VRAGEN JURY
1) Cliënt worden bij een accountancy kantoor. Hoe doe je dat?
- Je zoekt een erkende accountant of belastingconsultent
- KYC, staat dus voor Know Your Customer, soms ook Know Your Client. Dat betekent
letterlijk 'ken je klant'. Het gaat er hierbij om dat je je cliënten identificeert en
controleert en de bijbehorende risico's kent. Zo weet je met wie je zakendoet en zorg
je voor een integere bedrijfsvoering.
- Een kennismakingsgesprek
- Identificatie op basis van bewijstukken
- Onafhankelijkheid en belangenconflicten
- Opdrachtbrief
- Permanent dossier bijhouden
- Mandaten aanvragen
2) KDG haar omzet stijgt ieder jaar en er wordt ieder jaar winst
gerealiseerd voor belastingen. Karel wilt geld uit zijn
vennootschap halen. Wat raad ik hem aan?
Je kan op verschillende manieren geld uit je vennootschap halen.
1) Geld opname via rekening courant.
ACTIEF: Omgekeerd kun je als zaakvoerder of bestuurder ook geld van
je vennootschap ontlenen. We spreken dan van een rekening-courant
actief. Deze manier om geld van je vennootschap privé te kunnen
gebruiken, komt vaak voor. Want zo’n rekening-courant actief kan op
allerlei manieren ontstaan.
Bijvoorbeeld door effectief geld van je vennootschap op te nemen
onder de vorm van een lening. Maar ook wanneer de vennootschap
kosten betaalt die de bedrijfsleider persoonlijk zou moeten dragen. Zo
ontstaan er - vaak onbewust - schulden van de bedrijfsleider aan zijn
vennootschap.
Deze werkwijze is sterk af te raden. Want in dat geval ben je ook intrest
verschuldigd aan je vennootschap. Betaal je deze intrest niet of betaal
je een te laag percentage, dan ontstaat een voordeel alle aard voor de
bedrijfsleider. Daarop zijn sociale zekerheidsbijdragen en
personenbelasting verschuldigd.
Bovendien beoordelen veel bankiers de rekening-courant
actief negatief. Ze zullen het bedrag vaak in mindering brengen van het
eigen vermogen van de vennootschap bij de berekening van
de solvabiliteit.
2) PASSIEF: Als zaakvoerder of bestuurder kun je een lening geven aan je
eigen vennootschap. Je leent dan privémiddelen uit aan je
vennootschap.
Zo’n lening kan op verschillende manieren ontstaan. Zoals geld aan je
vennootschap uitlenen of betalingsuitstel geven als je iets aan je
vennootschap hebt verkocht. Ook kun je een dividenduitkering
, voorlopig niet opnemen of je bezoldiging niet naar je persoonlijke
rekening laten overschrijven.
In al die gevallen krijg je een vordering op je vennootschap.
Zo'n vordering op je vennootschap kan best interessant zijn. Want als
vergoeding ontvang je dan een intrest. In principe is dat een aftrekbare
kost voor de vennootschap. Voor de ontvanger vormt de intrest een
roerend inkomen: daarop geldt een bevrijdende roerende voorheffing
van 30%. Zo kun je fiscaal vriendelijk geld uit je vennootschap halen.
Net zoals een bezoldiging, vormt de intrestlast voor de vennootschap
een aftrekbare kost. Maar bij de ontvanger zijn de inkomsten uit
intresten dus doorgaans veel gunstiger belast dan inkomsten uit
bezoldiging.
3) Je vennootschap kan beslissen om je een loon uit te keren voor
je prestaties als zaakvoerder. Het nadeel is dat je hierop al vlug
een personenbelasting betaalt van 25% tot 50%, verhoogd met de
aanvullende gemeentebelasting. Bovendien moet je ook nog rekening
houden met sociale bijdragen.
