Fiscaal recht
Amilya Stofmeel
Academiejaar 2024-2025
,Inhoud
Inleiding.............................................................................................................................. 3
Inleidend voorbeeld......................................................................................................... 3
Hoofdstuk 2: de definitie en de functie van belastingen.....................................................3
De definitie...................................................................................................................... 3
Een rechtsband............................................................................................................. 3
Tussen overheid en belastingplichtige..........................................................................3
Wie mag belastingen heffen?.......................................................................................3
De federale overheid................................................................................................. 4
De regionale overheden: gemeenschappen en/of gewesten.....................................5
Provincies en gemeenten..........................................................................................5
Een heffing of prestatie................................................................................................5
Met als doel: openbare uitgaven financieren................................................................6
Andere overheidsinkomsten............................................................................................7
Functies van de belasting................................................................................................ 7
Financiële functie.......................................................................................................... 7
Economische functie..................................................................................................... 7
Sociale functie.............................................................................................................. 7
D1 Hoofdstuk 3: Grondwettelijke voorschriften...................................................................8
Het fiscaal legaliteitsbeginsel..........................................................................................8
Interpretatie van fiscale wetten....................................................................................8
Onmogelijkheid om af te wijken van de fiscale wetten.................................................8
Het fiscaal eenjarigheidsbeginsel of annualiteitsbeginsel................................................8
Het fiscaal gelijkheidsbeginsel.........................................................................................8
D1 Hoofdstuk 4: Belangrijke toepassingsregels belastingwetten......................................10
Het fiscaal recht is van openbare orde...........................................................................10
Belastingontduiking belastingontwijking.......................................................................10
Belastingontduiking.................................................................................................... 10
Belastingontwijking.................................................................................................... 10
Het ‘non bis in idem’ beginsel........................................................................................ 10
Juridische dubbele belasting.......................................................................................10
Economische dubbele belasting.................................................................................10
Realiteitbeginsel............................................................................................................ 10
Het territorialiteitsbeginsel............................................................................................ 11
D2 Hoofdstuk 1 – Personenbelasting; inleidende begrippen.............................................11
Inleiding......................................................................................................................... 11
Het belastbaar tijdperk............................................................................................... 11
Individuele of gemeenschappelijke aanslag................................................................11
De belastingplichtige..................................................................................................... 13
1
, Wettelijke vermoedens............................................................................................... 13
De werking van de personenbelasting...........................................................................13
Federale en gewestelijke personenbelastingen..........................................................14
D2 Hoofdstuk 2 - Het onroerende inkomen.......................................................................15
Belastbare grondslag.................................................................................................. 15
Privé karakter............................................................................................................. 15
Kadestraal inkomen.................................................................................................... 15
Belastingplichtige....................................................................................................... 15
Onroerende inkomsten op de aangifte van de personenbelasting.................................16
Oefeningen................................................................................................................. 16
D2 Hoofdstuk 3 – Beroepsinkomen...................................................................................18
Bezoldigingen van werknemers.....................................................................................18
Tijdstip van belastbaarheid van bezoldiging...............................................................18
Voordelen van alle aard (VAA)....................................................................................18
VAA – voordelen in natura.......................................................................................18
Vrijgestelde inkomsten.................................................................................................. 20
Vergoeding voor woon-werkverkeer...........................................................................20
Berekenen netto belastbaar inkomen............................................................................20
Beroepskosten............................................................................................................ 21
Huwelijksquotiënt....................................................................................................... 21
D2 Hoofdstuk 4 – Roerend inkomen..................................................................................22
Tarieven......................................................................................................................... 22
Inning............................................................................................................................ 22
Dividenden vrijstelling................................................................................................... 22
D2 Hoofdstuk 5 – divers inkomen......................................................................................22
D2 Hoofdstuk 6 – Berekeningen........................................................................................24
Progressieve tarieven.................................................................................................... 24
De belastingvrije som (BVS)........................................................................................... 24
Verhoging voor zware handicap..................................................................................24
Verhoging voor personen ten laste.............................................................................24
Verhoging voor kinderen ten laste..............................................................................24
Verhoging voor kinderen < 3 jaar voor wie geen kinderoppaskosten worden
ingebracht.................................................................................................................. 25
Verhoging voor alleenstaande met kinderlast.............................................................25
Verhoging bij huwelijk/wettelijke samenwoning..........................................................25
Belasting op belasting vrijesom.....................................................................................25
Belastingverminderingen............................................................................................... 25
