Belastingrecht blok 9
Week 1 Onderneming, ondernemerschap, medegerechtigden
Hoofdstuk 4 (1 t/m 5) box 1
Belastbare winst uit onderneming > art. 3.2 Wet IB
Een onderneming is;
- Duurzame organisatie (regelmatig en toekomstgericht)
- Kapitaal en arbeid
- Die erop is gericht om deel te nemen aan het maatschappelijk
productieproces (economisch verkeer)
- Met oogmerk om winst te behalen
Duurzame organisatie
Geen incidenteel karakter. De duurzaamheid hoeft slechts latent aanwezig of
bedoeld te zijn.
Kapitaal en arbeid
Zelfstandig uitgeoefend beroep = element van kapitaal ondergeschikt aan kennis
en arbeid van degene die prestatie levert (art. 3.5 Wet IB)
Voor IB zijn er 3 bronnen van arbeidsinkomen;
1. Winst uit onderneming
2. Loon in dienstbetrekking
3. Resultaat uit overige werkzaamheden
Economisch verkeer
Activiteiten worden verricht buiten eigen kring en bijv alleen in familie- of
hobbysfeer > voor prestatie een vergoeding wordt ontvangen.
Winstoogmerk
Er moet gestreefd worden naar winst en moet winst redelijkerwijs te verwachten
zijn.
Een ondernemer is (art. 3.4 Wet IB) -> belastingplichtige voor rekening van wie
een onderneming wordt gedreven en die rechtstreeks wordt verbonden voor
verbintenissen betreffende die onderneming.
Winst uit onderneming > eenmanszaak, samenwerkingsverbanden
Man-vrouw-vof = voordeel hiervan is dat zowel man als vrouw recht hebben op
ondernemersfaciliteiten. Moeten wel allebei aan de gestelde voorwaarden voor
faciliteit voldoen, verder leidt verdelen van winst over beide echtgenoten tot
tariefvoordeel vanwege progressieve tarief in box 1.
,Andere fiscale mogelijkheden voor situaties waarin beide partners
werkzaamheden verrichten in onderneming > meewerkaftrek en toekennen van
reële arbeidsbeloning.
Commanditaire vennootschap (stille vennoot)= samenwerkingsverband met een
of meer beherende vennoten, hun gehele vermogen aansprakelijk zijn voor
zakelijke schulden -> gezien als aandeelhouder.
Open cv = stille vennoot zijn belang verkopen zonder dat hij toestemming aan
andere vennoten hoeft te vragen -> belast door VPB
NV/ BV -> betaalt VPB over winst en geen IB
Urencriterium;
- In kalenderjaar ten minste 1.225 uur
- 50% of meer van de arbeidstijd wordt besteed aan de onderneming(en)
(n.v.t. bij startende ondernemer)
Uitzonderingen urencriterium;
- Ongebruikelijk samenwerkingsverband of onder-maatschap met verbonden
personen
- Starters, zwangeren
Urencriterium speelt rol bij:
- Oudedagsreserve (art. 3.67 e.v. Wet IB)
- Zelfstandigenaftrek (art. 3.76 Wet IB)
- Aftrek speur- en ontwikkelingswerk (art. 3.77 Wet IB)
- Meewerkaftrek (art. 3.78 Wet IB)
Ongebruikelijk samenwerkingsverband -> art. 3.6 lid 2 letter a Wet IB
Overige winstgenieters
Geen ondernemer maar wel winst uit de onderneming genieten;
- Medegerechtigden, m.n. commanditaire vennoten
- Bepaalde schuldeisers indien schuld lijkt op eigen vermogen
Modelovereenkomst > waarin arbeidsrelatie wordt vastgelegd en waarbij geen
sprake is van loondienst.
Winst uit onderneming;
- Verhouding met belastbaar loon > geen loonheffing en premies
werknemersverzekering ingehouden.
- Verhouding met resultaat uit overige werkzaamheden > voordelen die
worden behaald met arbeid die niet in dienstbetrekking wordt verricht.
- Verhouding met opbrengsten uit sparen en beleggen > forfaitaire
percentages. Bij winst uit onderneming geldt uitgangspunt dat
daadwerkelijke gerealiseerde voordelen, ook vermogenswinsten of
verliezen in heffing worden betrokken.
