Vennootschapsboekhouden
1
,DE FISCALE WET
DIVIDEND = winstuitkering van een onderneming aan haar aandeelhouders
Beschikbare winst 100,00
- Vennootschapsbelasting - 29,00
Brutodividend 71,00
- Roerende voorheffing 30% - 21,30
Nettodividend 49,70
De vennootschapsbelasting is van toepassing op het totale bedrag van de winst,
met inbegrip van de uitgekeerde dividenden. Schematisch ingedeeld zijn de
volgende onderworpen aan de vennootschapsbelasting:
1. DE UITGEKEERDE WINST DIVIDENDEN TOEKENNING
▪ Aan de aandeelhouders
▪ Eventueel aan het personeel
2. DE NIET-UITGEKEERDE WINST; toename van de: RESERVES
▪ Wettelijke reserve
▪ Onbeschikbare reserves
▪ Beschikbare reserves
▪ Overgedragen winst
3. DE NIET-AANVAARDE UITGAVEN VERWORPEN UITGAVEN
▪ Niet-aftrekbare belastingen
▪ Geldboetes
▪ Niet-aftrekbare autokosten
▪ Niet-aftrekbare restaurantkosten
▪ Overdreven intresten
▪ Abnormale of goedgunstige voordelen
▪ Liberaliteiten
DIVIDENDEN + RESERVES + VERWORPEN UITGAVEN = FISCALE WINST
VENNOOTSCHAPSBELASTING; algemeen KMO-BELASTING; verlaagd tarief
tarief
BELASTBARE BASIS AANSLAGVOET BELASTBARE BASIS AANSLAGVOET
(incl. crisisbijdrage) (incl. crisisbijdrage)
Vanaf 2021 25% Vanaf 2021
0 – 100.000 EUR 20%
2
, HET BONIFICATIE-INTRESTPERCENTAGE/VERTRAGINGSVOET
𝑏𝑎𝑠𝑖𝑠𝑟𝑒𝑛𝑡𝑒𝑣𝑜𝑒𝑡 𝑋 2
=𝑌
4
Voorafbetaling 1: Y x 6 kwartalen
Voorafbetaling 2: Y x 5 kwartalen
Voorafbetaling 3: Y x 4 kwartalen
Voorafbetaling 4: Y x 3 kwartalen
DE BELASTBARE BASIS & DE FISCALE PROVISIE
HB pg 34
DE RESULTAATBESTEMMING IN VENNOOTSCHAPPEN
Berekeningsbasis voor de wettelijke reserve
Te bestemmen winst van het boekjaar
- Overgedragen verlies van het vorige boekjaar
Nettowinst
Winsterverdeling NV (zonder liquidatiereserve)
Te bestemmen winst van het boekjaar
- Overgedragen verlies van het vorige boekjaar
Saldo
- Toekenning aan de wettelijke reserve
Saldo
+ Overgedragen winst van het vorige boekjaar
Saldo
- Winstverdeling op voorstel van het bestuursorgaan voor te leggen aan de
algemene vergadering
3
1
,DE FISCALE WET
DIVIDEND = winstuitkering van een onderneming aan haar aandeelhouders
Beschikbare winst 100,00
- Vennootschapsbelasting - 29,00
Brutodividend 71,00
- Roerende voorheffing 30% - 21,30
Nettodividend 49,70
De vennootschapsbelasting is van toepassing op het totale bedrag van de winst,
met inbegrip van de uitgekeerde dividenden. Schematisch ingedeeld zijn de
volgende onderworpen aan de vennootschapsbelasting:
1. DE UITGEKEERDE WINST DIVIDENDEN TOEKENNING
▪ Aan de aandeelhouders
▪ Eventueel aan het personeel
2. DE NIET-UITGEKEERDE WINST; toename van de: RESERVES
▪ Wettelijke reserve
▪ Onbeschikbare reserves
▪ Beschikbare reserves
▪ Overgedragen winst
3. DE NIET-AANVAARDE UITGAVEN VERWORPEN UITGAVEN
▪ Niet-aftrekbare belastingen
▪ Geldboetes
▪ Niet-aftrekbare autokosten
▪ Niet-aftrekbare restaurantkosten
▪ Overdreven intresten
▪ Abnormale of goedgunstige voordelen
▪ Liberaliteiten
DIVIDENDEN + RESERVES + VERWORPEN UITGAVEN = FISCALE WINST
VENNOOTSCHAPSBELASTING; algemeen KMO-BELASTING; verlaagd tarief
tarief
BELASTBARE BASIS AANSLAGVOET BELASTBARE BASIS AANSLAGVOET
(incl. crisisbijdrage) (incl. crisisbijdrage)
Vanaf 2021 25% Vanaf 2021
0 – 100.000 EUR 20%
2
, HET BONIFICATIE-INTRESTPERCENTAGE/VERTRAGINGSVOET
𝑏𝑎𝑠𝑖𝑠𝑟𝑒𝑛𝑡𝑒𝑣𝑜𝑒𝑡 𝑋 2
=𝑌
4
Voorafbetaling 1: Y x 6 kwartalen
Voorafbetaling 2: Y x 5 kwartalen
Voorafbetaling 3: Y x 4 kwartalen
Voorafbetaling 4: Y x 3 kwartalen
DE BELASTBARE BASIS & DE FISCALE PROVISIE
HB pg 34
DE RESULTAATBESTEMMING IN VENNOOTSCHAPPEN
Berekeningsbasis voor de wettelijke reserve
Te bestemmen winst van het boekjaar
- Overgedragen verlies van het vorige boekjaar
Nettowinst
Winsterverdeling NV (zonder liquidatiereserve)
Te bestemmen winst van het boekjaar
- Overgedragen verlies van het vorige boekjaar
Saldo
- Toekenning aan de wettelijke reserve
Saldo
+ Overgedragen winst van het vorige boekjaar
Saldo
- Winstverdeling op voorstel van het bestuursorgaan voor te leggen aan de
algemene vergadering
3
