Samenvatting - Tax Management + notities

SAMENVATTING TAX
MANAGEMENT




Renzo Dt
ARTEVELDEHOGESCHOOL 2024-2025

,H0 – basisprincipes fiscaliteit
Belasting
 = Een financiële bijdrage aan de overheid om uitgaven in het algemeen
belang te kunnen financieren
 Is een (financiele) bijdrage, het is een verplichte bijdrage die hier inwoont
en geld geeft en moet betalen aan de overheid (federale staat met
gemeenschappen en gewesten => en verschillende niveaus: dus we
hebben ook verschillende belastingen op verschillende niveaus)
 Uitzondering: kunstwerk => de erfenis bestaat uit erfrechten, maar als je
geen geld hebt, dan kan je ook uw kunstwerk geven aan de overheid =>
ingevoerd om cultureel erfgoed te beschermen)
Waarom betalen we belastingen?
 Begrotingsschuld aflossen, nieuwe wegen aanleggen (infrastructuur),
onderwijs, openbare gebouwen, defensie => dus uitgaven in het algemeen
belang
 Betaling is in geld maar kan ook in goederen en diensten
Retributie
 = Een eenzijdige betaling ook opgelegd door de overheid aan personen die
op haar grondgebied wonen of er belangen hebben, teneinde haar
middelen te verschaffen om in haar uitgaven van specifieke aard te
voorzien
 Spreken we van als het niet in algemeen belang is (belasting) maar in
individueel belang is bv een nieuw paspoort
o Belastingen mag je niet aftrekken van uw belastingen
o Retributie is wel aftrekbaar van de belastingen
o Retributie die we kennen: rijbewijs aanvragen, parkeergeld

Verschillende functies belasting (nrml niet te kennen)
 Financiële functie
 Economische functie
 Sociale functie




1

,Indeling belastingen
 Directe belastingen; bv:
o Personenbelasting, (wereldwijdinkomen)
 Natuurlijke personen zijn onderworpen = natuurlijke personen
die rijksinwoner zijn
o Vennootschapsbelasting, (wereldwijdinkomen)
 Een vennootschap met rechtspersoonlijkheid en
winstoogopmerk
 Vennootschap die rijksinwoner is
o Rechtspersonenbelasting (vzw’s), (wereldwijdinkomen)
 De vzw’s = rechtspersonen = rijksinwoner
o Belasting der niet inwoners (BNI => bestaat voor natuurlijke
persoon als voor een rechtspersoon die geen rijksinwoner is in
Belgie), …( => deze 4 belastingen noemen we
inkomstenbelastingen (terug te vinden in WIB, wetboek
inkomstenbelasting),
 De niet inwoner is hieraan onderworpen
 Bv: Chinese manager die hier komt werken op een project
 Hangt af van uw financiele domicile
o Verkeersbelasting (= met inkomsten gelijkgestelde belasting =
MIGB)
 Indirecte belastingen; bv:
o btw (belastingen over de toegevoegde waarde),
 Een belasting op de toegevoegde waarde
 Op belastbare verrichtingen / feiten => er zijn 6 belastbare
verrichtingen om BTW verschuldigd te maken:
- Dienstverrichting
- Levering van goederen
- Intracommunautaire levering van goederen (ICL) =>
niet onderworpen aan de BTW = >want
verbruiksbelasting en wordt doorgerekend aan de
consument
- Intracommunautaire verwerving van goederen (goeden
van ander land binnen de EU)
- Uitvoer van goederen => niet onderworpen aan de
BTW = >want verbruiksbelasting en wordt
doorgerekend aan de consument
- Invoer van goederen
o Douane en accijnzen (op specifieke goederen), =>
douanewetboek
o Erfrechten, => terug in Vlaamse Codex Fiscaliteit
 Belasten op de gebeurtenis, maar je wordt wel belast op de
vermogensverschuiving (de nalatenschapen die gaat over van
de erflater naar de erfgenaam) => deze verschuiving wordt
belast
o Registratierechten (een verzamelnaam voor verschillende
belastingen: verkooprechten, schenkingsbelasting, huurrechten,
verdeelrechten (= wanneer een koppel samen een huis koopt en ze
gaan uiteen, dan worden de goederen verdeeld, …) => terug te
vinden in Vlaamse Codex Fiscaliteit
 Belastbare rechtshandelingen (handelingen geregeld in het
recht)


2

, Al die handelingen worden besproken in het wetsboek, de
voorwaarden etc staan in het burgerlijk recht en heeft een
volg voor het financieel recht en dan zal je belastingen
moeten betalen.
 Bv: hypotheekvestiging




3

, Onderscheid tussen directe en indirecte belastingen:
 Directe belastingen
o De schuldenaar is ook de drager van de belasting
o Een aanhalende toestand => startend op 1/1 tot 31/12 (een
inkomstenjaar)
 Indirecte belastingen
o De schuldenaar is verschillend van de drager van de belasting
 De schuldenaar = de dienstverrichter of de leverancier bv: de
winkelier die een fleswater heeft verkocht
 De drager =bv: de consument die de fleswater heeft gekocht
o Kijken naar toevallige en losstaande feiten die de belastingen
verschuldigd maken
Examenvraag hierover => het is niet omdat je een vzw bent dat die niet aan de
vennootschapsbelasting kan worden onderworpen => dus ook een vzw kan aan
de vennootschapsbelasting onderworpen worden (tenzij vzw zoveel geld maakt
en dividenden uitkeert dat moet die eerst vennootschapsbelasting betalen
voordat die zijn winsten kan uitkeren) => dit zal een stelling zijn


Beginselen in de wet:
 Legaliteitsbeginsel
 Éénjarigheidsbeginsel
 Gelijkheidsbeginsel
Legaliteitsbeginsel
 Geen belasting zonder ‘wet’ , d.w.z. door een democratisch verkozen
hierover beraadslagende vergadering
= federaal, regionaal parlement of raad lokaal bestuur
 Dus belasting invoeren/wijzigen/afschaffen door een wet decreet,
ordonnantie, verordening/reglement
oWet: op federaal niveau
oDecreet: op gewestelijk niveau
oOrdonnantie: brussels gemeenschappelijk gewest
oRichtlijn: Europees
oVerordening: Europees opgelegd maar elk land moet het resultaat
bereiken op hun manier
 3 bepalingen die betrekking hebben op fiscaal recht => art 170, 171 en
172
o Artikel 170 = legaliteitsbeginsel => zegt ”geen belasting zonder
wet”, dus elke belasting moet een wettelijke basis te hebben
o Artikel 171 = gelijkheidsbeginsel => gelijke gevallen moeten gelijk
behandeld worden, ongelijke gevallen mogen ongelijk behandeld
worden mits een verantwoording voor is
o Artikel 172 = eenjarigheidsbeginsel => belastingen mogen slechts
worden geheven voor de duur van één jaar, wat betekent dat de
belastingwet jaarlijks moet worden goedgekeurd door het parlement
Examenvraag hierover => Andere beginselen krijgen:
 Beginsel van behoorlijk bestuur => als overheid moet je u behoorlijk
gedragen => dit is een algmeen rechtbeginsel maar staat niet in de wet



4