WC 11 – Tentamentraining
Vraag 1
a. Vermogen, inkomen en consumptie
b. Strijd met gelijkheidsbeginsel (ongelijke gevallen worden gelijk behandeld, door
het fictief rendement. aaakt niet uit hoeveel rendement je daadwerkelijk hebt
gehaald, iedereen wordt hetzelfde belast)
Er wordt niet gekeken naar negatief vermogen, je hebt geen verliezen
Slechts een momentopname van de eerste dag van het jaar (=peildatum)
Geen tegenbewijs mogelijk
c. Nee, op grond van het woonplaatsbeginsel. Ze zijn binnenlands belastingplichtig
en dus belast voor hun wereldwinst.
Vraag 2
a. Belastingclaim wordt doorgeschoven naar de BV. De boekwaarden blijven
hetzelfde als de eindbalans van de EaZ. Afschrijvingspotentieel wordt kleiner,
omdat de waarden ook lager zijn. Dus je kan minder van je winst aftrekken =
hogere winst = hogere belasting.
b. Deelname aan economisch verkeer ja
Voordeel beoogd ja
Voordeel redelijkerwijs te verwachten (als je iets krijgt is dit niet meer relevant,
want je hebt het dan al gekregen)
ROW geen dienstbetrekking (gezagsverhouding, loon, persoonlijk arbeid
verrichten), eenmalig. Geen winst uit onderneming, want geen duurzame
organisatie van kapitaal en arbeid.
c. Nee, art. 11 lid 1 sub c Wet LB. Omkeerregel, aanspraak is onbelast, uitkering is
belast.
d. Nee, als werknemer kun je beroepskosten niet in aftrek nemen.
Vraag 3
a. De BV heeft 3% aandelen in Panama BV. Het valt dus niet in de
inkomstenbelasting maar de vennootschapsbelasting. IBRL heeft dus een
deelneming in een andere BV, namelijk Panama. De deelnemingsvrijstelling is niet
van toepassing, omdat hij minder dan 5% van de aandelen heeft. De
vervreemdingswinst van €200.000 wordt dus wel in de Vpb belast.
b. De dividenduitkering wordt niet belast, hij wordt gecorrigeerd. Er is sprake van de
deelnemingsvrijstelling, want hij heeft meer dan 5% van de aandelen. Hij heeft
€480.000 dividend gekregen, maar door de deelnemingsvrijstelling blijft deze
uitkering onbelast.
c. Bezitseis (meer dan 95%)
Gelijke boekjaren
Allemaal gevestigd in NL
Zelfde winstbepalingsregels
Gezamenlijk verzoek
Allebei zelfde rechtsvorm (vennootschap, maakt niet uit of het een BV/NV is)
(art. 15 Vpb)
Alleen fiscale eenheid tussen NV Spaarpot (meer dan 95%). Niet tussen Jonas
Gmbh, want die is niet in NL gevestigd.
d. Geen fiscaal gevolg. Dividend is onbelast, omdat er één belastingplichtige is en
interne transacties niet te zien zijn.
Vraag 4
a. Duurzame organisatie van kapitaal en arbeid
Deelname economisch verkeer
Voordeel beogen
Voordeel verwachten
b. Art. 3.4 Wet IB
Onderneming wordt voor rekening van ondernemer gedreven
Rechtstreeks verbonden voor verbintenissen
Vraag 1
a. Vermogen, inkomen en consumptie
b. Strijd met gelijkheidsbeginsel (ongelijke gevallen worden gelijk behandeld, door
het fictief rendement. aaakt niet uit hoeveel rendement je daadwerkelijk hebt
gehaald, iedereen wordt hetzelfde belast)
Er wordt niet gekeken naar negatief vermogen, je hebt geen verliezen
Slechts een momentopname van de eerste dag van het jaar (=peildatum)
Geen tegenbewijs mogelijk
c. Nee, op grond van het woonplaatsbeginsel. Ze zijn binnenlands belastingplichtig
en dus belast voor hun wereldwinst.
Vraag 2
a. Belastingclaim wordt doorgeschoven naar de BV. De boekwaarden blijven
hetzelfde als de eindbalans van de EaZ. Afschrijvingspotentieel wordt kleiner,
omdat de waarden ook lager zijn. Dus je kan minder van je winst aftrekken =
hogere winst = hogere belasting.
b. Deelname aan economisch verkeer ja
Voordeel beoogd ja
Voordeel redelijkerwijs te verwachten (als je iets krijgt is dit niet meer relevant,
want je hebt het dan al gekregen)
ROW geen dienstbetrekking (gezagsverhouding, loon, persoonlijk arbeid
verrichten), eenmalig. Geen winst uit onderneming, want geen duurzame
organisatie van kapitaal en arbeid.
c. Nee, art. 11 lid 1 sub c Wet LB. Omkeerregel, aanspraak is onbelast, uitkering is
belast.
d. Nee, als werknemer kun je beroepskosten niet in aftrek nemen.
Vraag 3
a. De BV heeft 3% aandelen in Panama BV. Het valt dus niet in de
inkomstenbelasting maar de vennootschapsbelasting. IBRL heeft dus een
deelneming in een andere BV, namelijk Panama. De deelnemingsvrijstelling is niet
van toepassing, omdat hij minder dan 5% van de aandelen heeft. De
vervreemdingswinst van €200.000 wordt dus wel in de Vpb belast.
b. De dividenduitkering wordt niet belast, hij wordt gecorrigeerd. Er is sprake van de
deelnemingsvrijstelling, want hij heeft meer dan 5% van de aandelen. Hij heeft
€480.000 dividend gekregen, maar door de deelnemingsvrijstelling blijft deze
uitkering onbelast.
c. Bezitseis (meer dan 95%)
Gelijke boekjaren
Allemaal gevestigd in NL
Zelfde winstbepalingsregels
Gezamenlijk verzoek
Allebei zelfde rechtsvorm (vennootschap, maakt niet uit of het een BV/NV is)
(art. 15 Vpb)
Alleen fiscale eenheid tussen NV Spaarpot (meer dan 95%). Niet tussen Jonas
Gmbh, want die is niet in NL gevestigd.
d. Geen fiscaal gevolg. Dividend is onbelast, omdat er één belastingplichtige is en
interne transacties niet te zien zijn.
Vraag 4
a. Duurzame organisatie van kapitaal en arbeid
Deelname economisch verkeer
Voordeel beogen
Voordeel verwachten
b. Art. 3.4 Wet IB
Onderneming wordt voor rekening van ondernemer gedreven
Rechtstreeks verbonden voor verbintenissen
