Samenvatting Bedrijfsfiscaliteit ()

BEDRIJFSFISCALITEIT

LES 1: INTRODUCTIE EN ALGEMENE BEGINSELEN

1. Inhoud en voorwerp belastingrecht
Fiscaal recht domineert andere rechtstakken zoals bv publiek recht
 Regelt samenwerking tussen rechtsonderhorigen bv individuen, ondernemingen,
entiteiten en de overheid

Fiscaal recht regelt de wijze waarop overheid een (financiële) prestatie kan vorderen
van de rechtssubjecten
(Financiële) prestatie = u als belastingsplichtige moet een bedrag betalen aan bv de
overheid  gebruikt die som voor publieke doeleinden  er ontstaat een
overeenkomst tss burger en overheid
Niet financiele prestatie  vragen om mee te werken door te antwoorden op vragen
van fiscus enz

Belastingrecht omvat
 Rechtsgrond van de belastingbevoegdheid
 wat zijn de wvd’en en binnen welke grenzen kan belastingheffing
plaatsvinden?
 vooral in Belgische grondwet, ook Europese en supranationale
rechtsbronnen
 Toepassingsgebied van de belasting
o Subject: wie kan overheid verplichten om belastingen te betalen
o Object: wat wordt er belast en wat is de belastbare grondslag, zijn er
mogelijke verminderingen die toegepast worden
o Timing: periode waarbinnen je moet voldoen aan belastingsplicht
 Dwangmaatregelen van overheid
 Overheid kan u verplichten om fin bijdrage te betalen ter financiering van
publieke uitgaven  dwangmaatregelen en boetes opleggen als je u
verplichting niet naleeft
 Fiscale geschillenbeslechting: niet akkoord met feit dat je belasting moet
betalen of met inhoud ervan
o Belastingontwijking: inzetten van geoorloofde middelen om het bedrag
zo laag mogelijk te maken
o Belastingontduiking: fiscale fraude  ongeoorloofde middelen om
bedrag dat men moet betalen te verminderen

2. Wordingsgeschiedenis van belastingen

, Vroeger goedereneconomie
 Belasting op oogst enz
 Cedulaire belasting: onderscheid tussen aantal zaken dat werd belast, puur op
materie
Introductie van inkomstenbelasting 1962:
 Basis van stelsel dat vandaag de dag nog gebruikt wordt; belast op inkomsten
die een individu krijgt vanuit verschillende categorieën bv inkomsten uit
roerende (beleggingen) of onroerende goederen (hebben van eigendom)
 Beroepsinkomen; divers inkomen

3. Heffingsbevoegdheid
 bevoegdheid om belasting te introduceren
Elke materie kan belast worden bv beroepsinkomsten, voertuig, alles kan maar
moeten bevoegdheid hebben  belangrijk beginsel: territorialiteitsbeginsel = je
wordt belast waar je als belastingsplichtige u domicilie hebt
Aanknopingspunt voor overheidspersonen
 Personeel: domiciliebeginsel = een staat heft belastingen op het inkomen van
personen die in die staat wonen of gevestigd zijn
 Zakelijk: als onderneming kan je ook activiteiten uitvoeren op andere plekken
dan waar je u domicilie heb = ligginsbeginsel of bronstaatbeginsel: waar de
bron is worden belastingen gehoffen


Rechtsgrond van de belastingsbevoegdheid




Overlap: je wordt hier belast omdat je hier woont maar ook belast in Amerika want je
hebt daar een aandeel en krijgt een dividend  dubbele belasting
Oplossing: De heffingsbevoegdheid wordt beperkt door afspraken tussen België en
Amerika, zodat je toch niet aan dubbele belasting onderworpen wordt

,4. Definitie van functie belasting



Belasting creëert 4 zaken
 Rechtsband
 Tussen bepaalde partijen
 Met bepaald voorwerp
 En bepaald doel




1) Rechtsband
= ontstaan van een juridische relatie, nl de belastingschuld
 Materiele belastingschuld
= bedrag dat je moet betalen  kwantitatieve schuld
 Formele belastingschuld
= bestaan, eisbaarheid en invordering van de belasting
2) Partijen: 2
 Overheid
o Grondwetgever heeft aan overheid de bevoegdheid toegekend om
belasting te introduceren: federale staat, gewesten, gemeenschappen
o Iedere overheid kan belastingen heffen
Beperkingen
o De bevoegdheden van de Europese Unie op het vlak van (indirecte)
belastingen (bijv. coördinering en harmonisering van BTW, douane en
accijnzen)
o Door de Belgische federale wetgever met betrekking tot de
bevoegdheden van de deelstaten, provincies en gemeenten
 bevoegdheid van ene overheid beperkt bevoegdheid van andere
Verschillende beleidsniveaus
1) Federale belastingen: BTW, inkomstenbelastingen, accijnzen
2) Gewestelijke of regionale belastingen: afvalheffing, leegstaande woning
3) Provinciale of gemeentebelastingen: 2de verblijven, belasting op reclame
Toegewezen belastingbevoegdheid
 overheid kan zelf belastingen introduceren of bevoegdheid aan iemand
anders toewijzen
o Opcentiemen
= % bovenop onroerende voorheffing dat aan gemeente toekomt (786
opcentiemen: voor elke euro OV moet er 7,86 euro bijbetaald worden
aan gemeente)
o Aanvullende belastingen
Personenbelasting: gemeenten hebben bevoegdheid om op finale
bedrag nog een aanvullende belasting te heffen = % bovenop
personenbelasting door bepaling van aanslagvoet

,  Belastingplichtige
o = diegene in wiens hoofde het belastbare feit zich voltrekt (natuurlijke
personen, rechtspersonen, entiteiten etc.)
o Belastingschuldige = diegene die gehouden is tot de betaling van de
belastingschuld
o Belastingplichtige en belastingschuldige zijn vaak zelfde personen,
kunnen verschillen bij bv Oprichtersaansprakelijkheid in het
vennootschapsrecht: oprichters zijn hoofdelijk aansprakelijk voor de
belastingschuld indien:
 De vennootschap failliet gaat binnen de vijf jaar na de
oprichting, EN
 Het aanvangskapitaal van de vennootschap kennelijk
ontoereikend was voor een normale uitoefening van de
voorgenomen bedrijvigheid gedurende minstens twee jaar
(Kunnen ook andere partijen, derden, betrokken worden bv werkgever)
 Indeling




Belasting op inkomen: Je hebt bepaald vermogen dat opbrengt bv dividenden
worden belast
o PB en VB (belasting op rechtspersonen)
o Rechtspersonenbelasting: belasting op bepaalde specifieke entiteiten
bv vzw  entiteiten die geen winstoogmerk nastreven
o Belasting niet-INW: belasting voor niet inwoners
Gelijkstelling met inkomstenbelasting:
• Verkeersbelasting
• Inverkeersstelling
• Spel en weddenschappen
BTW: belasting op omzet: consumptie/verbruiksbelasting