DEEL 1: DE FISCALE PROCEDURE
PERSONENBELASTING
PROCEDURE ZONDER HINDERNISSEN
EXAMEN à procedure zonder hindernissen. Bepaalde stap of fase kunnen uitleggen.
P6-8 niet kennen
1°BELASTBAAR TIJDPERK
Aanslagjaar = jaar waarvan fiscale regels van toepassing zijn (genoemd naar kalenderjaar na
inkomstenjaar). Aanslagjaar wordt genoemd naar het jaar volgend op het inkomstenjaar.
Belastbaar tijdperk is altijd een kalenderjaar, dit noemt men een inkomstenjaar
Het inkomstenjaar bepaalt ook het aanslagjaar.
2°INDIENEN VAN DE AANGIFTE
Ten laatste 30/06 van het aanslagjaar ingediend zijn.
Belastingplichtige moet zelf zijn inkomsten aangeven.
Deel 1 moet door elke belastingplichtige ingevuld worden, deel 2 enkel door zelfstandigen/bestuurders of
mensen met speciale inkomsten.
3°HET ONDERZOEK DOOR DE ADMINISTRATIE
Belastingcontroleur zal aangifte onderzoeken.
4°VESTIGING VAN DE AANSLAG
Ten laatste 30/06 van het jaar na het aanslagjaar krijgt u reactie.
Bij vestiging van de aanslag krijgt belastingplichtige een aanslagbiljet toegestuurd. Dit vermeld of er
belastingen betaald moeten worden of teruggekregen worden.
5°BETALING OF TERUGKRIJGEN VAN BELASTINGEN
2 maand tijd om te betalen of terug te krijgen
,DEEL 2: OVERZICHT VAN DE
BELASTINGSBEREKENING
1°FEDERALE EN GEWESTELIJKE BEVOEGDHEID
Berekenen van de personenbelasting is altijd een federale bevoegdheid geweest tot de 6de
staatshervorming. Sinds 2015 krijgen ook gewesten hierin een rol.
,2°VAN AANGIFTE NAAR BELASTINGSBEREKENING
Voor het berekenen van de personenbelasting komen globale netto-inkomsten, door de wet bepaald in
aanmerking.
De wet voorziet 4 soorten belastbare inkomsten:
1. Inkomsten uit ORH
2. Inkomsten en opbrengsten van roerende goederen en kapitalen
3. Bedrijfs- of beroepsinkomsten
4. Diverse inkomsten
In principe worden deze 4 inkomsten samengeteld en wordt op deze geglobaliseerde inkomsten de
belasting berekend.
In sommige gevallen worden verheffingen (voorschotten) betaald: bedrijfsvoorheffing (grootste),
onroerende voorheffing en roerende voorheffing. Deze worden achteraf weer verrekend met
verschuldigde belasting.
3°INVULLEN VAN DE AANGIFTE
Aangifte wordt ingevuld in 2 kolommen. De wet schrijft voor wie waar zijn/haar inkomsten invult. Dit zijn
enkele mogelijkheden.
• De belastingplichtige is alleenstaande: dan vult deze 1 aangifte in en vult bedragen in in de linker
kolom
• De belastingplichtige in het eerste haar van zijn/haar huwelijk of wettelijk samenwonen: beide
echtgenoten/partners worden als alleenstaanden beschouwd: ze vullen apart elk een aangifte in
met de bedragen in de linker kolom
• Belastingplichtige vanaf get 2de haar van zijn/haar huwelijk of wettelijk samenwonen: beide
echtgenoten/partners worden als echtgenoten/partners beschouwd: ze vullen samen 1 formulier
in; de oudste vult linker kolom in jongste rechterkolom
• Belastingplichtige in jaar van echtscheiding: beide echtgenoten worden weer als alleenstaande
beschouwd. Elk apart aangifte
• Belastingplichtige is overleden. Erfgenamen vullen aangifte is
4°HOE WORDT DE BELASTING BEREKEND?
Belasting wordt berekend op netto-inkomsten. In aangifte worden meestal bruto-inkomsten vermeld,
waarvan eerst nog kosten in mindering moeten worden gebracht.
