FISCAAL RECHT
Fitters Emma
2024-2025 Module 2
,Examen: 40% theorie( statements waar of niet waar) , 60% oefeningen
T.e.m. p. 80 is sowieso te kennen
INHOUDSOPGAVE
Deel 1: basisbeginselen ................................................................................................. 1
hoofdstuk 1: begrip en kenmerken ........................................................................................1
1. Het begrip ‘belasting’ ...............................................................................................1
2. Kenmerken van een belasting ...................................................................................1
hoofdstuk 2: de situering van het belastingsrecht ..................................................................3
hoofdstuk 3: noodzakelijk karakter van belastingen in een moderne samenleving ...................3
hoofdstuk 4: functies van belastingen ...................................................................................4
1. Financiële functie = hoofdfunctie..............................................................................4
2. Economische functie ...............................................................................................4
3. De sociale functie ....................................................................................................4
hoofdstuk 5: wie mag belastingen heffen ..............................................................................5
hoofdstuk 6: grondwettelijke beginselen van de belastingheffing ...........................................6
1. Legaliteitsbeginsel = wettelijkheidsbeginsel ..............................................................6
2. Eenjarigheidsbeginsel = annualiteitsbeginsel ............................................................7
3. Gelijkheidsbeginsel ..................................................................................................8
hoofdstuk 7: beginselen en kenmerken uit de aard van de belasting & in het algemeen recht ..9
1. Het fiscaal recht is geen volstrekt autonome rechtstak ..............................................9
2. De fiscale wet is van openbare orde ..........................................................................9
3. Strikte interpretatie van de belastingwet ................................................................. 11
4. Het beginsel van de niet-retroactiviteit van de belastingwet ..................................... 12
5. De toepassing van de beginselen van behoorlijk bestuur ......................................... 13
6. Realiteitsbeginsel .................................................................................................. 14
7. Het ‘non bis in idem’-beginsel................................................................................. 15
8. Het territorialiteitsbeginsel ..................................................................................... 15
9. Het verdragsrecht beheerst het intern fiscaal recht .................................................. 15
hoofdstuk 8: de indeling van de belastingen ........................................................................ 16
1. Naar de belastingheffende overheid ....................................................................... 16
2. Naar de grondslag vna de belasting......................................................................... 16
3. Naar de wijze van vereffening van de belasting ........................................................ 16
4. Naar de ‘drager’ van de belasting ............................................................................ 17
5. Naar directe en indirecte belastingen volgens fiscaal-administratief criterium.......... 17
Deel 2: personenbelasting............................................................................................ 19
, hoofdstuk 1: inleidende begrippen...................................................................................... 19
1. Wie is aan de personenbelasting onderworpen ....................................................... 19
2. Welke inkomsten zijn belastbaar in de personenbelasting ....................................... 19
3. Gemeenschappelijke aangifte of niet in de personenbelasting ................................. 20
4. Wat met de inkomsten van kinderen ....................................................................... 20
5. Belastbaar tijdperk en aanslagjaar in de personenbelasting ..................................... 20
6. Berekening van de personenbelasting (per belastingplichtige) ................................. 21
7. Progressieve belasting............................................................................................ 21
8. Aangiftetermijn in de personenbelasting ................................................................. 21
hoofdstuk 2: bepaling van het netto-inkomen...................................................................... 22
1. Onroerende inkomsten........................................................................................... 22
2. Roerende inkomsten .............................................................................................. 25
3. Diverse inkomsten ................................................................................................. 25
4. Beroepsinkomsten ................................................................................................. 26
hoofdstuk 4: progressief tarief ............................................................................................ 28
hoofdstuk 5: belasting op de belastingvrije som .................................................................. 29
1. Basisbedragen van de belastingvrije som ................................................................ 29
2. Verhoging(en) van de belastingvrije som voor kinderen ten laste en andere personen
ten laste ......................................................................................................................... 29
4. Aanrekening toeslagen belastingvrije som in gevla van gemeenschappelijk belaste
echtgenoten................................................................................................................... 32
oefeningen ........................................................................................................................ 33
Deel 3: vennootschapsbelasting ................................................................................... 35
hoofdstuk 1: basisbegrippen .............................................................................................. 35
1. Wie is aan de vennootschapsbelasting onderworpen .............................................. 35
2. Belastbare grondslag ............................................................................................. 35
3. Soorten aanslagen in de vennootschapsbelasting ................................................... 36
4. Belastbaar tijdperk en aanslagjaar .......................................................................... 37
5. Indiening van de aangifte ........................................................................................ 37
6. Fiscale gunstmaatregelen voor kleine vennootschappen ......................................... 38
7. Definitie van kleine vennootschap .......................................................................... 38
hoofdstuk 2: reserves ......................................................................................................... 39
1. De belastbaar gereserveerde winst ......................................................................... 39
2. De vrijgestelde winst .............................................................................................. 41
hoofdstuk 3: verworpen uitgaven ........................................................................................ 44
1. Niet-aftrekbare belastingen .................................................................................... 44
, 3. Geldboeten, verbeurdverklaringen, straffen van alle aard en verhogingen van sociale
