Samenvatting - Fiscaal recht (uitgebreider)

VAK IV Bezoldiging werknemers
Inhoudstafel:
1. Wedde
2. Woonwerkverkeer
3. Loonbonus
4. Beroepskosten
5. Huwelijksquotiënt
6. Aanvullend pensioen
7. Flexi-jobs

1. Wedde
Wie ontvangt een wedde?
- Alle beloningen die voor de werknemer de opbrengst zijn van arbeid, in dienst van een
werkgever:
 Arbeiders en bedienden uit de privé
 Ambtenaren van de openbare diensten
 Ministers
 Burgemeesters, schepenen, ...
 ...

Tijdstip van belastbaarheid: in het jaar waarin ze zijn betaald of toegekend

Voordelen alle aard?
- = Een voordeel dat de werkgever gratis of tegen een lage vergoeding aan u toekent.
- Vaak forfaitair geraamd.
- Bv: een wagen

Welke soorten?
1. Privégebruik van een wagen
2. Privégebruik van een gsm en/of laptop
3. Privégebruik van een woning
4. Privégebruik van verwarming en/of elektriciteit
5. Lening aan een voordelig (of gratis) tarief
6. Terbeschikkingstelling van een bedrijfsfiets (zeer aantrekkelijk)

Kosten eigen aan de werkgever
- =Vallen normaal ten laste van de WG maar werden door de WN voorgeschoten.
- Vb.: verplaatsingskosten met de eigen wagen voor andere beroepsmatige verplaatsingen,
kopieerkosten, ...
 Werkelijke bewijsstukken ofwel forfaits
 Aftrekbare beroepskost voor de WG
 Niet belastbaar voor de WN




1

,Voorbeelden:
• Bureaukosten 129,48 EUR/maand
• Kosten verbonden aan auto:
• Garage 50 EUR/maand
• Parking 15 EUR/maand
• Carwash 15 EUR/maand
• Representatievergoeidng 0 – 160 EUR/maand
• Liberaliteiten 5 – 15 EUR/maand

Van maandwedde naar jaarwedde (bediende)
Maandwedde
= 2.500 euro bruto
Jaarwedde (incl. eindejaarspremie en vakantiegeld)
= 2.500 euro x 13,92
= 34.800 euro bruto

2. Vergoeding woon-werkverkeer
Wat?
- Vergoeding betaald door de WG voor de verplaatsing van de WN van de woonplaats naar de
werkplaats.
- Vaste plaats van tewerkstelling.
- In beginsel een belastbare bezoldiging.(MAAR de fiscus voorziet een vrijstelling afh van welk
vervoersmiddel)




 Cumulatie mogelijk: openbaar vervoer + fiets + eigen wagen

OEF:


 NEE, + uitleggen




2

,3. Loonbonus
Wat?
- = Niet recurrent resultaatsgebonden voordeel
- Door de WG uitgekeerd bij het bereiken van een behaalde, gespecificeerde, collectieve en
meetbare doelstelling.

Vrijstelling
 ≤ 2.969,00 EUR (AJ 2021): Volledig vrijgesteld

Nieuw! Winstpremie
- Gunst van de werkgever om een deel van de winst uit te keren aan het personeel
 Niet meer dan 30% van de totale brutoloonmassa
 Niet voor zelfstandige bedrijfsleiders
 Zelfde bedrag/percentage van het loon voor alle werknemers (of volgens categorie*)

- Vrijgesteld van personenbelasting
- RSZ-bijdrage van 13,07 en bevrijdende voorheffing van 7%
- Niet opnemen in de aangifte
4. (Forfaitaire) beroepskosten

Wat?
- Standaard bedrag dat je krijgt als beroepskost, wanneer je je kosten niet bewijst.
- Niets invullen bij aangifte PB = kiezen voor forfait.

1. Werknemers en zelfstandigen (eenmanszaken)
- Het forfait is gelijk aan 30%, met een maximum van € 5.040,00 voor inkomstenjaar 2020
(aanslagjaar 2021).
- Zelfstandigen= winstenbehalers

2. Bedrijfsleiders
- Het forfait bedraagt 3% van het totaal van de bezoldigingen, tantièmes en voordelen alle
aard, na aftrek van de sociale bijdragen, bijdragen vrij aanvullend pensioen en eigen
bijdragen voor een groepsverzekering of IPT.
- Het maximumforfait bedraagt € 2.660,00

3. Vrij beroep (batenbehalers)




3

, 4. Werkelijke beroepskosten
- Werkelijke kosten gedaan om beroepsinkomsten te verkrijgen of te behouden.
- Niet cumuleerbaar met de vrijstelling woonwerkverkeer!

Vb.: Kosten woon-werkverkeer
• 0,15 euro /km

Vb. Meneer De Corte is eigenaar van zijn eigen wagen. Hij woont in Kortrijk maar heeft zijn vaste
plaats van tewerkstelling in Leuven en bewijst zijn werkelijke beroepskosten

Werkdagen: 220
Afstand woonplaats – vaste plek van tewerkstelling: 126 km
= 220 x 126 x 2 x 0,15 = 8.316 EUR

vragen: => FOUT, ze zijn onbelast




5. Huwelijksquotiënt (heel interessant)
Wat?
- Bij gehuwden of WSP
- In het geval een van de partners geen of lage belastbare beroepsinkomsten heeft
- Max. 30% van de nettoberoepsinkomsten van de ene naar de andere echtgenoot en in elk
geval niet meer dan 11.450,00 euro

Niet van toepassing bij:
- Bij feitelijk samenwonenden
- Jaar van huwelijk/WS

Voorbeeld:
Bruno heeft een belastbare bezoldiging van 24.000 euro. Zijn vrouw heeft geen eigen
beroepsinkomsten




4