, DEEL 3: VAK III EN IX – ONROERENDE
INKOMSTEN
H1: BEGRIPSOMSCHRIJVING ONROERENDE INKOMSTEN
1°BEGRIP INKOMSTEN VAN ONROERENDE GOEDEREN
In algemeen kan gesteld worden dat onder ORG worden begrepen:
• Onbebouwde eigendommen
• Gebouwde eigendommen
• Materiaal en outillering die met het erf zijn verbonden
Et inkomsten van ORG bedoelt men de pediodieke opbrengt van ORG
1. Indien het OTG wordt verhuurd, is de ontvangen huurprijs de opbrengst Van dat ORG
2. Indien het ORG niet wordt verhuurd en de eigenaar er bijvoorbeeld zelf in woont, is er een
praktisch probleem. De eigenaar ontvangt dan immers geen huurprijs. De wetgever heeft dit
opgelost door voor elk ORG in België onroerend inkomen forfaitair vast te stellen. Dit is het
kadastraal inkomen. Het KI kan dus omschreven worden als de huurwaarde van een ORG.
2°WIE MOET DE ONROERENDE INKOMSTEN AANGEVEN?
De onroerende inkomsten moeten in de aangifte Vak II vermeld worden. De genieter van het OR moet dit
aangeven en die zal erop belast worden.
Wie is de genieter van een ORG?
De eigenaar, vruchtgebruiker, opstalhouder en erfpachter
H2: HET KADASTRAAL INKOMEN
2°VASTSTELLING VAN HET KI
KI wordt vastgesteld door de AAPD.
Gebeurt de spontane aangifte niet, dan zal de administratie op eigen initiatief tot schatting of herschatting
overgaan.
1. Een schatting
Wanneer nieuw gebouw ORG in gebruik wordt genomen, heeft er een schatting plaats
2. Een herschatting
Als je al een gebouw hebt maar er is een grondige wijziging. (groot stuk afgebroken, groot stuk
bijgebouwd)
3. Een verbetering
4. Wanneer de belastingplichtige geen aangifte heeft gedaan of verkeerde info heeft doorgegeven,
heeft een schatting of herschatting plaats.
PERSONENBELASTING
PROCEDURE ZONDER HINDERNISSEN
EXAMEN à procedure zonder hindernissen. Bepaalde stap of fase kunnen uitleggen.
P6-8 niet kennen
1°BELASTBAAR TIJDPERK
Aanslagjaar = jaar waarvan fiscale regels van toepassing zijn (genoemd naar kalenderjaar na
inkomstenjaar). Aanslagjaar wordt genoemd naar het jaar volgend op het inkomstenjaar.
Belastbaar tijdperk is altijd een kalenderjaar, dit noemt men een inkomstenjaar
Het inkomstenjaar bepaalt ook het aanslagjaar.
2°INDIENEN VAN DE AANGIFTE
Ten laatste 30/06 van het aanslagjaar ingediend zijn.
Belastingplichtige moet zelf zijn inkomsten aangeven.
Deel 1 moet door elke belastingplichtige ingevuld worden, deel 2 enkel door zelfstandigen/bestuurders of
mensen met speciale inkomsten.
3°HET ONDERZOEK DOOR DE ADMINISTRATIE
Belastingcontroleur zal aangifte onderzoeken.
4°VESTIGING VAN DE AANSLAG
Ten laatste 30/06 van het jaar na het aanslagjaar krijgt u reactie.
Bij vestiging van de aanslag krijgt belastingplichtige een aanslagbiljet toegestuurd. Dit vermeld of er
belastingen betaald moeten worden of teruggekregen worden.
5°BETALING OF TERUGKRIJGEN VAN BELASTINGEN
2 maand tijd om te betalen of terug te krijgen
,DEEL 2: OVERZICHT VAN DE
BELASTINGSBEREKENING
1°FEDERALE EN GEWESTELIJKE BEVOEGDHEID
Berekenen van de personenbelasting is altijd een federale bevoegdheid geweest tot de 6de
staatshervorming. Sinds 2015 krijgen ook gewesten hierin een rol.
,2°VAN AANGIFTE NAAR BELASTINGSBEREKENING
Voor het berekenen van de personenbelasting komen globale netto-inkomsten, door de wet bepaald in
aanmerking.
