Samenvatting fiscaal recht.
,H2 Loonbelasting
Werkgevers houden loonbelasting in op loon werknemers. Vaak hoort hier ook de premie
volksverzekeringen bij. Dit samen is loonheffing.
Gezamenlijke heffing loonbelasting, premie volksverzekeringen, premie werknemersverzekeringen
en Zvw-bijdrage (inkomensafhankelijke bijdrage zorgverzekeringswet) is Loonheffingen.
Dienstbetrekking (§2)
Werknemer is belangrijkste belastingplichtige voor loonbelasting (art 1 Wet LB) want de
loonbelasting wordt ingehouden op zijn loon (art 27 lid 1 Wet LB).
o Werknemer is de natuurlijke persoon die tot een inhoudingsplichtige in
privaatrechtelijke of in publiekrechtelijke dienstbetrekking staat. (art 2 Wet LB)
o Is ook: degene die loon geniet uit een bestaande of vroegere
privaatrechtelijke/publiekrechtelijke dienstbetrekking van een ander.
Bv bij overlijden van vader/echtgenoot, recht krijgen op een weduwe/wezen
pensioen.
Inhoudingsplichtige (§3)
Inhoudingsplichtige is verplicht om loonbelasting in te houden op het loon van de werknemer en
deze loonbelasting vervolgens af te dragen aan de belastingdienst.
Inhoudingsplicht bij echte dienstbetrekkingen (art 6 Wet LB) 3 soorten:
Degene tot wie een of meer personen in dienstbetrekking staan
o Tegenwoordige dienstbetrekking
Uitsluitend betrekking op huidige dienstbetrekking, dus bij huidige
werkgever.
Degene die aan een of meer personen loon uit vroegere dienstbetrekking tot hemzelf of tot
een ander verstrekt
o Vroegere dienstbetrekking tot hemzelf of tot een ander
Uitsluitend betrekking op vroegere (beëindigde) dienstbetrekking dus bij
vroegere werkgever
Bv partneruitkering bij overlijden
Ontvanger van het loon hoeft geen arbeidsverhouding gehad te hebben met
de inhoudingsplichtige
Degene die ingevolge een aanspraak die niet tot het loon behoort, aan een of meer andere
personen uitkeringen of verstrekkingen doet uit een dienstbetrekking tot een ander.
o Uitkeringen of verstrekkingen uit een dienstbetrekking tot een ander
UWV uitkeren m.b.t werknemersverzekering voor rechtstreeks verstrekte
uitkeringen. Uitkering door tussenkomst werkgever is gedaan, dan is de
werkgever de inhoudingsplichtige.
Loon (§4)
Belastbaar loon: gezamenlijke bedrag aan loon. Wordt de loonbelasting over geheven (art 9
lid 2 Wet LB)
, Loon: al hetgeen uit een dienstbetrekking of vroegere dienstbetrekking wordt genoten,
daaronder mede begrepen hetgeen wordt vergoed of verstrekt in het kader van
dienstbetrekking.
o Dit is een bruto begrip, er wordt geen rekening gehouden met eventuele
aftrekposten.
o Er moet een causaal verband zijn tussen beloning en dienstbetrekking
o De werkgever moet zich van de beloning bewust zijn.
Tabelloon
Loon in geld (bruto loon) €
Loon in natura (bv privégebruik auto en € +
aanspraken die tot het loon behoren)
Fooien en uitkeringen uit fondsen € +
Vrijstelling voor alle heffingen (zoals € -
pensioenpremie werknemer)
Ingehouden werknemersdeel levensloopregeling € -
Tabelloon €
Loon in geld
o Uitgekeerd in wettig betaalmiddel
Loon in natura
o Producten van de werkgever gebruiken
Waardering van loon in natura
o Factuurwaarde
Wat de werkgever heeft betaald, inkoopfactuur incl. OB
o Waarde in het economisch verkeer
Verkoop/winkelwaarde incl. OB
o Consumentenprijs
Uit het bedrijf zelf of verbonden vennoot voortkomende producten
Verbonden vennoot: (art 10a lid 7 Wet LB)
Een vennootschap waarin de werkgever voor ten minste 1/3
gedeelte belang heeft
En vennootschap die voor ten minste 1/3 belang heeft in de
werkgever
Een vennootschap waarin een derde partij voor ten minste 1/3
belang heeft, terwijl deze partij ook voor minimaal 1/3 belang
heeft in de werkgever.
o Forfaitaire waarderingsnorm
Als deze norm geldt moet van deze norm worden uitgegaan (art 13 lid 3
Wet LB)
Volgende bestanddelen komen veelvuldig voor en worden mits redelijk
op nihil gewaardeerd:
Voorzieningen waarvan het niet gebruikelijk is om deze elders te
ge- of verbruiken.
o Noodzakelijke voorzieningen om arbeids- of
bedrijfsproces goed te laten verlopen
Ter beschikking gestelde werkkleding
Consumpties op de werkplek
,H2 Loonbelasting
Werkgevers houden loonbelasting in op loon werknemers. Vaak hoort hier ook de premie
volksverzekeringen bij. Dit samen is loonheffing.