, Belangrijke elementen bij onderscheid tussen onderneming en werkzaamheid;
- Duurzaamheid (incidenteel voordeel oplevert, kan er geen sprake zijn van
onderneming)
- Omvang van werkzaamheden, de omvang van investeringen, aanwezige
(financiële) risico’s
Winst en resultaat werkzaamheden beide belast in box 1 > voor
belastingplichtige is vanwege ondernemersfaciliteiten aantrekkelijker om winst
uit onderneming te genieten, vooral als hij aan urencriterium voldoet (genoeg
uren).
Ondernemer heeft een onderneming en zijn bezittingen zijn;
- Bedrijfspand – ondernemingsvermogen
- Zakelijke bankrekening – ondernemingsvermogen
- Privé bankrekening – privévermogen
- Woning voor zijn gezin – privévermogen
- Volvo (auto) voor klantbezoek en privé – keuzevermogen
Pand als keuzevermogen en auto als keuzevermogen komt altijd in toets
Week 2 Bepalen winst uit onderneming
Hoofdstuk 4 (4.6 t/m 4.11)
Bepalen van belastbare winst uit onderneming
Winst onderneming – (ondernemersaftrek + mkb vrijstelling)= belastbare winst
onderneming
Bepaling winst;
- Behaalde winst uit reguliere bedrijfsvoering
- Incidentele baten, bijv verkoop ondernemingspand
- Onttrekkingen aan omzet voor bijv privégebruik
- Winst door staking > leerjaar 4
Basisprincipes winstbepaling;
- Goed koopmansgebruik (art. 3.25 IB)
o Realiteitszin (toerekenen aan juiste jaren)
o Voorzichtigheid
o Eenvoud (praktisch hanteerbaar)
- Balans continuïteit > eind en beginbalans aan elkaar gelijk,
winstberekening elk jaar aansluiten op winstberekening voorgaande jaar.
- Foutenleer (fout herstellen in het jaar waarin deze is gemaakt)
Vermogensvergelijking = vermogen eind jaar – vermogen begin jaar – stortingen
+ onttrekkingen
(Vermogensetikettering) Vermogensbestanddelen kunnen zijn;
- Verplicht privévermogen
Week 1 Onderneming, ondernemerschap, medegerechtigden
Hoofdstuk 4 (1 t/m 5) box 1
Belastbare winst uit onderneming > art. 3.2 Wet IB
Een onderneming is;
- Duurzame organisatie (regelmatig en toekomstgericht)
- Kapitaal en arbeid
- Die erop is gericht om deel te nemen aan het maatschappelijk
productieproces (economisch verkeer)
- Met oogmerk om winst te behalen
Duurzame organisatie
Geen incidenteel karakter. De duurzaamheid hoeft slechts latent aanwezig of
bedoeld te zijn.
Kapitaal en arbeid
Zelfstandig uitgeoefend beroep = element van kapitaal ondergeschikt aan kennis
en arbeid van degene die prestatie levert (art. 3.5 Wet IB)
Voor IB zijn er 3 bronnen van arbeidsinkomen;
1. Winst uit onderneming
2. Loon in dienstbetrekking
3. Resultaat uit overige werkzaamheden
Economisch verkeer
Activiteiten worden verricht buiten eigen kring en bijv alleen in familie- of
hobbysfeer > voor prestatie een vergoeding wordt ontvangen.
Winstoogmerk
Er moet gestreefd worden naar winst en moet winst redelijkerwijs te verwachten
zijn.
Een ondernemer is (art. 3.4 Wet IB) -> belastingplichtige voor rekening van wie
een onderneming wordt gedreven en die rechtstreeks wordt verbonden voor
verbintenissen betreffende die onderneming.
Winst uit onderneming > eenmanszaak, samenwerkingsverbanden
Man-vrouw-vof = voordeel hiervan is dat zowel man als vrouw recht hebben op
ondernemersfaciliteiten. Moeten wel allebei aan de gestelde voorwaarden voor
faciliteit voldoen, verder leidt verdelen van winst over beide echtgenoten tot
tariefvoordeel vanwege progressieve tarief in box 1.
,Andere fiscale mogelijkheden voor situaties waarin beide partners
werkzaamheden verrichten in onderneming > meewerkaftrek en toekennen van
reële arbeidsbeloning.