2
Amilya Stofmeel
Academiejaar 2024-2025
,Inhoud
Inleiding.............................................................................................................................. 3
Inleidend voorbeeld......................................................................................................... 3
Hoofdstuk 2: de definitie en de functie van belastingen.....................................................3
De definitie...................................................................................................................... 3
Een rechtsband............................................................................................................. 3
Tussen overheid en belastingplichtige..........................................................................3
Wie mag belastingen heffen?.......................................................................................3
De federale overheid................................................................................................. 4
De regionale overheden: gemeenschappen en/of gewesten.....................................5
Provincies en gemeenten..........................................................................................5
Een heffing of prestatie................................................................................................5
Met als doel: openbare uitgaven financieren................................................................6
Andere overheidsinkomsten............................................................................................7
Functies van de belasting................................................................................................ 7
Financiële functie.......................................................................................................... 7
Economische functie..................................................................................................... 7
Sociale functie.............................................................................................................. 7
D1 Hoofdstuk 3: Grondwettelijke voorschriften...................................................................8
Het fiscaal legaliteitsbeginsel..........................................................................................8
Interpretatie van fiscale wetten....................................................................................8
Onmogelijkheid om af te wijken van de fiscale wetten.................................................8
Het fiscaal eenjarigheidsbeginsel of annualiteitsbeginsel................................................8
Het fiscaal gelijkheidsbeginsel.........................................................................................8
D1 Hoofdstuk 4: Belangrijke toepassingsregels belastingwetten......................................10
Het fiscaal recht is van openbare orde...........................................................................10
Belastingontduiking belastingontwijking.......................................................................10
Belastingontduiking.................................................................................................... 10
Belastingontwijking.................................................................................................... 10
Het ‘non bis in idem’ beginsel........................................................................................ 10
Juridische dubbele belasting.......................................................................................10
Economische dubbele belasting.................................................................................10
Realiteitbeginsel............................................................................................................ 10
Het territorialiteitsbeginsel............................................................................................ 11
D2 Hoofdstuk 1 – Personenbelasting; inleidende begrippen.............................................11
Inleiding......................................................................................................................... 11
Het belastbaar tijdperk............................................................................................... 11
Individuele of gemeenschappelijke aanslag................................................................11
De belastingplichtige..................................................................................................... 13
1
, Wettelijke vermoedens............................................................................................... 13
De werking van de personenbelasting...........................................................................13
Federale en gewestelijke personenbelastingen..........................................................14
D2 Hoofdstuk 2 - Het onroerende inkomen.......................................................................15
Belastbare grondslag.................................................................................................. 15
Privé karakter............................................................................................................. 15
Kadestraal inkomen.................................................................................................... 15
Belastingplichtige....................................................................................................... 15
Onroerende inkomsten op de aangifte van de personenbelasting.................................16
Oefeningen................................................................................................................. 16
D2 Hoofdstuk 3 – Beroepsinkomen...................................................................................18
Bezoldigingen van werknemers.....................................................................................18
Tijdstip van belastbaarheid van bezoldiging...............................................................18
Voordelen van alle aard (VAA)....................................................................................18
VAA – voordelen in natura.......................................................................................18
Vrijgestelde inkomsten.................................................................................................. 20
Vergoeding voor woon-werkverkeer...........................................................................20
Berekenen netto belastbaar inkomen............................................................................20
Beroepskosten............................................................................................................ 21
Huwelijksquotiënt....................................................................................................... 21
D2 Hoofdstuk 4 – Roerend inkomen..................................................................................22
Tarieven......................................................................................................................... 22
Inning............................................................................................................................ 22
Dividenden vrijstelling................................................................................................... 22
D2 Hoofdstuk 5 – divers inkomen......................................................................................22
D2 Hoofdstuk 6 – Berekeningen........................................................................................24
Progressieve tarieven.................................................................................................... 24
De belastingvrije som (BVS)........................................................................................... 24
Verhoging voor zware handicap..................................................................................24
Verhoging voor personen ten laste.............................................................................24
Verhoging voor kinderen ten laste..............................................................................24
Verhoging voor kinderen < 3 jaar voor wie geen kinderoppaskosten worden
ingebracht.................................................................................................................. 25
Verhoging voor alleenstaande met kinderlast.............................................................25
Verhoging bij huwelijk/wettelijke samenwoning..........................................................25
Belasting op belasting vrijesom.....................................................................................25
Belastingverminderingen............................................................................................... 25
2
