HRA: Financiële Project Planning
Inhoud
College 1 Cash Flow schema...................................................................................................................4
Investeren...........................................................................................................................................4
Soorten investeringen........................................................................................................................4
Investeringsprojecten.........................................................................................................................4
Uitgaven en ontvangsten....................................................................................................................4
Investeringsselectie............................................................................................................................4
Opstellen Cash flow schema...............................................................................................................4
Cash flow schema...............................................................................................................................5
Aandachtspunten bij een CF schema..................................................................................................5
Cash flow schema (cumulatief)...........................................................................................................5
Financiële criteria...............................................................................................................................5
Terugverdienperiode..........................................................................................................................6
Voorbeeld Terugverdienperiode....................................................................................................6
Gemiddelde boekhoudkundige rentabiliteit.......................................................................................6
Voorbeeld gemiddelde boekhoudkundige rentabiliteit..................................................................6
College 1 Financiële planning.................................................................................................................8
Financiële beheersing: verslaglegging................................................................................................8
Baten- en Lastenstelsel:......................................................................................................................8
Opbrengsten/kosten versus ontvangsten/uitgaven...........................................................................8
Financieel Jaarverslag.........................................................................................................................8
Resultatenrekening.............................................................................................................................8
In scontrovorm: Winst verlies rekening..........................................................................................9
Overzicht Resultatenrekening............................................................................................................9
Balans.................................................................................................................................................9
In scontrovorm: balans per datum..................................................................................................9
Algemene indeling van balans........................................................................................................9
Voorbeeld balans..........................................................................................................................10
Vermogen.........................................................................................................................................10
Financiële overzichten:.....................................................................................................................10
College 2 Prestatie-indicatoren voor Personeelsmanagement.............................................................11
HRM in strategisch perspectief.........................................................................................................11
Human Resources accounting..........................................................................................................11
, HR Balanced Score Card....................................................................................................................12
Voorbeeld: Ken – en stuurgetallen EP first...................................................................................12
Methode Ken- en Stuurgetallen voor PM.........................................................................................12
College 3 Kosten en baten van hrm......................................................................................................13
Waarde van het personeel...............................................................................................................13
Model Kosten Baten Personeelsmanagement..................................................................................13
Kosten en Baten van Ziekteverzuimbeleid........................................................................................13
College 4 Kostenbesparing...................................................................................................................15
Methoden kostenbesparing:............................................................................................................15
CAO...................................................................................................................................................15
Link tussen kostenbeheersing en organisatiestrategie:....................................................................15
Kengetallen.......................................................................................................................................15
Kennisvraag......................................................................................................................................16
College 5 Activity Based Costing en HRA in de externe verantwoording..............................................17
Reorganisatie....................................................................................................................................17
Activity Based Costing.......................................................................................................................17
Voor en nadelen van ABC.................................................................................................................18
College 6 Budgetproces algemeen.......................................................................................................19
Overzicht budgetsystemen...............................................................................................................19
Naar een stimulerend budgethouderschap (behavioural accounting).............................................19
Voorwaarden voor effectieve budgettering......................................................................................19
Budgettering: trap niet in de valkuilen.............................................................................................19
Budget als beheersingsinstrument...................................................................................................20
Tabel 7.1 Overzicht van mogelijke budgetsystemen............................................................................21
College 7 Dupont schema.....................................................................................................................22
Hoofdstuk 4 beoordeling van de financiële situatie.............................................................................24
Financiële kengetallen......................................................................................................................24
Financiële overzichten......................................................................................................................24
Rentabiliteit......................................................................................................................................24
Verdeling van de ebit....................................................................................................................24
Kengetallen rentabiliteit...................................................................................................................25
Verband tussen REV, RTV en KVV......................................................................................................25
Liquiditeit..........................................................................................................................................26
Solvabiliteit.......................................................................................................................................26
Activiteitskengetallen.......................................................................................................................26
Gebruikers financiële informatie......................................................................................................26
, Interne gebruikers van financiële informatie................................................................................27
Externe gebruikers van financiële informatie...............................................................................27
Financieel verslag en wettelijke voorschriften..................................................................................27
Opdracht HRA 1. Klachten arbeidsvoorwaardenpakket......................................................................28
Opdracht HRA 2. Organisatie X.............................................................................................................29
Opdracht HRA 3. Organisatieadviesbureau..........................................................................................31
Opdracht HRA 4. Opleiding als investering (Interne doorrekentarief)..................................................33
Opdracht HRA 5. Case Stichting Sittard - Tanzania..............................................................................34
, College 1 Cash Flow schema
Investeren
Investeren = vastleggen van vermogen in activa (vaste en/of vlottende activa).
