Nausica Cours Indirecte belastingen 2019-2020 Debruyne E.
Samenvatting Inleiding tot de fiscaliteit – Inleiding & Deel II :
Indirecte belastingen
Inleiding tot de fiscaliteit
Veel vraag naar op arbeidsmarkt (afstudeerrichting) + stage met kans op vast contract!
Handboek (Praktisch belastingsrecht –uitgeverij De Boeck) : wetteksten NOG
KOPEN
Wetboek mag gebruikt worden op examen, best na de lessen al aanduiden i.p.v.
allemaal op het einde!
Examen:
o Mix van theorievragen & casussen
o Over elk topic een vraag
o Ook rekenmachine mee naar examen
o Tips over examenvragen tijdens de les
o Theorievragen van de ene prof worden gekozen uit document op Toledo!
Oefeningen tijdens de lessen komen op Toledo + oplossingen
1. Het begrip belasting
- een heffing (betaling)
- opgelegd door een overheid
- volgens bepaalde rechtsregels
- met het oog op het verzamelen van financiële middelen (doel van de overheid)
- die nodig zijn om uitgaven te doen in het algemeen belang
2. Kenmerken van een belasting
- Dwingend karakter ("opgelegd")
o Als we ons niet aan de verplichting houden, worden we ervoor
gesanctioneerd
Eerste toevallige fout: 10% verhoging
Belastingontduiking: verhoging kan tot 200% bedragen
- Financieel doel = hoofddoel
o Komen allemaal samen in 1 pot waaruit OH geld kan gebruiken om haar taken
te volbrengen (onderwijs, infrastructuur, landsverdediging, taken in algemeen
belang,…)
- Geen onmiddellijk aanwijsbare tegenprestatie ("algemeen belang")
1
,Nausica Cours Indirecte belastingen 2019-2020 Debruyne E.
o Als er wel onmiddellijk een tegenprestatie is: retributies (tolgeld betalen
zodat je de weg mag gebruiken – cfr. ‘zijn bijgevolg geen belastingen)
Zijn bijgevolg bvb. GEEN belastingen:
Strafrechtelijke boetes
Komen niet in pot OH, maar worden gebruikt om nog meer te kunnen
flitsen, nieuwe apparaten etc
Inkomgelden van bijvoorbeeld musea en zwembaden
Niet dwangmatig
Transacties m.b.t. aandelen van overheidsbedrijven
Aankopen van vervoerbewijzen van openbare vervoers-maatschappijen
Retributies (tolgelden, parkeerretributies, havenrechten,…)
Parafiscale bijdragen = sociale bijdragen (WG- en WN-bijdrage)
Hier bestaat twijfel over
Dit zijn geen belastingen want deze bijdrage worden apart gehouden
van de pot waarin de belastingen verzameld worden
Deze bijdragen worden gebruikt om ziekte mee te financieren,
vervang inkomsten uit te keren.
In België is dat zo, maar in andere landen wordt dit soms wel gezien
als belasting
Noodzakelijk karakter van belastingen
Een land zoals België heeft nood aan belastingen.
Productiemiddelen & bedrijven zijn in handen van de burgers, zij kunnen zaken
produceren & doorverkopen burgers halen de winsten hieruit.
o in landen waar OH de bedrijven, productiemiddelen in handen heeft
(socialisme en vooral communisme), dan strijkt OH zelf de winsten op en is dit
dus anders.
In deze landen hebben ze ook wel belastingen, maar minder hoge.
Deze belastingen hebben een andere functie (economisch of sociaal)
In België is de belangrijkste functie de financiële functie
In ruil hiervoor vragen burgers aan de OH om taken te volbrengen die weinig
winstgevend zijn maar wel veel geld kosten OH moet aan voldoende geld geraken
& vandaar moeten we belastingen betalen.
- Vrijwillige betaling zou niet werken.
3. Functies van belastingen
3.1 De financiële functie
2
,Nausica Cours Indirecte belastingen 2019-2020 Debruyne E.
