Deel 3: Vennootschapsbelasting
HOOFDSTUK 1: BASISBEGRIPPEN
Vennootschapsbelasting
= winstbelasting die wordt opgelegd aan binnenlandse vennootschappen
Voorwaarden:
- Bezit van rechtspersoonlijkheid
o Aansprakelijkheid tot de inbreng
- Maatschappelijke zetel, voornaamste inrichting of zetel van bestuur/beheer in België
- Houdt zich bezig met een exploitatie of met verrichtingen van winstgevende aard
Belastbare grondslag
• Belastbaar op alle inkomsten die ze verkrijgt bovenop het kapitaal/inbreng
• Geen onderscheid tussen onroerende inkomsten, roerende inkomsten, diverse inkomsten en
beroepsinkomsten
• Winsten belastbaar op het ogenblik dat de vennootschap over een zekere en vaststaande
vordering beschikt
• van zodra je u verkoopfactuur uitschrijft, die datum telt
• er wordt niet gekeken of je de factuur effectief betaald hebt
Belastbaar tijdperk (BT)
= boekjaar
Niet altijd = kalenderjaar
Boekhoudkundig verplicht om minstens 1 keer per jaar een inventaris op te maken en
vervolgens een jaarrekening op te stellen
Boekjaar kan dus nooit langer zijn dan 2jaar en 1dag
Aanslagjaar (AJ)
Afhankelijk van de afsluiting van boekjaar
• Aanslagjaar heeft betrekking op een boekjaar: AJ is afhankelijk van afsluiting boekhouding
Afsluitdatum boekjaar = 31/12/N Afsluitdatum boekjaar voor 31/12/N
AJ = N + 1 AJ = N
BJ afgesloten op 31/12/2021 BJ afgesloten op 30/06/2022
AJ = 2022 (2021 + 1) AJ = 2022
Indiening
Online via Biztax (website FOD financiën)
Verplichte bijlagen:
- jaarrekening (balans, resultatenrek. en ev. toelichting)
- verslagen aan en besluiten van de AV
- documenten ingeval van WCO
: de wet van de continuïteit van de ondernemingen: alle schuldeisers worden
gecontacteerd en de vraag gesteld of ze akkoord gaan om mee te stappen in
het plan om het bedrijf te redden waarbij zij een deel van hun schuld zullen
moeten laten vallen. Ofwel zeggen ze ja of nee
, Waarom stappen meeste bedrijven wel mee? omdat ze dan toch nog iets
zouden terugkrijgen en anders waarschijnlijk niks meer zouden terugkrijgen
van de schuld
- de in de aangifte opgesomde standaardformulieren
• Uiterlijk de laatste dag van de 7e maand volgend op het afsluiten van het BJ
• Termijn begint te lopen vanaf de eerste dag van de maand na de balansdatum
Er wordt rekening gehouden met weekends en feestdagen!
Fiscale gunstmaatregelen voor kleine vennootschappen
• Personeelsbestanden: jaargemiddelde van 50FTE
• Jaaromzet: 9 000 000 EUR
• Balanstotaal: 4 500 000 EUR
Niet meer dan 1 drempel overschrijden
Zie dia 17 / pg231
HOOFDSTUK 3: VERWORPEN UITGAVEN
= uitgaven en kosten die in de boekhoudwetgeving aanvaard worden maar niet door de fiscus
Opbrengsten
-Kosten
BOEKHOUDKUNDIGE WINST
14 bewerkingen
+/-
FISCALE WINST
Te betalen belasting
1e bewerking
De beweging van de belastbare gereserveerde winst
+
Verworpen uitgaven
+
Uitgekeerde dividenden
= Fiscaal resultaat in de 1e bewerking
Niet-aftrekbare belastingen
Belastingen op de winst zijn niet als kosten aftrekbaar Vb.
