastingfaciliteiten er bestaan bij bedrijfsoverdracht.
We gaan onderzoeken welke belastingverplichtingen mevrouw Vink als ondernemer en natuurlijke
persoon heeft. Ze valt onder de inkomstenbelasting, loonbelasting en omzetbelasting. Voor elke
belastingsoort gelden specifieke regels over aangifte en betaling. Te late aangifte kan leiden tot
boetes. Mevrouw Vink is binnenlands belastingplichtig omdat ze in Nederland woont. Als ze haar
onderneming uitbreidt naar België, kan er sprake zijn van dubbele belastingheffing, maar daarvoor
bestaan verdragen en regelingen om dit te voorkomen
We gaan nu de inkomstenbelasting 2022 van mevrouw Vink bespreken, inclusief fiscale
winstberekening volgens de wetgeving van 2025. De gecorrigeerde winst uit onderneming bedraagt
€163.072. Diverse fiscale correcties zijn toegepast, waaronder op representatiekosten,
promotiekosten met paarden en de vergoeding aan de partner. Mevrouw Vink heeft recht op
ondernemersaftrek zoals de zelfstandigenaftrek en S&O-aftrek, waarbij de bedragen zijn aangepast
aan de regels van 2025. Verder wordt uitgelegd hoe goed koopmansgebruik is toegepast bij
winstbepaling en waardering van activa, zoals afschrijvingen op inventaris, vervoermiddelen en
vastgoed. Ook is een reservering voor toekomstig onderhoud opgenomen, met het advies deze te
baseren op historische kosten.
Zijn er risico’s bij de loon- en omzetbelastingaangifte voor Eventapputrecht. Hoewel de partner van
mevrouw Vink de administratie doet en aangiften tijdig indient, is er risico op fouten vanwege gebrek
aan boekhoudkundige kennis. Foutieve of te late aangiften kunnen leiden tot forse boetes, variërend
van €1.675 tot 100% van het verschuldigde bedrag. Mogelijke fouten zijn het verkeerd toepassen van
de werkkostenregeling (WKR) en het vergeten van de BTW-correctie voor privégebruik (rubriek 1B).
Bij de loonadministratie ontbreekt soms een juiste ID (rijbewijs is niet geldig) of een
loonheffingsverklaring, waardoor loonheffingskorting onterecht kan worden toegepast. Voor de
zakelijke auto zonder kilometeradministratie wordt geadviseerd een zwarte doos te plaatsen. Wat
betreft de omzetbelasting voldoet Eventapputrecht aan de facturatie- en administratievereisten.
Bij een toekomstige omzetting van eenmanszaak naar B.V. voor Eventapputrecht zijn er twee opties:
geruisloze inbreng (zonder directe belasting over stille reserves) en ruisende inbreng (wel direct
belasting over stakingswinst). Geruisloze inbreng is het meest geschikt vanwege aanwezige stille
reserves. In vergelijking tussen eenmanszaak en B.V. blijkt dat de B.V.-vorm fiscaal voordeliger is voor
mevrouw Vink: na belasting houdt zij €7.722,39 meer vrij besteedbaar inkomen over. Dit ondanks het
verplichte gebruikelijk loon van €75.000 als DGA en hogere administratiekosten. Wel vervallen
ondernemersaftrekken bij de B.V. en is er vennootschaps- en dividendbelasting verschuldigd.
Het is fiscaal en juridisch voordeliger om Eventapputrecht om te zetten naar een B.V., vanwege lagere
belastingdruk, verminderde ondernemersaftrekken in de toekomst, en beperkte persoonlijke
aansprakelijkheid. Ook kan belasting worden uitgesteld door niet alle winst als dividend uit te keren.
Verder wordt aanbevolen om bij beperkte aftrekbare kosten de 80%-regeling toe te passen in plaats
van het drempelbedrag, en om bij de reservering voor onderhoud geen prijsverhogingen mee te
nemen, omdat dit wettelijk niet is toegestaan.
3
Naam: Sander de l’ Ecluse
Studentnummer: 4898846
Datum: 12-05-2025
Opleider: Markus Verbeek Praehep
Naam opleiding: HBO Associate degree Financieel Management – 2 jaar
Naam module: Belastingrecht 2
,Voorwoord
Mijn naam is Sander de l’Ecluse en ik werk nu anderhalf jaar bij EL team Holding B.V. (EL team). EL
team houdt zich voornamelijk bezig met de registratie van centrale inkoop en overhead. Daarnaast zijn
er verkooplabels die zich bezig houden met de verkoop van bloemen en planten voor retail,
bloemisten en groothandel. Hiervoor werkte ik twee en een half jaar bij Lupi Bloemenexport B.V.
(Lupi). Lupi is samen gegaan met EL team.
Ik ben begonnen in 2020 als administratief medewerker. Als administratief medewerker was ik, samen
met mijn collega, verantwoordelijk voor het inboeken van de inkoopfacturen, de bankboekingen, de
betalingen klaarzetten en het controleren van de inkopen van de bloemen en planten.
Vanaf 2022 tot heden ben ik administrateur van Lupi en van twee andere bedrijven binnen EL team. In
deze functie ben ik verantwoordelijk voor de maandafsluiting: eindemaandcijfers aanleveren in
Lucanet (reporting tool van EL team), analyseren van de cijfers, balansaansluitingen maken en de
BTW aangiften. Daarnaast help ik op ad hoc basis met projecten.
Vanaf 2023 ben ik begonnen met de opleiding HBO Associate degree Financieel Management. Ik
hoop met deze opleiding verder te kunnen groeien in mijn functie. Momenteel volg ik de module
Belastingrecht 2. In deze moduleopdracht maak ik een analyse van de fiscale positie van een
eenmanszaak. Omdat EL team en grote onderneming is heb ik ervoor gekozen om een eenmanszaak
van een klant te gebruiken. Samen met de klant heb ik er voor gekozen om het anoniem te houden.