Commanditaire vennootschap (stille vennoot)= samenwerkingsverband met een
of meer beherende vennoten, hun gehele vermogen aansprakelijk zijn voor
zakelijke schulden -> gezien als aandeelhouder.
Open cv = stille vennoot zijn belang verkopen zonder dat hij toestemming aan
andere vennoten hoeft te vragen -> belast door VPB
NV/ BV -> betaalt VPB over winst en geen IB
Urencriterium;
- In kalenderjaar ten minste 1.225 uur
- 50% of meer van de arbeidstijd wordt besteed aan de onderneming(en)
(n.v.t. bij startende ondernemer)
Uitzonderingen urencriterium;
- Ongebruikelijk samenwerkingsverband of onder-maatschap met verbonden
personen
- Starters, zwangeren
Urencriterium speelt rol bij:
- Oudedagsreserve (art. 3.67 e.v. Wet IB)
- Zelfstandigenaftrek (art. 3.76 Wet IB)
- Aftrek speur- en ontwikkelingswerk (art. 3.77 Wet IB)
- Meewerkaftrek (art. 3.78 Wet IB)
Ongebruikelijk samenwerkingsverband -> art. 3.6 lid 2 letter a Wet IB
Overige winstgenieters
Geen ondernemer maar wel winst uit de onderneming genieten;
- Medegerechtigden, m.n. commanditaire vennoten
- Bepaalde schuldeisers indien schuld lijkt op eigen vermogen
Modelovereenkomst > waarin arbeidsrelatie wordt vastgelegd en waarbij geen
sprake is van loondienst.
Winst uit onderneming;
- Verhouding met belastbaar loon > geen loonheffing en premies
werknemersverzekering ingehouden.
- Verhouding met resultaat uit overige werkzaamheden > voordelen die
worden behaald met arbeid die niet in dienstbetrekking wordt verricht.
- Verhouding met opbrengsten uit sparen en beleggen > forfaitaire
percentages. Bij winst uit onderneming geldt uitgangspunt dat
daadwerkelijke gerealiseerde voordelen, ook vermogenswinsten of
verliezen in heffing worden betrokken.
, Belangrijke elementen bij onderscheid tussen onderneming en werkzaamheid;
- Duurzaamheid (incidenteel voordeel oplevert, kan er geen sprake zijn van
onderneming)
- Omvang van werkzaamheden, de omvang van investeringen, aanwezige
(financiële) risico’s
Winst en resultaat werkzaamheden beide belast in box 1 > voor
belastingplichtige is vanwege ondernemersfaciliteiten aantrekkelijker om winst
uit onderneming te genieten, vooral als hij aan urencriterium voldoet (genoeg
uren).
Ondernemer heeft een onderneming en zijn bezittingen zijn;
- Bedrijfspand – ondernemingsvermogen
- Zakelijke bankrekening – ondernemingsvermogen
- Privé bankrekening – privévermogen
- Woning voor zijn gezin – privévermogen
- Volvo (auto) voor klantbezoek en privé – keuzevermogen
Pand als keuzevermogen en auto als keuzevermogen komt altijd in toets
Week 2 Bepalen winst uit onderneming
Hoofdstuk 4 (4.6 t/m 4.11)
Bepalen van belastbare winst uit onderneming
Winst onderneming – (ondernemersaftrek + mkb vrijstelling)= belastbare winst
onderneming
Bepaling winst;
- Behaalde winst uit reguliere bedrijfsvoering
- Incidentele baten, bijv verkoop ondernemingspand
- Onttrekkingen aan omzet voor bijv privégebruik
- Winst door staking > leerjaar 4
Basisprincipes winstbepaling;
- Goed koopmansgebruik (art. 3.25 IB)
o Realiteitszin (toerekenen aan juiste jaren)
o Voorzichtigheid
o Eenvoud (praktisch hanteerbaar)
- Balans continuïteit > eind en beginbalans aan elkaar gelijk,
winstberekening elk jaar aansluiten op winstberekening voorgaande jaar.
- Foutenleer (fout herstellen in het jaar waarin deze is gemaakt)
Vermogensvergelijking = vermogen eind jaar – vermogen begin jaar – stortingen
+ onttrekkingen
(Vermogensetikettering) Vermogensbestanddelen kunnen zijn;
- Verplicht privévermogen