bijdragen ........................................................................................................................ 45
9. Niet-aftrekbare restaurantkosten ............................................................................ 46
10. Niet-aftrekbare receptiekosten en kosten voor relatiegeschenken ........................ 47
11. Niet-aftrekbare beroepskledij ............................................................................. 48
15. Abnormale of goedgunstige voordelen................................................................ 48
hoofdstuk 4: uitgekeerde dividenden .................................................................................. 49
1. Gewone uitgekeerde dividenden ............................................................................. 49
hoofdstuk 5: uiteenzetting van de winst .............................................................................. 50
1. Eerste bewerking: fiscaal resultaat ......................................................................... 50
2. Afzondering van de bestanddleen waarop het aftrekverbod van toepassing is ........... 50
3. Niet-aftrekbaarheid van buitenlandse verliezen ....................................................... 50
4. Tweede bewerking: onderling volgens oorsprong ..................................................... 50
5. Derde bewerking: aftrek van de bij verdrag vrijgestelde winsten en van de niet-
belastbare bestanddelen ................................................................................................ 51
6. Vierde bewerking: aftrek van dbi (definitief belaste inkomsten) ................................ 51
hoofdstuk 6: tarief .............................................................................................................. 51
hoofdstuk 8: aangifteplicht m.b.t. Betalingen aan belastingparadijzen ................................. 52
oefeningen ........................................................................................................................ 53
Deel 4: btw .................................................................................................................. 54
hoofdstuk 1: inleiding ......................................................................................................... 54
1. De btw-richtlijn ...................................................................................................... 54
2. Doelstellingen........................................................................................................ 54
3. Verbruiksbelasting – omzetbelasting ....................................................................... 54
4. Praktische benadering van een btw-vraagstuk ......................................................... 54
hoofdstuk 2: btw-belastingplichtigen .................................................................................. 55
1. Algemeen .............................................................................................................. 55
2. Soorten btw-belastingplichtigen ............................................................................. 55
3. Tussenpersonen inzake btw .................................................................................... 56
hoofdstuk 3: de belastbare handelingen ............................................................................. 57
1. Levering van goederen ............................................................................................ 57
2. Diensten ................................................................................................................ 62
hoofdstuk 4: de maatstaf van heffing .................................................................................. 64
hoofdstuk 5: de btw-tarieven .............................................................................................. 66
hoofdstuk 7: het recht op aftrek van de voorbelasting .......................................................... 67
1. Algemene principes inzake aftrek ........................................................................... 67
Fitters Emma
2024-2025 Module 2
,Examen: 40% theorie( statements waar of niet waar) , 60% oefeningen
T.e.m. p. 80 is sowieso te kennen
INHOUDSOPGAVE
Deel 1: basisbeginselen ................................................................................................. 1
hoofdstuk 1: begrip en kenmerken ........................................................................................1
1. Het begrip ‘belasting’ ...............................................................................................1
2. Kenmerken van een belasting ...................................................................................1
hoofdstuk 2: de situering van het belastingsrecht ..................................................................3
hoofdstuk 3: noodzakelijk karakter van belastingen in een moderne samenleving ...................3
hoofdstuk 4: functies van belastingen ...................................................................................4
1. Financiële functie = hoofdfunctie..............................................................................4
2. Economische functie ...............................................................................................4
3. De sociale functie ....................................................................................................4
hoofdstuk 5: wie mag belastingen heffen ..............................................................................5
hoofdstuk 6: grondwettelijke beginselen van de belastingheffing ...........................................6
1. Legaliteitsbeginsel = wettelijkheidsbeginsel ..............................................................6
2. Eenjarigheidsbeginsel = annualiteitsbeginsel ............................................................7
3. Gelijkheidsbeginsel ..................................................................................................8
hoofdstuk 7: beginselen en kenmerken uit de aard van de belasting & in het algemeen recht ..9
1. Het fiscaal recht is geen volstrekt autonome rechtstak ..............................................9
2. De fiscale wet is van openbare orde ..........................................................................9
3. Strikte interpretatie van de belastingwet ................................................................. 11
4. Het beginsel van de niet-retroactiviteit van de belastingwet ..................................... 12
5. De toepassing van de beginselen van behoorlijk bestuur ......................................... 13
6. Realiteitsbeginsel .................................................................................................. 14
7. Het ‘non bis in idem’-beginsel................................................................................. 15
8. Het territorialiteitsbeginsel ..................................................................................... 15
9. Het verdragsrecht beheerst het intern fiscaal recht .................................................. 15
hoofdstuk 8: de indeling van de belastingen ........................................................................ 16
1. Naar de belastingheffende overheid ....................................................................... 16
2. Naar de grondslag vna de belasting......................................................................... 16
3. Naar de wijze van vereffening van de belasting ........................................................ 16
4. Naar de ‘drager’ van de belasting ............................................................................ 17
5. Naar directe en indirecte belastingen volgens fiscaal-administratief criterium.......... 17
Deel 2: personenbelasting............................................................................................ 19
, hoofdstuk 1: inleidende begrippen...................................................................................... 19
1. Wie is aan de personenbelasting onderworpen ....................................................... 19
