Inkomstenbelasting 1.1
Partnerbegrip: Art. 5a AWR => Art. 1.2 IB
Ongehuwd samenwonen => fiscaal partner
Voorwaarden:
1. Meerderjarig
2. Notarieel samenlevingscontract
3. Op hetzelfde woonadres ingeschreven staan
Wordt er niet aan deze voorwaarden voldaan, dan mogelijk partners op grond van artikel 1.2
IB.
Let op: aan voorwaarde 3 moet altijd worden voldaan.
Opbouw box 1:
+ Bij: belastbare winst uit onderneming
+ Bij: Belastbaar loon (Art. 3.80 IB)
+ Bij: Belastbare resultaat uit overige werkzaamheden (Row of Ruow) (Art. 3.95 IB)
+ Bij: Belastbare periodieke uitkeringen en verstrekkingen
+ Bij: belastbare inkomsten eigen woning
- Af: Aftrek wegen geen/geringe eigenwoningschuld
- Af: Uitgaven voor inkomensvoorzieningen
- Af: Persoonsgebonden aftrek
Inkomen uit werk en woning
- Af: te verrekenen verliezen uit werk en woning
Belastbaar inkomen uit werk en woning
Belastbaar loon: Art. 3.80 IB
+Bij: loon inclusief fooien
-Af: Reisaftrek (Art. 3.87 IB)
Belastbaar loon
Resultaat uit overige werkzaamheden Art. 3.95 IB
(Restcategorie)
Maakt onderdeel uit van inkomsten uit werk en woning (Box 1) als:
‘Ander inkomsten uit arbeid’
Ter beschikkingstelling van vermogensbestanddelen aan de IB- Onderneming van
verbonden persoon / de B.V. waarin men een aanmerkelijk belang bezit.
Opbrengsten - Kosten
, Definitie eigen woning art. 3.111_1 IB
Eigen woning:
- Eigendom of een recht van vruchtgebruik verkregen krachtens erfrecht
- Hoofdverblijf
Wat is het fiscale belang? Waarom zouden we willen weten of iets een eigen woning is (of
hoort bij de eigen woning)?
> Eigen woning? Dan mogelijk renteaftrek in box 1. (Eigenwoningrente)
Fiscale definitie van de eigen woning artikel 3.111 IB
Bijzondere situaties artikel 3.111 lid 2 t/m 6 IB
Tijdelijke regeling. Leegstand verkoop art. 3.111_2 IB
Toekomstige bewoning. Leegstand of in aanbouw art. 3.111_3 IB
Meerdere hoofdverblijven art. 3.111_8 IB
Eigenwoningforfait artikel 3.112_1 IB
Berekenen over de WOZ-waarde artikel 3.112_2 IB
Bij sprake van leegstand verkoop of leegstand/in aanbouw worden de voordelen uit eigen
woning gesteld op nihil. artikel 3.112_4 IB
Eigenwoningschuld het gezamenlijke bedrag van de schulden van de belastingplichtige
artikel 3.119a_1 IB
- Schuld aangegaan in verband met een eigen woning
- Maximale looptijd van 30 jaar
- Annuïtair volledig aflossen
Schulden die zijn aangegaan in verband met een eigen woning artikel
3.119a_2 IB
o ter verwerving eigen woning (max de kosten ter verwerving)
o verbetering/onderhoud
o ter betaling kosten ter verkrijging van eigenwoningschuld (bijv. advieskosten,
taxatie)
Vermindering schulden eigen woning artikel 3.119a_3 IB
Eigenwoningreserve artikel 3.119aa_1 IB
- Toename: bij vervreemding het vervreemdingssaldo toevoegen (3.119aa-1 IB)
- Afname:
- O.a. bij herinvesteren overwaarde in nieuwe woning (3.119aa-2 IB)
- Eigenwoningreserve vervalt na drie jaar (3.119aa-3 IB)
Aftrekbare kosten eigen woning artikel 3.120 IB
Bepalen van het belastbaar inkomen uit eigen woning:
Stappenplan:
Partnerbegrip: Art. 5a AWR => Art. 1.2 IB
Ongehuwd samenwonen => fiscaal partner
Voorwaarden:
1. Meerderjarig
2. Notarieel samenlevingscontract
3. Op hetzelfde woonadres ingeschreven staan
Wordt er niet aan deze voorwaarden voldaan, dan mogelijk partners op grond van artikel 1.2
IB.