Daarom ga ik deze moduleopdracht schrijven voor mevrouw Vink die een eenmanszaak heeft met de
fictieve naam bedrijf Eventapputrecht. In deze analyse worden de volgende vragen beantwoordt voor
mevrouw Vink. Wat is de belastingdruk van haar eenmanszaak versus ondernemen via een B.V.. Ook
ga ik onderzoeken of de belastingdruk verlaagd kan worden. Om deze analyse te maken wordt
gebruik gemaakt van de aangifte inkomstenbelasting 2022. Hiervoor wordt de wetgeving van 2025
gebruikt. Mevrouw Vink heeft een partner voor de inkomstenbelasting, we hebben samen besloten om
de aangifte van alleen mevrouw Vink te bekijken.
Voor het maken van de moduleopdracht is gebruik gemaakt van de standaardcasus van NCOI. De
casus gaat over mevrouw Elly Loevenstein en haar eenmanszaak Loevestein APPS.
2
, Samenvatting
Mevrouw Vink is eigenaar van de eenmanszaak Eventapputrecht, een bedrijf dat apps ontwikkelt voor
retailbedrijven en consumenten. Ze heeft in 2023 haar aangifte inkomstenbelasting over 2022 gedaan
en wil weten of ze daarmee de laagste belastingdruk heeft bereikt. In deze moduleopdracht
onderzoekt ze of de aangifte correct en optimaal is ingevuld, wat het verschil in belastingdruk zou zijn
als ze onderneemt via een B.V., en welke belastingfaciliteiten er bestaan bij bedrijfsoverdracht.
We gaan onderzoeken welke belastingverplichtingen mevrouw Vink als ondernemer en natuurlijke
persoon heeft. Ze valt onder de inkomstenbelasting, loonbelasting en omzetbelasting. Voor elke
belastingsoort gelden specifieke regels over aangifte en betaling. Te late aangifte kan leiden tot
boetes. Mevrouw Vink is binnenlands belastingplichtig omdat ze in Nederland woont. Als ze haar
onderneming uitbreidt naar België, kan er sprake zijn van dubbele belastingheffing, maar daarvoor
bestaan verdragen en regelingen om dit te voorkomen
We gaan nu de inkomstenbelasting 2022 van mevrouw Vink bespreken, inclusief fiscale
winstberekening volgens de wetgeving van 2025. De gecorrigeerde winst uit onderneming bedraagt
€163.072. Diverse fiscale correcties zijn toegepast, waaronder op representatiekosten,
promotiekosten met paarden en de vergoeding aan de partner. Mevrouw Vink heeft recht op
ondernemersaftrek zoals de zelfstandigenaftrek en S&O-aftrek, waarbij de bedragen zijn aangepast
aan de regels van 2025. Verder wordt uitgelegd hoe goed koopmansgebruik is toegepast bij
winstbepaling en waardering van activa, zoals afschrijvingen op inventaris, vervoermiddelen en
vastgoed. Ook is een reservering voor toekomstig onderhoud opgenomen, met het advies deze te
baseren op historische kosten.
Zijn er risico’s bij de loon- en omzetbelastingaangifte voor Eventapputrecht. Hoewel de partner van
mevrouw Vink de administratie doet en aangiften tijdig indient, is er risico op fouten vanwege gebrek
aan boekhoudkundige kennis. Foutieve of te late aangiften kunnen leiden tot forse boetes, variërend
van €1.675 tot 100% van het verschuldigde bedrag. Mogelijke fouten zijn het verkeerd toepassen van
de werkkostenregeling (WKR) en het vergeten van de BTW-correctie voor privégebruik (rubriek 1B).
Bij de loonadministratie ontbreekt soms een juiste ID (rijbewijs is niet geldig) of een
loonheffingsverklaring, waardoor loonheffingskorting onterecht kan worden toegepast. Voor de
zakelijke auto zonder kilometeradministratie wordt geadviseerd een zwarte doos te plaatsen. Wat
betreft de omzetbelasting voldoet Eventapputrecht aan de facturatie- en administratievereisten.
Bij een toekomstige omzetting van eenmanszaak naar B.V. voor Eventapputrecht zijn er twee opties:
geruisloze inbreng (zonder directe belasting over stille reserves) en ruisende inbreng (wel direct
belasting over stakingswinst). Geruisloze inbreng is het meest geschikt vanwege aanwezige stille
reserves. In vergelijking tussen eenmanszaak en B.V. blijkt dat de B.V.-vorm fiscaal voordeliger is voor
mevrouw Vink: na belasting houdt zij €7.722,39 meer vrij besteedbaar inkomen over. Dit ondanks het
verplichte gebruikelijk loon van €75.000 als DGA en hogere administratiekosten. Wel vervallen
ondernemersaftrekken bij de B.V. en is er vennootschaps- en dividendbelasting verschuldigd.
Het is fiscaal en juridisch voordeliger om Eventapputrecht om te zetten naar een B.V., vanwege lagere
belastingdruk, verminderde ondernemersaftrekken in de toekomst, en beperkte persoonlijke
aansprakelijkheid. Ook kan belasting worden uitgesteld door niet alle winst als dividend uit te keren.
Verder wordt aanbevolen om bij beperkte aftrekbare kosten de 80%-regeling toe te passen in plaats
van het drempelbedrag, en om bij de reservering voor onderhoud geen prijsverhogingen mee te
nemen, omdat dit wettelijk niet is toegestaan.
3