2. Welke inkomsten zijn belastbaar in de personenbelasting ....................................... 19
3. Gemeenschappelijke aangifte of niet in de personenbelasting ................................. 20
4. Wat met de inkomsten van kinderen ....................................................................... 20
5. Belastbaar tijdperk en aanslagjaar in de personenbelasting ..................................... 20
6. Berekening van de personenbelasting (per belastingplichtige) ................................. 21
7. Progressieve belasting............................................................................................ 21
8. Aangiftetermijn in de personenbelasting ................................................................. 21
hoofdstuk 2: bepaling van het netto-inkomen...................................................................... 22
1. Onroerende inkomsten........................................................................................... 22
2. Roerende inkomsten .............................................................................................. 25
3. Diverse inkomsten ................................................................................................. 25
4. Beroepsinkomsten ................................................................................................. 26
hoofdstuk 4: progressief tarief ............................................................................................ 28
hoofdstuk 5: belasting op de belastingvrije som .................................................................. 29
1. Basisbedragen van de belastingvrije som ................................................................ 29
2. Verhoging(en) van de belastingvrije som voor kinderen ten laste en andere personen
ten laste ......................................................................................................................... 29
4. Aanrekening toeslagen belastingvrije som in gevla van gemeenschappelijk belaste
echtgenoten................................................................................................................... 32
oefeningen ........................................................................................................................ 33
Deel 3: vennootschapsbelasting ................................................................................... 35
hoofdstuk 1: basisbegrippen .............................................................................................. 35
1. Wie is aan de vennootschapsbelasting onderworpen .............................................. 35
2. Belastbare grondslag ............................................................................................. 35
3. Soorten aanslagen in de vennootschapsbelasting ................................................... 36
4. Belastbaar tijdperk en aanslagjaar .......................................................................... 37
5. Indiening van de aangifte ........................................................................................ 37
6. Fiscale gunstmaatregelen voor kleine vennootschappen ......................................... 38
7. Definitie van kleine vennootschap .......................................................................... 38
hoofdstuk 2: reserves ......................................................................................................... 39
1. De belastbaar gereserveerde winst ......................................................................... 39
2. De vrijgestelde winst .............................................................................................. 41
hoofdstuk 3: verworpen uitgaven ........................................................................................ 44
1. Niet-aftrekbare belastingen .................................................................................... 44
, 3. Geldboeten, verbeurdverklaringen, straffen van alle aard en verhogingen van sociale
bijdragen ........................................................................................................................ 45
9. Niet-aftrekbare restaurantkosten ............................................................................ 46
10. Niet-aftrekbare receptiekosten en kosten voor relatiegeschenken ........................ 47
11. Niet-aftrekbare beroepskledij ............................................................................. 48
15. Abnormale of goedgunstige voordelen................................................................ 48
hoofdstuk 4: uitgekeerde dividenden .................................................................................. 49
1. Gewone uitgekeerde dividenden ............................................................................. 49
hoofdstuk 5: uiteenzetting van de winst .............................................................................. 50
1. Eerste bewerking: fiscaal resultaat ......................................................................... 50
2. Afzondering van de bestanddleen waarop het aftrekverbod van toepassing is ........... 50
3. Niet-aftrekbaarheid van buitenlandse verliezen ....................................................... 50
4. Tweede bewerking: onderling volgens oorsprong ..................................................... 50
5. Derde bewerking: aftrek van de bij verdrag vrijgestelde winsten en van de niet-
belastbare bestanddelen ................................................................................................ 51
6. Vierde bewerking: aftrek van dbi (definitief belaste inkomsten) ................................ 51
hoofdstuk 6: tarief .............................................................................................................. 51
hoofdstuk 8: aangifteplicht m.b.t. Betalingen aan belastingparadijzen ................................. 52
oefeningen ........................................................................................................................ 53
Deel 4: btw .................................................................................................................. 54
hoofdstuk 1: inleiding ......................................................................................................... 54
1. De btw-richtlijn ...................................................................................................... 54
2. Doelstellingen........................................................................................................ 54
3. Verbruiksbelasting – omzetbelasting ....................................................................... 54
4. Praktische benadering van een btw-vraagstuk ......................................................... 54
hoofdstuk 2: btw-belastingplichtigen .................................................................................. 55
1. Algemeen .............................................................................................................. 55
2. Soorten btw-belastingplichtigen ............................................................................. 55
3. Tussenpersonen inzake btw .................................................................................... 56
hoofdstuk 3: de belastbare handelingen ............................................................................. 57
1. Levering van goederen ............................................................................................ 57
2. Diensten ................................................................................................................ 62
hoofdstuk 4: de maatstaf van heffing .................................................................................. 64
hoofdstuk 5: de btw-tarieven .............................................................................................. 66
hoofdstuk 7: het recht op aftrek van de voorbelasting .......................................................... 67
1. Algemene principes inzake aftrek ........................................................................... 67