Om de levensvatbaarheid van onderneming te behouden of vergroten.
Soorten investeringen
Vervangingsinvesteringen
-> Productiecapaciteit in stand houden
Uitbreidingsinvesteringen
-> Productiecapaciteit vergroten
Breedte-investeringen
Diepte-investeringen
Investeringsprojecten
Een investeringsproject is het geheel van investeringen in bij elkaar behorende duurzame en
vlottende activa.
Bij de aanschaf van een machine hoort ook de aanschaf van de productiemiddelen die nodig zijn om
de machine te laten werken.
Uitgaven en ontvangsten
Wanneer is investeringsproject zinvol?
Indien de netto-ontvangsten (= cashflows) uit het investeringsproject hoger zijn de uitgaven die aan
het begin van het investeringsproject worden gedaan.
Investeringsselectie
Investeren is het aanschaffen van vaste en vlottende activa, investeren is dus kopen.
Om te beoordelen of een investering doorgang dient te vinden (GO or NO GO) stellen we eerst een
Cash Flow (CF) schema op:
I = Investering = negatieve CF
U = Uitgaven = negatieve CF
O = Ontvangsten = positieve CF
RW = Restwaarde = positieve CF
Opstellen Cash flow schema
Investering (I): Eenmalige en lopende uitgaven (U);
Looptijd van het project bepalen: looptijd is de tijd dat er duidelijke causale verbanden bestaan
tussen investering en effecten; kies voor het projectrapport in het algemeen voor een looptijd van 3
a 4 jaar; (max 5)
Effecten: vragen (subjectieve methode) versus meten (objectieve methode);
Effecten omzetten in geld (O = Ontvangsten) en niet-financiële effecten;
Causale verbanden tussen I, U en O aannemelijk maken: veronderstellingen expliciteren en
onderbouwen.
Inhoud
College 1 Cash Flow schema...................................................................................................................4
Investeren...........................................................................................................................................4
Soorten investeringen........................................................................................................................4
Investeringsprojecten.........................................................................................................................4
Uitgaven en ontvangsten....................................................................................................................4
Investeringsselectie............................................................................................................................4
Opstellen Cash flow schema...............................................................................................................4
Cash flow schema...............................................................................................................................5
Aandachtspunten bij een CF schema..................................................................................................5
Cash flow schema (cumulatief)...........................................................................................................5
Financiële criteria...............................................................................................................................5
Terugverdienperiode..........................................................................................................................6
Voorbeeld Terugverdienperiode....................................................................................................6
Gemiddelde boekhoudkundige rentabiliteit.......................................................................................6
Voorbeeld gemiddelde boekhoudkundige rentabiliteit..................................................................6
College 1 Financiële planning.................................................................................................................8
Financiële beheersing: verslaglegging................................................................................................8
Baten- en Lastenstelsel:......................................................................................................................8
Opbrengsten/kosten versus ontvangsten/uitgaven...........................................................................8
Financieel Jaarverslag.........................................................................................................................8
Resultatenrekening.............................................................................................................................8
In scontrovorm: Winst verlies rekening..........................................................................................9
Overzicht Resultatenrekening............................................................................................................9
Balans.................................................................................................................................................9
In scontrovorm: balans per datum..................................................................................................9
Algemene indeling van balans........................................................................................................9
Voorbeeld balans..........................................................................................................................10
Vermogen.........................................................................................................................................10
Financiële overzichten:.....................................................................................................................10
College 2 Prestatie-indicatoren voor Personeelsmanagement.............................................................11
HRM in strategisch perspectief.........................................................................................................11
Human Resources accounting..........................................................................................................11
, HR Balanced Score Card....................................................................................................................12
Voorbeeld: Ken – en stuurgetallen EP first...................................................................................12
Methode Ken- en Stuurgetallen voor PM.........................................................................................12
College 3 Kosten en baten van hrm......................................................................................................13
Waarde van het personeel...............................................................................................................13
Model Kosten Baten Personeelsmanagement..................................................................................13