Niet als kost inbrengen 60% aftrekbaar
40% verworpen
Vb van niet-aftrekbare belastingen:
• Voorafbetalingen (mag je niet als kost inbrengen)
• Vennootschapsbelasting (mag je niet als kost inbrengen)
Vb van aftrekbare belastingen:
• Onroerende voorheffing (bv belasting op een grond mag je wel inbrengen)
• Niet-aftrekbare btw (geldt alleen voor vennootschapsbelasting)
Btw is normaal gezien aftrekbaar (dus houden we hier geen rek mee en is dus geen kost)
HOOFDSTUK 1: BASISBEGRIPPEN
Vennootschapsbelasting
= winstbelasting die wordt opgelegd aan binnenlandse vennootschappen
Voorwaarden:
- Bezit van rechtspersoonlijkheid
o Aansprakelijkheid tot de inbreng
- Maatschappelijke zetel, voornaamste inrichting of zetel van bestuur/beheer in België
- Houdt zich bezig met een exploitatie of met verrichtingen van winstgevende aard
Belastbare grondslag
• Belastbaar op alle inkomsten die ze verkrijgt bovenop het kapitaal/inbreng
• Geen onderscheid tussen onroerende inkomsten, roerende inkomsten, diverse inkomsten en
beroepsinkomsten
• Winsten belastbaar op het ogenblik dat de vennootschap over een zekere en vaststaande
vordering beschikt
• van zodra je u verkoopfactuur uitschrijft, die datum telt
• er wordt niet gekeken of je de factuur effectief betaald hebt
Belastbaar tijdperk (BT)
= boekjaar
Niet altijd = kalenderjaar
Boekhoudkundig verplicht om minstens 1 keer per jaar een inventaris op te maken en
vervolgens een jaarrekening op te stellen
Boekjaar kan dus nooit langer zijn dan 2jaar en 1dag
Aanslagjaar (AJ)
Afhankelijk van de afsluiting van boekjaar
• Aanslagjaar heeft betrekking op een boekjaar: AJ is afhankelijk van afsluiting boekhouding
Afsluitdatum boekjaar = 31/12/N Afsluitdatum boekjaar voor 31/12/N
AJ = N + 1 AJ = N
BJ afgesloten op 31/12/2021 BJ afgesloten op 30/06/2022
AJ = 2022 (2021 + 1) AJ = 2022
Indiening
Online via Biztax (website FOD financiën)
Verplichte bijlagen:
- jaarrekening (balans, resultatenrek. en ev. toelichting)
- verslagen aan en besluiten van de AV
- documenten ingeval van WCO
: de wet van de continuïteit van de ondernemingen: alle schuldeisers worden
gecontacteerd en de vraag gesteld of ze akkoord gaan om mee te stappen in
het plan om het bedrijf te redden waarbij zij een deel van hun schuld zullen
moeten laten vallen. Ofwel zeggen ze ja of nee
, Waarom stappen meeste bedrijven wel mee? omdat ze dan toch nog iets
zouden terugkrijgen en anders waarschijnlijk niks meer zouden terugkrijgen
van de schuld
- de in de aangifte opgesomde standaardformulieren
• Uiterlijk de laatste dag van de 7e maand volgend op het afsluiten van het BJ
• Termijn begint te lopen vanaf de eerste dag van de maand na de balansdatum
Er wordt rekening gehouden met weekends en feestdagen!
Fiscale gunstmaatregelen voor kleine vennootschappen
• Personeelsbestanden: jaargemiddelde van 50FTE
• Jaaromzet: 9 000 000 EUR
• Balanstotaal: 4 500 000 EUR
Niet meer dan 1 drempel overschrijden
Zie dia 17 / pg231
HOOFDSTUK 3: VERWORPEN UITGAVEN
= uitgaven en kosten die in de boekhoudwetgeving aanvaard worden maar niet door de fiscus
Opbrengsten
-Kosten
BOEKHOUDKUNDIGE WINST
14 bewerkingen
+/-
FISCALE WINST
Te betalen belasting
1e bewerking
De beweging van de belastbare gereserveerde winst
+
Verworpen uitgaven
+
Uitgekeerde dividenden
= Fiscaal resultaat in de 1e bewerking
Niet-aftrekbare belastingen
Belastingen op de winst zijn niet als kosten aftrekbaar Vb.
Niet als kost inbrengen 60% aftrekbaar
40% verworpen
Vb van niet-aftrekbare belastingen:
• Voorafbetalingen (mag je niet als kost inbrengen)
• Vennootschapsbelasting (mag je niet als kost inbrengen)
Vb van aftrekbare belastingen:
• Onroerende voorheffing (bv belasting op een grond mag je wel inbrengen)
• Niet-aftrekbare btw (geldt alleen voor vennootschapsbelasting)
Btw is normaal gezien aftrekbaar (dus houden we hier geen rek mee en is dus geen kost)