De wet voorziet 4 soorten belastbare inkomsten:
1. Inkomsten uit ORH
2. Inkomsten en opbrengsten van roerende goederen en kapitalen
3. Bedrijfs- of beroepsinkomsten
4. Diverse inkomsten
In principe worden deze 4 inkomsten samengeteld en wordt op deze geglobaliseerde inkomsten de
belasting berekend.
In sommige gevallen worden verheffingen (voorschotten) betaald: bedrijfsvoorheffing (grootste),
onroerende voorheffing en roerende voorheffing. Deze worden achteraf weer verrekend met
verschuldigde belasting.
3°INVULLEN VAN DE AANGIFTE
Aangifte wordt ingevuld in 2 kolommen. De wet schrijft voor wie waar zijn/haar inkomsten invult. Dit zijn
enkele mogelijkheden.
• De belastingplichtige is alleenstaande: dan vult deze 1 aangifte in en vult bedragen in in de linker
kolom
• De belastingplichtige in het eerste haar van zijn/haar huwelijk of wettelijk samenwonen: beide
echtgenoten/partners worden als alleenstaanden beschouwd: ze vullen apart elk een aangifte in
met de bedragen in de linker kolom
• Belastingplichtige vanaf get 2de haar van zijn/haar huwelijk of wettelijk samenwonen: beide
echtgenoten/partners worden als echtgenoten/partners beschouwd: ze vullen samen 1 formulier
in; de oudste vult linker kolom in jongste rechterkolom
• Belastingplichtige in jaar van echtscheiding: beide echtgenoten worden weer als alleenstaande
beschouwd. Elk apart aangifte
• Belastingplichtige is overleden. Erfgenamen vullen aangifte is
4°HOE WORDT DE BELASTING BEREKEND?
Belasting wordt berekend op netto-inkomsten. In aangifte worden meestal bruto-inkomsten vermeld,
waarvan eerst nog kosten in mindering moeten worden gebracht.
, DEEL 3: VAK III EN IX – ONROERENDE
INKOMSTEN
H1: BEGRIPSOMSCHRIJVING ONROERENDE INKOMSTEN
1°BEGRIP INKOMSTEN VAN ONROERENDE GOEDEREN
In algemeen kan gesteld worden dat onder ORG worden begrepen:
• Onbebouwde eigendommen
• Gebouwde eigendommen
• Materiaal en outillering die met het erf zijn verbonden
Et inkomsten van ORG bedoelt men de pediodieke opbrengt van ORG
1. Indien het OTG wordt verhuurd, is de ontvangen huurprijs de opbrengst Van dat ORG
2. Indien het ORG niet wordt verhuurd en de eigenaar er bijvoorbeeld zelf in woont, is er een
praktisch probleem. De eigenaar ontvangt dan immers geen huurprijs. De wetgever heeft dit
opgelost door voor elk ORG in België onroerend inkomen forfaitair vast te stellen. Dit is het
kadastraal inkomen. Het KI kan dus omschreven worden als de huurwaarde van een ORG.
2°WIE MOET DE ONROERENDE INKOMSTEN AANGEVEN?
De onroerende inkomsten moeten in de aangifte Vak II vermeld worden. De genieter van het OR moet dit
aangeven en die zal erop belast worden.
Wie is de genieter van een ORG?
De eigenaar, vruchtgebruiker, opstalhouder en erfpachter
H2: HET KADASTRAAL INKOMEN
2°VASTSTELLING VAN HET KI
KI wordt vastgesteld door de AAPD.
Gebeurt de spontane aangifte niet, dan zal de administratie op eigen initiatief tot schatting of herschatting
overgaan.
1. Een schatting
Wanneer nieuw gebouw ORG in gebruik wordt genomen, heeft er een schatting plaats
2. Een herschatting
Als je al een gebouw hebt maar er is een grondige wijziging. (groot stuk afgebroken, groot stuk
bijgebouwd)
3. Een verbetering
4. Wanneer de belastingplichtige geen aangifte heeft gedaan of verkeerde info heeft doorgegeven,
heeft een schatting of herschatting plaats.