Kosten en Baten van Ziekteverzuimbeleid........................................................................................13
College 4 Kostenbesparing...................................................................................................................15
Methoden kostenbesparing:............................................................................................................15
CAO...................................................................................................................................................15
Link tussen kostenbeheersing en organisatiestrategie:....................................................................15
Kengetallen.......................................................................................................................................15
Kennisvraag......................................................................................................................................16
College 5 Activity Based Costing en HRA in de externe verantwoording..............................................17
Reorganisatie....................................................................................................................................17
Activity Based Costing.......................................................................................................................17
Voor en nadelen van ABC.................................................................................................................18
College 6 Budgetproces algemeen.......................................................................................................19
Overzicht budgetsystemen...............................................................................................................19
Naar een stimulerend budgethouderschap (behavioural accounting).............................................19
Voorwaarden voor effectieve budgettering......................................................................................19
Budgettering: trap niet in de valkuilen.............................................................................................19
Budget als beheersingsinstrument...................................................................................................20
Tabel 7.1 Overzicht van mogelijke budgetsystemen............................................................................21
College 7 Dupont schema.....................................................................................................................22
Hoofdstuk 4 beoordeling van de financiële situatie.............................................................................24
Financiële kengetallen......................................................................................................................24
Financiële overzichten......................................................................................................................24
Rentabiliteit......................................................................................................................................24
Verdeling van de ebit....................................................................................................................24
Kengetallen rentabiliteit...................................................................................................................25
Verband tussen REV, RTV en KVV......................................................................................................25
Liquiditeit..........................................................................................................................................26
Solvabiliteit.......................................................................................................................................26
Activiteitskengetallen.......................................................................................................................26
Gebruikers financiële informatie......................................................................................................26
, Interne gebruikers van financiële informatie................................................................................27
Externe gebruikers van financiële informatie...............................................................................27
Financieel verslag en wettelijke voorschriften..................................................................................27
Opdracht HRA 1. Klachten arbeidsvoorwaardenpakket......................................................................28
Opdracht HRA 2. Organisatie X.............................................................................................................29
Opdracht HRA 3. Organisatieadviesbureau..........................................................................................31
Opdracht HRA 4. Opleiding als investering (Interne doorrekentarief)..................................................33
Opdracht HRA 5. Case Stichting Sittard - Tanzania..............................................................................34
, College 1 Cash Flow schema
Investeren
Investeren = vastleggen van vermogen in activa (vaste en/of vlottende activa).
Om de levensvatbaarheid van onderneming te behouden of vergroten.
Soorten investeringen
Vervangingsinvesteringen
-> Productiecapaciteit in stand houden
Uitbreidingsinvesteringen
-> Productiecapaciteit vergroten
Breedte-investeringen
Diepte-investeringen
Investeringsprojecten
Een investeringsproject is het geheel van investeringen in bij elkaar behorende duurzame en
vlottende activa.
Bij de aanschaf van een machine hoort ook de aanschaf van de productiemiddelen die nodig zijn om
de machine te laten werken.
Uitgaven en ontvangsten
Wanneer is investeringsproject zinvol?
Indien de netto-ontvangsten (= cashflows) uit het investeringsproject hoger zijn de uitgaven die aan
het begin van het investeringsproject worden gedaan.
Investeringsselectie
Investeren is het aanschaffen van vaste en vlottende activa, investeren is dus kopen.
Om te beoordelen of een investering doorgang dient te vinden (GO or NO GO) stellen we eerst een
Cash Flow (CF) schema op:
I = Investering = negatieve CF
U = Uitgaven = negatieve CF
O = Ontvangsten = positieve CF
RW = Restwaarde = positieve CF
Opstellen Cash flow schema
Investering (I): Eenmalige en lopende uitgaven (U);
Looptijd van het project bepalen: looptijd is de tijd dat er duidelijke causale verbanden bestaan
tussen investering en effecten; kies voor het projectrapport in het algemeen voor een looptijd van 3
a 4 jaar; (max 5)
Effecten: vragen (subjectieve methode) versus meten (objectieve methode);
Effecten omzetten in geld (O = Ontvangsten) en niet-financiële effecten;
Causale verbanden tussen I, U en O aannemelijk maken: veronderstellingen expliciteren en
onderbouwen.