BOEKING: 618 aan 453 en 455
4) Een tantieme is een stuk van de winst die aan de bedrijsleider wordt
gegeven. Het is een extra loon voor de bedrijfsleider. Het is aftrekbaar
voor de vennootschap maar hij zal er privé wel op belast worden.
Bedrijfsvoorheffing, sociale bijdrage voor zelfstandige. Het is daardoor
niet zo interessant omdat je er zo zwaar op belast wordt. 50% PB
belasting, gemeentebelasting en sociale bijdrage. Een tantième kan
aantrekkelijk zijn voor vennootschappen en hun bestuurders om
belastingvoordelen te realiseren, maar er zijn ook enkele nadelen om
rekening mee te houden. Hier volgt een korte samenvatting van de
voordelen en nadelen:
Voordelen
1. Belastingdruk verminderen: Een tantième is een aftrekbare kost voor
de vennootschap, waardoor het belastbaar resultaat wordt verminderd.
2. Verlaagd tarief vennootschapsbelasting: De vennootschap kan
genieten van een verlaagd tarief van 20% op de eerste 100.000 euro
belastbare winst als aan bepaalde voorwaarden wordt voldaan. Een
tantième kan helpen om aan de vereiste minimumbezoldiging van 45.000
euro te voldoen.
3. Uitstel van belasting: Bestuurders worden pas later belast op de
tantième, namelijk in het jaar nadat de tantième is toegekend.
4. Geen BTW-plicht voor natuurlijke personen: Bestuurders die
natuurlijke personen zijn, hoeven geen BTW aan te rekenen op de
tantième.
, Nadelen
1. Goedkeuring vereist: De tantième moet worden goedgekeurd door de
algemene vergadering met een gewone meerderheid.
2. Progressieve belasting en sociale bijdragen: De tantième wordt in de
personenbelasting beschouwd als een bezoldiging en belast aan de
progressieve tarieven, inclusief sociale bijdragen.
3. Dubbele uitkeringstest: In een BV en CV moet de vennootschap zowel
de netto-actieftest als de liquiditeitstest doorstaan om een tantième uit te
kunnen keren.
4. BTW-plicht voor rechtspersonen: Bestuurders-rechtspersonen zijn
BTW-plichtig, wat betekent dat er BTW verschuldigd is op de tantième,
hoewel deze in bepaalde gevallen recupereerbaar is.
5) Dividend uitkeren: Een dividend is belaste winst die een
vennootschap uitkeert aan haar aandeelhouders. Die ontvangen hun
dividend netto. De vennootschap is verplicht om een roerende
voorheffing van standaard 30% in te houden op de dividenden die zij
uitkeert.
Voor een natuurlijk persoon is deze roerende voorheffing een
bevrijdende eindbelasting. Dat betekent dat je deze inkomsten niet
meer hoeft aan te geven in je personenbelasting. De vennootschap
stort de roerende voorheffing binnen de 15 kalenderdagen na de
uitkering door aan de fiscus.
Een dividend uitkeren kan op 3 manieren:
1. Een gewone dividenduitkering, waarover een gewone Algemene
Vergadering (ook statutaire of jaarvergadering genoemd) beslist.
2. Een tussentijds dividend, waarover een Bijzondere Algemene Vergadering
beslist.
3. Een interim dividend, waarover het bestuursorgaan beslist als de statuten
deze mogelijkheid voorzien. Een interim dividend uitkeren kan niet in elke
vennootschapsvorm.
In een bv kun je alleen een dividend uitkeren als de solvabiliteit en
de liquiditeitspositie van je vennootschap dat toelaten.
Een dividend uitkeren kan dus alleen als je vennootschap een dubbele
uitkeringstest doorstaat:
Je netto-actief moet positief blijven na de uitkering en mag niet negatief
dreigen te worden (balanstest of netto-actieftest)
Je moet alle opeisbare schulden kunnen betalen over een periode van
minimum 12 maanden na de uitkering volgens redelijkerwijze te
verwachten ontwikkelingen. (liquiditeitstest).