- Principe: Belastingen bestaan bijna uitsluitend uit bijdragen in geld om de
overheidsuitgaven te helpen financieren
o Belastingen in natura bestaan ook (vroeger in de middeleeuwen gebeurde dit
veel vaker dan nu)
Nu bijvoorbeeld met schilderijen (moeten wel bepaalde waarde
hebben)
- België kent hoge belastingdruk
Verschil als de sociale bijdragen er niet bijzijn!!
Bij bovenstaande % gaat het om zowel parafiscale als sociale heffingen
In VK is er een privéverzekering voor ziekte, in België betaal je hiervoor sociale
bijdragen, wat verklaart dat de belastingdruk zo hoog is
Belasting op arbeidsinkomen, jaarlijkse studie van OESO
- België heeft hoogste belastingdruk in OESO-landen (breder dan Europa)
o 52,7% van het brutoloon gaat naar de schatkist
3
, Nausica Cours Indirecte belastingen 2019-2020 Debruyne E.
Kinderen ten laste + 1 inkomen bij tweeoudergezin: invloed op belasting!
o Huwelijksquotiënt: deel van het 1 inkomen wordt naar partner
‘overgedragen’: hierdoor zitten beide personen binnen belastingvrije of –
lagere schijf
- In België bleef de belastingdruk op arbeidsinkomen de voorbije tien jaar relatief
stabiel:
• in 2006 : 55,5 % voor alleenstaande werknemers
• in 2015: 55,3 %
• In 2000 was de belastingdruk op arbeidsinkomen nog 57,1%
- In 2016 daling van 55,3 procent naar 54% ten gevolge van Tax Shift. In 2017 verdere
lichte daling naar 53,7% en in 2018 naar 52,7%
Vennootschapsbelasting in 2018 in %
In België eigenlijk 29,58% (want 2% crisisbelasting op 29%)
o Deze belasting wordt afgelast
- Tarieven vennootschapsbelasting (OESO):
• Het Europees gemiddelde van vennootschapsbelasting gaat de laatste jaren in
dalende lijn. Vandaar is dit ook in België gedaald
Anders zouden bedrijven zich niet willen vestigen in Europa maar in
andere landen.
4
Samenvatting Inleiding tot de fiscaliteit – Inleiding & Deel II :
Indirecte belastingen
Inleiding tot de fiscaliteit
Veel vraag naar op arbeidsmarkt (afstudeerrichting) + stage met kans op vast contract!
Handboek (Praktisch belastingsrecht –uitgeverij De Boeck) : wetteksten NOG
KOPEN
Wetboek mag gebruikt worden op examen, best na de lessen al aanduiden i.p.v.
allemaal op het einde!
Examen:
o Mix van theorievragen & casussen
o Over elk topic een vraag
o Ook rekenmachine mee naar examen
o Tips over examenvragen tijdens de les
o Theorievragen van de ene prof worden gekozen uit document op Toledo!
Oefeningen tijdens de lessen komen op Toledo + oplossingen
1. Het begrip belasting
- een heffing (betaling)
- opgelegd door een overheid
- volgens bepaalde rechtsregels
- met het oog op het verzamelen van financiële middelen (doel van de overheid)
- die nodig zijn om uitgaven te doen in het algemeen belang
2. Kenmerken van een belasting
- Dwingend karakter ("opgelegd")
o Als we ons niet aan de verplichting houden, worden we ervoor
gesanctioneerd
Eerste toevallige fout: 10% verhoging
Belastingontduiking: verhoging kan tot 200% bedragen
- Financieel doel = hoofddoel
o Komen allemaal samen in 1 pot waaruit OH geld kan gebruiken om haar taken
te volbrengen (onderwijs, infrastructuur, landsverdediging, taken in algemeen
belang,…)
- Geen onmiddellijk aanwijsbare tegenprestatie ("algemeen belang")
1
,Nausica Cours Indirecte belastingen 2019-2020 Debruyne E.
