Samenvatting artikel “An examination of factors affecting the decision to wave audit adjustments"
(Wright & Wright, 1997)
Inleiding en motivatie
Wright & Wright hebben als basis voor hun onderzoek het artikel van DeAngelo (1981) gehanteerd.
DeAngelo geeft namelijk aan dat de kwaliteit van de audit bepaalt wordt door 2 factoren:
1. Het constateren van audit misstatements, en
2. Het laten corrigeren van audit misstatements.
Wright en Wright behandelen in hun artikel met name de tweede bullit, namelijk waarom een
geconstateerde audit misstatement uiteindelijk niet verwerkt wordt in de jaarrekening. Voor de
gebruikers van de jaarrekening is het essentieel dat de jaarrekening betrouwbaar is. Het niet verwerken
van geconstateerde audit misstatements heeft namelijk directe impact op de betrouwbaarheid van de
jaarrekening. Het artikel is dan ook geschreven vanuit het perspectief van de gebruiker.
Bijdrage aan de huidige literatuur
Ondanks het belang van een betrouwbare jaarrekening, waar alle audit misstatements in zijn
gecorrigeerd, is er nog weinig empirisch onderzoek gedaan naar het niet verwerken van audit
misstatements in de jaarrekening. Wright & Wright willen daarom de wetenschappelijke literatuur
verrijken met nieuw en aanvullend onderzoek.
Toegepaste theorieën en wetenschappelijke literatuur
Wright & Wright stellen op basis van een artikel van Antle en Nalebuff (1991) dat het verwerken van een
audit adjustment afhangt van het ‘accountant-klant besluit proces’. De huidige literatuur heeft enkel
onderzoek gedaan naar het detecteren van audit misstatements (Hylas en Ashton, 1982) en (Kreutzfeldt
en Wallace, 1986). Het uiteindelijk wel of niet laten verwerken van een audit misstatement is nog niet
nader onderzocht.
Conceptueel en causaal model:
De onderzoekers hebben een causaal model opgesteld, dat er als volgt uit ziet:
Figuur 1: causaal model
Materialiteit
Inkomenseffect
Income direction
Niet corrigeren v.h. geconstateerde
Aard van de audit adjustment verschil
Sector waarin de klant opereert
Omvang van de klant
(Wright & Wright, 1997)
Inleiding en motivatie
Wright & Wright hebben als basis voor hun onderzoek het artikel van DeAngelo (1981) gehanteerd.
DeAngelo geeft namelijk aan dat de kwaliteit van de audit bepaalt wordt door 2 factoren:
1. Het constateren van audit misstatements, en
2. Het laten corrigeren van audit misstatements.
Wright en Wright behandelen in hun artikel met name de tweede bullit, namelijk waarom een
geconstateerde audit misstatement uiteindelijk niet verwerkt wordt in de jaarrekening. Voor de
gebruikers van de jaarrekening is het essentieel dat de jaarrekening betrouwbaar is. Het niet verwerken
van geconstateerde audit misstatements heeft namelijk directe impact op de betrouwbaarheid van de
jaarrekening. Het artikel is dan ook geschreven vanuit het perspectief van de gebruiker.
Bijdrage aan de huidige literatuur
Ondanks het belang van een betrouwbare jaarrekening, waar alle audit misstatements in zijn
gecorrigeerd, is er nog weinig empirisch onderzoek gedaan naar het niet verwerken van audit
misstatements in de jaarrekening. Wright & Wright willen daarom de wetenschappelijke literatuur
verrijken met nieuw en aanvullend onderzoek.
Toegepaste theorieën en wetenschappelijke literatuur
Wright & Wright stellen op basis van een artikel van Antle en Nalebuff (1991) dat het verwerken van een
audit adjustment afhangt van het ‘accountant-klant besluit proces’. De huidige literatuur heeft enkel
onderzoek gedaan naar het detecteren van audit misstatements (Hylas en Ashton, 1982) en (Kreutzfeldt
en Wallace, 1986). Het uiteindelijk wel of niet laten verwerken van een audit misstatement is nog niet
nader onderzocht.
Conceptueel en causaal model:
De onderzoekers hebben een causaal model opgesteld, dat er als volgt uit ziet:
Figuur 1: causaal model
Materialiteit
Inkomenseffect
Income direction
Niet corrigeren v.h. geconstateerde
Aard van de audit adjustment verschil
Sector waarin de klant opereert
Omvang van de klant