1) Cliënt worden bij een accountancy kantoor. Hoe doe je dat?
- Je zoekt een erkende accountant of belastingconsultent
- KYC, staat dus voor Know Your Customer, soms ook Know Your Client. Dat betekent
letterlijk 'ken je klant'. Het gaat er hierbij om dat je je cliënten identificeert en
controleert en de bijbehorende risico's kent. Zo weet je met wie je zakendoet en zorg
je voor een integere bedrijfsvoering.
- Een kennismakingsgesprek
- Identificatie op basis van bewijstukken
- Onafhankelijkheid en belangenconflicten
- Opdrachtbrief
- Permanent dossier bijhouden
- Mandaten aanvragen
2) KDG haar omzet stijgt ieder jaar en er wordt ieder jaar winst
gerealiseerd voor belastingen. Karel wilt geld uit zijn
vennootschap halen. Wat raad ik hem aan?
Je kan op verschillende manieren geld uit je vennootschap halen.
1) Geld opname via rekening courant.
ACTIEF: Omgekeerd kun je als zaakvoerder of bestuurder ook geld van
je vennootschap ontlenen. We spreken dan van een rekening-courant
actief. Deze manier om geld van je vennootschap privé te kunnen
gebruiken, komt vaak voor. Want zo’n rekening-courant actief kan op
allerlei manieren ontstaan.
Bijvoorbeeld door effectief geld van je vennootschap op te nemen
onder de vorm van een lening. Maar ook wanneer de vennootschap
kosten betaalt die de bedrijfsleider persoonlijk zou moeten dragen. Zo
ontstaan er - vaak onbewust - schulden van de bedrijfsleider aan zijn
vennootschap.
Deze werkwijze is sterk af te raden. Want in dat geval ben je ook intrest
verschuldigd aan je vennootschap. Betaal je deze intrest niet of betaal
je een te laag percentage, dan ontstaat een voordeel alle aard voor de
bedrijfsleider. Daarop zijn sociale zekerheidsbijdragen en
personenbelasting verschuldigd.
Bovendien beoordelen veel bankiers de rekening-courant
actief negatief. Ze zullen het bedrag vaak in mindering brengen van het
eigen vermogen van de vennootschap bij de berekening van
de solvabiliteit.
2) PASSIEF: Als zaakvoerder of bestuurder kun je een lening geven aan je
eigen vennootschap. Je leent dan privémiddelen uit aan je
vennootschap.
Zo’n lening kan op verschillende manieren ontstaan. Zoals geld aan je
vennootschap uitlenen of betalingsuitstel geven als je iets aan je
vennootschap hebt verkocht. Ook kun je een dividenduitkering
, voorlopig niet opnemen of je bezoldiging niet naar je persoonlijke
rekening laten overschrijven.
In al die gevallen krijg je een vordering op je vennootschap.
Zo'n vordering op je vennootschap kan best interessant zijn. Want als
vergoeding ontvang je dan een intrest. In principe is dat een aftrekbare
kost voor de vennootschap. Voor de ontvanger vormt de intrest een
roerend inkomen: daarop geldt een bevrijdende roerende voorheffing
van 30%. Zo kun je fiscaal vriendelijk geld uit je vennootschap halen.
Net zoals een bezoldiging, vormt de intrestlast voor de vennootschap
een aftrekbare kost. Maar bij de ontvanger zijn de inkomsten uit
intresten dus doorgaans veel gunstiger belast dan inkomsten uit
bezoldiging.
3) Je vennootschap kan beslissen om je een loon uit te keren voor
je prestaties als zaakvoerder. Het nadeel is dat je hierop al vlug
een personenbelasting betaalt van 25% tot 50%, verhoogd met de
aanvullende gemeentebelasting. Bovendien moet je ook nog rekening
houden met sociale bijdragen.