Let op: aan voorwaarde 3 moet altijd worden voldaan.
Opbouw box 1:
+ Bij: belastbare winst uit onderneming
+ Bij: Belastbaar loon (Art. 3.80 IB)
+ Bij: Belastbare resultaat uit overige werkzaamheden (Row of Ruow) (Art. 3.95 IB)
+ Bij: Belastbare periodieke uitkeringen en verstrekkingen
+ Bij: belastbare inkomsten eigen woning
- Af: Aftrek wegen geen/geringe eigenwoningschuld
- Af: Uitgaven voor inkomensvoorzieningen
- Af: Persoonsgebonden aftrek
Inkomen uit werk en woning
- Af: te verrekenen verliezen uit werk en woning
Belastbaar inkomen uit werk en woning
Belastbaar loon: Art. 3.80 IB
+Bij: loon inclusief fooien
-Af: Reisaftrek (Art. 3.87 IB)
Belastbaar loon
Resultaat uit overige werkzaamheden Art. 3.95 IB
(Restcategorie)
Maakt onderdeel uit van inkomsten uit werk en woning (Box 1) als:
‘Ander inkomsten uit arbeid’
Ter beschikkingstelling van vermogensbestanddelen aan de IB- Onderneming van
verbonden persoon / de B.V. waarin men een aanmerkelijk belang bezit.
Opbrengsten - Kosten
, Definitie eigen woning art. 3.111_1 IB
Eigen woning:
- Eigendom of een recht van vruchtgebruik verkregen krachtens erfrecht
- Hoofdverblijf
Wat is het fiscale belang? Waarom zouden we willen weten of iets een eigen woning is (of
hoort bij de eigen woning)?
> Eigen woning? Dan mogelijk renteaftrek in box 1. (Eigenwoningrente)
Fiscale definitie van de eigen woning artikel 3.111 IB
Bijzondere situaties artikel 3.111 lid 2 t/m 6 IB
Tijdelijke regeling. Leegstand verkoop art. 3.111_2 IB
Toekomstige bewoning. Leegstand of in aanbouw art. 3.111_3 IB
Meerdere hoofdverblijven art. 3.111_8 IB
Eigenwoningforfait artikel 3.112_1 IB
Berekenen over de WOZ-waarde artikel 3.112_2 IB
Bij sprake van leegstand verkoop of leegstand/in aanbouw worden de voordelen uit eigen
woning gesteld op nihil. artikel 3.112_4 IB
Eigenwoningschuld het gezamenlijke bedrag van de schulden van de belastingplichtige
artikel 3.119a_1 IB
- Schuld aangegaan in verband met een eigen woning
- Maximale looptijd van 30 jaar
- Annuïtair volledig aflossen
Schulden die zijn aangegaan in verband met een eigen woning artikel
3.119a_2 IB
o ter verwerving eigen woning (max de kosten ter verwerving)
o verbetering/onderhoud
o ter betaling kosten ter verkrijging van eigenwoningschuld (bijv. advieskosten,
taxatie)
Vermindering schulden eigen woning artikel 3.119a_3 IB
Eigenwoningreserve artikel 3.119aa_1 IB
- Toename: bij vervreemding het vervreemdingssaldo toevoegen (3.119aa-1 IB)
- Afname:
- O.a. bij herinvesteren overwaarde in nieuwe woning (3.119aa-2 IB)
- Eigenwoningreserve vervalt na drie jaar (3.119aa-3 IB)
Aftrekbare kosten eigen woning artikel 3.120 IB
Bepalen van het belastbaar inkomen uit eigen woning:
Stappenplan:
