H1 – ALGEMENE INLEIDING
Belastingontduiking vs. Belastingontduiking (evasion) = illegaal
belastingontwijking Belastingontwijking (avoidance) = legaal
er worden enorm veel maatregelen genomen
tegen belastingontwijking
BEPS Maatregelen om belastingontwijking tegen te gaan
Base: belastbare basis
Erosion: eroderen/ uitgommen
Profit shifting: winsten verschuiven van hoog
belaste landen naar laag belasten landen
Internationaal fiscaal recht Het bestuderen van alle juridische technieken die
gebruikt worden om een belastingsysteem te hebben
in situaties met minstens één transnationaal aspect.
Vanaf wanneer een inkomen een landgrens
overgaat IFR
Wanneer een inkomen binnen één land blijft
PB, VenB, BNI, RPB
Soevereiniteitsprincipe Het recht van elke Staat om haar eigen wetten te
maken en haar eigen inkomstenbelasting te
controleren.
Territorialiteitsprincipe De geografische grenzen waarbinnen een staat haar
fiscale soevereiniteit kan toepassen
1 Oorzaak van internationale dubbele belasting
Dubbelbelastingverdrag Verdragen die alle landen ter wereld (behalve
(DBV) belastingparadijzen) met elkaar afsluiten, waarin per
inkomenscategorie wordt afgesproken wie wanneer
mag belasten.
Doel: juridische dubbele belasting vermijden
Hoe ontstaat dubbele belasting? 2 verschillende
staten heffen op hetzelfde inkomen een
belasting via een ander aanknopingspunt
De combinatie van twee aanknopingspunten kan
leiden tot dubbele belasting
1
SV IFR (2023 – 2024)
, 2 aanknopingspunten:
Subjectief: personeel aanknopingspunt: de
persoon heeft een link met de staat
Vb.: nationaliteit of woonplaats
! inwoner kan ook een NP of een RP zijn
Objectief: materieel aanknopingspunt: een
band die bestaat tussen het inkomen en het
grondgebied van een staat (bron van het
inkomen)
Voorbeeld: Jef woont in België maar werkt in
Frankrijk.
- Frankrijk is soeverein, zij mogen beslissen dat
iedereen die in Frankrijk werkt belastingen
moet betalen materieel aanknopingspunt: Jef
werkt op Frans grondgebied
- België is soeverein, zij mogen beslissen dat
iedereen die in België woont belastingen moet
betalen personeel aanknopingspunt: Jef
woont in België
Voorbeeld: Astrid is een Amerikaanse die in België
woont en in Frankrijk werkt.
Elk land is soeverein, waardoor zij mogen beslissen
dat zij de belasting mogen heffen:
- Frankrijk materieel aanknopingspunt: Astrid
werkt op Frans grondgebied
- België personeel aanknopingspunt
(woonplaats): Astrid woont in België
- Amerika personeel aanknopingspunt
(nationaliteit): Astrid is Amerikaanse
driedubbele belasting
Non bis in idem Men mag niet twee keer belast worden op hetzelfde
inkomen
Drie oorzaken dubbele 1. Woonplaats / bron conflict: personeel vs. materieel
belasting 2. Woonplaats / woonplaats conflict: 2 personele
aanknopingspunten
2
SV IFR (2023 – 2024)
Belastingontduiking vs. Belastingontduiking (evasion) = illegaal
belastingontwijking Belastingontwijking (avoidance) = legaal
er worden enorm veel maatregelen genomen
tegen belastingontwijking
BEPS Maatregelen om belastingontwijking tegen te gaan
Base: belastbare basis
Erosion: eroderen/ uitgommen
Profit shifting: winsten verschuiven van hoog
belaste landen naar laag belasten landen
Internationaal fiscaal recht Het bestuderen van alle juridische technieken die
gebruikt worden om een belastingsysteem te hebben
in situaties met minstens één transnationaal aspect.
Vanaf wanneer een inkomen een landgrens
overgaat IFR
Wanneer een inkomen binnen één land blijft
PB, VenB, BNI, RPB
Soevereiniteitsprincipe Het recht van elke Staat om haar eigen wetten te
maken en haar eigen inkomstenbelasting te
controleren.
Territorialiteitsprincipe De geografische grenzen waarbinnen een staat haar
fiscale soevereiniteit kan toepassen
1 Oorzaak van internationale dubbele belasting
Dubbelbelastingverdrag Verdragen die alle landen ter wereld (behalve
(DBV) belastingparadijzen) met elkaar afsluiten, waarin per
inkomenscategorie wordt afgesproken wie wanneer
mag belasten.
Doel: juridische dubbele belasting vermijden
Hoe ontstaat dubbele belasting? 2 verschillende
staten heffen op hetzelfde inkomen een
belasting via een ander aanknopingspunt
De combinatie van twee aanknopingspunten kan
leiden tot dubbele belasting
1
SV IFR (2023 – 2024)
, 2 aanknopingspunten:
Subjectief: personeel aanknopingspunt: de
persoon heeft een link met de staat
Vb.: nationaliteit of woonplaats
! inwoner kan ook een NP of een RP zijn
Objectief: materieel aanknopingspunt: een
band die bestaat tussen het inkomen en het
grondgebied van een staat (bron van het
inkomen)
Voorbeeld: Jef woont in België maar werkt in
Frankrijk.
- Frankrijk is soeverein, zij mogen beslissen dat
iedereen die in Frankrijk werkt belastingen
moet betalen materieel aanknopingspunt: Jef
werkt op Frans grondgebied
- België is soeverein, zij mogen beslissen dat
iedereen die in België woont belastingen moet
betalen personeel aanknopingspunt: Jef
woont in België
Voorbeeld: Astrid is een Amerikaanse die in België
woont en in Frankrijk werkt.
Elk land is soeverein, waardoor zij mogen beslissen
dat zij de belasting mogen heffen:
- Frankrijk materieel aanknopingspunt: Astrid
werkt op Frans grondgebied
- België personeel aanknopingspunt
(woonplaats): Astrid woont in België
- Amerika personeel aanknopingspunt
(nationaliteit): Astrid is Amerikaanse
driedubbele belasting
Non bis in idem Men mag niet twee keer belast worden op hetzelfde
inkomen
Drie oorzaken dubbele 1. Woonplaats / bron conflict: personeel vs. materieel
belasting 2. Woonplaats / woonplaats conflict: 2 personele
aanknopingspunten
2
SV IFR (2023 – 2024)