Gezamenlijke heffing loonbelasting, premie volksverzekeringen, premie werknemersverzekeringen
en Zvw-bijdrage (inkomensafhankelijke bijdrage zorgverzekeringswet) is Loonheffingen.
Dienstbetrekking (§2)
Werknemer is belangrijkste belastingplichtige voor loonbelasting (art 1 Wet LB) want de
loonbelasting wordt ingehouden op zijn loon (art 27 lid 1 Wet LB).
o Werknemer is de natuurlijke persoon die tot een inhoudingsplichtige in
privaatrechtelijke of in publiekrechtelijke dienstbetrekking staat. (art 2 Wet LB)
o Is ook: degene die loon geniet uit een bestaande of vroegere
privaatrechtelijke/publiekrechtelijke dienstbetrekking van een ander.
Bv bij overlijden van vader/echtgenoot, recht krijgen op een weduwe/wezen
pensioen.
Inhoudingsplichtige (§3)
Inhoudingsplichtige is verplicht om loonbelasting in te houden op het loon van de werknemer en
deze loonbelasting vervolgens af te dragen aan de belastingdienst.
Inhoudingsplicht bij echte dienstbetrekkingen (art 6 Wet LB) 3 soorten:
Degene tot wie een of meer personen in dienstbetrekking staan
o Tegenwoordige dienstbetrekking
Uitsluitend betrekking op huidige dienstbetrekking, dus bij huidige
werkgever.
Degene die aan een of meer personen loon uit vroegere dienstbetrekking tot hemzelf of tot
een ander verstrekt
o Vroegere dienstbetrekking tot hemzelf of tot een ander
Uitsluitend betrekking op vroegere (beëindigde) dienstbetrekking dus bij
vroegere werkgever
Bv partneruitkering bij overlijden
Ontvanger van het loon hoeft geen arbeidsverhouding gehad te hebben met
de inhoudingsplichtige
Degene die ingevolge een aanspraak die niet tot het loon behoort, aan een of meer andere
personen uitkeringen of verstrekkingen doet uit een dienstbetrekking tot een ander.
o Uitkeringen of verstrekkingen uit een dienstbetrekking tot een ander
UWV uitkeren m.b.t werknemersverzekering voor rechtstreeks verstrekte
uitkeringen. Uitkering door tussenkomst werkgever is gedaan, dan is de
werkgever de inhoudingsplichtige.
Loon (§4)
Belastbaar loon: gezamenlijke bedrag aan loon. Wordt de loonbelasting over geheven (art 9
lid 2 Wet LB)
, Loon: al hetgeen uit een dienstbetrekking of vroegere dienstbetrekking wordt genoten,
daaronder mede begrepen hetgeen wordt vergoed of verstrekt in het kader van
dienstbetrekking.
o Dit is een bruto begrip, er wordt geen rekening gehouden met eventuele
aftrekposten.
o Er moet een causaal verband zijn tussen beloning en dienstbetrekking
o De werkgever moet zich van de beloning bewust zijn.
Tabelloon
Loon in geld (bruto loon) €
Loon in natura (bv privégebruik auto en € +
aanspraken die tot het loon behoren)
Fooien en uitkeringen uit fondsen € +
Vrijstelling voor alle heffingen (zoals € -
pensioenpremie werknemer)
Ingehouden werknemersdeel levensloopregeling € -
Tabelloon €
Loon in geld
o Uitgekeerd in wettig betaalmiddel
Loon in natura
o Producten van de werkgever gebruiken
Waardering van loon in natura
o Factuurwaarde
Wat de werkgever heeft betaald, inkoopfactuur incl. OB
o Waarde in het economisch verkeer
Verkoop/winkelwaarde incl. OB
o Consumentenprijs
Uit het bedrijf zelf of verbonden vennoot voortkomende producten
Verbonden vennoot: (art 10a lid 7 Wet LB)
Een vennootschap waarin de werkgever voor ten minste 1/3
gedeelte belang heeft
En vennootschap die voor ten minste 1/3 belang heeft in de
werkgever
Een vennootschap waarin een derde partij voor ten minste 1/3
belang heeft, terwijl deze partij ook voor minimaal 1/3 belang
heeft in de werkgever.
o Forfaitaire waarderingsnorm
Als deze norm geldt moet van deze norm worden uitgegaan (art 13 lid 3
Wet LB)
Volgende bestanddelen komen veelvuldig voor en worden mits redelijk
op nihil gewaardeerd:
Voorzieningen waarvan het niet gebruikelijk is om deze elders te
ge- of verbruiken.
o Noodzakelijke voorzieningen om arbeids- of
bedrijfsproces goed te laten verlopen
Ter beschikking gestelde werkkleding
Consumpties op de werkplek