o Als er wel onmiddellijk een tegenprestatie is: retributies (tolgeld betalen
zodat je de weg mag gebruiken – cfr. ‘zijn bijgevolg geen belastingen)
Zijn bijgevolg bvb. GEEN belastingen:
Strafrechtelijke boetes
Komen niet in pot OH, maar worden gebruikt om nog meer te kunnen
flitsen, nieuwe apparaten etc
Inkomgelden van bijvoorbeeld musea en zwembaden
Niet dwangmatig
Transacties m.b.t. aandelen van overheidsbedrijven
Aankopen van vervoerbewijzen van openbare vervoers-maatschappijen
Retributies (tolgelden, parkeerretributies, havenrechten,…)
Parafiscale bijdragen = sociale bijdragen (WG- en WN-bijdrage)
Hier bestaat twijfel over
Dit zijn geen belastingen want deze bijdrage worden apart gehouden
van de pot waarin de belastingen verzameld worden
Deze bijdragen worden gebruikt om ziekte mee te financieren,
vervang inkomsten uit te keren.
In België is dat zo, maar in andere landen wordt dit soms wel gezien
als belasting
Noodzakelijk karakter van belastingen
Een land zoals België heeft nood aan belastingen.
Productiemiddelen & bedrijven zijn in handen van de burgers, zij kunnen zaken
produceren & doorverkopen burgers halen de winsten hieruit.
o in landen waar OH de bedrijven, productiemiddelen in handen heeft
(socialisme en vooral communisme), dan strijkt OH zelf de winsten op en is dit
dus anders.
In deze landen hebben ze ook wel belastingen, maar minder hoge.
Deze belastingen hebben een andere functie (economisch of sociaal)
In België is de belangrijkste functie de financiële functie
In ruil hiervoor vragen burgers aan de OH om taken te volbrengen die weinig
winstgevend zijn maar wel veel geld kosten OH moet aan voldoende geld geraken
& vandaar moeten we belastingen betalen.
- Vrijwillige betaling zou niet werken.
3. Functies van belastingen
3.1 De financiële functie
2
,Nausica Cours Indirecte belastingen 2019-2020 Debruyne E.
- Principe: Belastingen bestaan bijna uitsluitend uit bijdragen in geld om de
overheidsuitgaven te helpen financieren
o Belastingen in natura bestaan ook (vroeger in de middeleeuwen gebeurde dit
veel vaker dan nu)
Nu bijvoorbeeld met schilderijen (moeten wel bepaalde waarde
hebben)
- België kent hoge belastingdruk
Verschil als de sociale bijdragen er niet bijzijn!!
Bij bovenstaande % gaat het om zowel parafiscale als sociale heffingen
In VK is er een privéverzekering voor ziekte, in België betaal je hiervoor sociale
bijdragen, wat verklaart dat de belastingdruk zo hoog is
Belasting op arbeidsinkomen, jaarlijkse studie van OESO
- België heeft hoogste belastingdruk in OESO-landen (breder dan Europa)
o 52,7% van het brutoloon gaat naar de schatkist
3
, Nausica Cours Indirecte belastingen 2019-2020 Debruyne E.
Kinderen ten laste + 1 inkomen bij tweeoudergezin: invloed op belasting!
o Huwelijksquotiënt: deel van het 1 inkomen wordt naar partner
‘overgedragen’: hierdoor zitten beide personen binnen belastingvrije of –
lagere schijf
- In België bleef de belastingdruk op arbeidsinkomen de voorbije tien jaar relatief
stabiel:
• in 2006 : 55,5 % voor alleenstaande werknemers
• in 2015: 55,3 %
• In 2000 was de belastingdruk op arbeidsinkomen nog 57,1%
- In 2016 daling van 55,3 procent naar 54% ten gevolge van Tax Shift. In 2017 verdere
lichte daling naar 53,7% en in 2018 naar 52,7%
Vennootschapsbelasting in 2018 in %
In België eigenlijk 29,58% (want 2% crisisbelasting op 29%)
o Deze belasting wordt afgelast
- Tarieven vennootschapsbelasting (OESO):
• Het Europees gemiddelde van vennootschapsbelasting gaat de laatste jaren in
dalende lijn. Vandaar is dit ook in België gedaald
Anders zouden bedrijven zich niet willen vestigen in Europa maar in
andere landen.
4