BOEKING: 618 aan 453 en 455
4) Een tantieme is een stuk van de winst die aan de bedrijsleider wordt
gegeven. Het is een extra loon voor de bedrijfsleider. Het is aftrekbaar
voor de vennootschap maar hij zal er privé wel op belast worden.
Bedrijfsvoorheffing, sociale bijdrage voor zelfstandige. Het is daardoor
niet zo interessant omdat je er zo zwaar op belast wordt. 50% PB
belasting, gemeentebelasting en sociale bijdrage. Een tantième kan
aantrekkelijk zijn voor vennootschappen en hun bestuurders om
belastingvoordelen te realiseren, maar er zijn ook enkele nadelen om
rekening mee te houden. Hier volgt een korte samenvatting van de
voordelen en nadelen:
Voordelen
1. Belastingdruk verminderen: Een tantième is een aftrekbare kost voor
de vennootschap, waardoor het belastbaar resultaat wordt verminderd.
2. Verlaagd tarief vennootschapsbelasting: De vennootschap kan
genieten van een verlaagd tarief van 20% op de eerste 100.000 euro
belastbare winst als aan bepaalde voorwaarden wordt voldaan. Een
tantième kan helpen om aan de vereiste minimumbezoldiging van 45.000
euro te voldoen.
3. Uitstel van belasting: Bestuurders worden pas later belast op de
tantième, namelijk in het jaar nadat de tantième is toegekend.
4. Geen BTW-plicht voor natuurlijke personen: Bestuurders die
natuurlijke personen zijn, hoeven geen BTW aan te rekenen op de
tantième.
, Nadelen
1. Goedkeuring vereist: De tantième moet worden goedgekeurd door de
algemene vergadering met een gewone meerderheid.
2. Progressieve belasting en sociale bijdragen: De tantième wordt in de
personenbelasting beschouwd als een bezoldiging en belast aan de
progressieve tarieven, inclusief sociale bijdragen.
3. Dubbele uitkeringstest: In een BV en CV moet de vennootschap zowel
de netto-actieftest als de liquiditeitstest doorstaan om een tantième uit te
kunnen keren.
4. BTW-plicht voor rechtspersonen: Bestuurders-rechtspersonen zijn
BTW-plichtig, wat betekent dat er BTW verschuldigd is op de tantième,
hoewel deze in bepaalde gevallen recupereerbaar is.
5) Dividend uitkeren: Een dividend is belaste winst die een
vennootschap uitkeert aan haar aandeelhouders. Die ontvangen hun
dividend netto. De vennootschap is verplicht om een roerende
voorheffing van standaard 30% in te houden op de dividenden die zij
uitkeert.
Voor een natuurlijk persoon is deze roerende voorheffing een
bevrijdende eindbelasting. Dat betekent dat je deze inkomsten niet
meer hoeft aan te geven in je personenbelasting. De vennootschap
stort de roerende voorheffing binnen de 15 kalenderdagen na de
uitkering door aan de fiscus.
Een dividend uitkeren kan op 3 manieren:
1. Een gewone dividenduitkering, waarover een gewone Algemene
Vergadering (ook statutaire of jaarvergadering genoemd) beslist.
2. Een tussentijds dividend, waarover een Bijzondere Algemene Vergadering
beslist.
3. Een interim dividend, waarover het bestuursorgaan beslist als de statuten
deze mogelijkheid voorzien. Een interim dividend uitkeren kan niet in elke
vennootschapsvorm.
In een bv kun je alleen een dividend uitkeren als de solvabiliteit en
de liquiditeitspositie van je vennootschap dat toelaten.
Een dividend uitkeren kan dus alleen als je vennootschap een dubbele
uitkeringstest doorstaat:
Je netto-actief moet positief blijven na de uitkering en mag niet negatief
dreigen te worden (balanstest of netto-actieftest)
Je moet alle opeisbare schulden kunnen betalen over een periode van
minimum 12 maanden na de uitkering volgens redelijkerwijze te
verwachten ontwikkelingen. (liquiditeitstest).
