Vrije Universiteit Amsterdam
Samenvatting literatuur AMA
Advanced Management Accounting
Nick van den Berg
December 2023
,Inhoudsopgave
1 College 1............................................................................................................................................. 2
1.1 Current issues in Management Accounting...................................................................................... 2
1.2 Strategic planning I ....................................................................................................................... 3
1.3 Strategic planning II ...................................................................................................................... 5
2 College 2........................................................................................................................................... 11
2.1 Financial modeling ...................................................................................................................... 11
2.2 Operational Planning (LP) ............................................................................................................ 13
2.3 Cost of Quality/Six sigma ............................................................................................................. 14
3 College 3........................................................................................................................................... 16
3.1 Cost structure ............................................................................................................................. 16
3.2 Budgeting I ................................................................................................................................. 17
3.3 Basic cost regression ................................................................................................................... 21
4 College 4........................................................................................................................................... 28
4.1 Budgeting II ................................................................................................................................ 28
4.2 Learning Curve ............................................................................................................................ 32
4.3 Transfer pricing in an international context I ................................................................................. 34
5 College 5........................................................................................................................................... 38
5.1 Cost stickiness ............................................................................................................................ 38
5.2 Performance management I ......................................................................................................... 41
6 College 6........................................................................................................................................... 44
6.1 Performance measurement II ....................................................................................................... 44
6.2 Transfer pricing in an international context II ................................................................................ 50
6.3 Sustainability issues in accounting ................................................................................................ 51
1
,1 College 1
1.1 Current issues in Management Accounting
Definitie management accounting: houdt zich bezig met het genereren, communiceren en gebruiken van
financiële en niet- financiële informatie voor bestuurlijke besluitvorming en controleactiviteiten.
Hieronder een zeer korte samenvatting van hoofdstuk 1, gezien deze in mindere van toepassing is op het
examen zoals aangegeven tijden het college. De fundamentele boodschap die er wordt overgebracht in
het hoofdstuk is:
- Management accounting informatie wordt complexe over tijd, door een hogere mate van integratie
van de waardeketen, toenemende complexiteit van de organisatiestructuur en het productieproces.
- Management accounting informatie wordt goedkoper door steeds betere technologie.
1.1.1 Samenvatting van het artikel van ten Rouwelaar et al. (2021)
Historisch gezien hadden controllers de rol van financiële controle, naleving en het bijhouden van
gegevens. Soms fungeerden ze ook als business partners of strategen, waarbij ze strategisch advies
gaven aan het topmanagement en hun beslissingen beïnvloedden. Het combineren van deze rollen kan
conflicten opleveren, omdat de toezichthoudende rol vereist dat controllers onafhankelijk blijven. Ze
moeten ervoor zorgen dat gerapporteerde informatie nauwkeurig is en anderen in de organisatie
informeren als wetten of ethische normen worden overtreden. Het is zelfs de vraag of controllers
effectief kunnen zijn in hun rol als business partner of strateeg, gezien de noodzaak van
onafhankelijkheid als toezichthouder.
In het artikel wordt aangegeven dat een controller de volgende drie skill sets nodig heeft om effectief te
kunnen presteren in zijn rol:
1. Technische skills, Op het gebied van technische skills worden computer-vaardigheden, technische
boekhoudkundige vaardigheden en datamodelleringsvaardigheden belangrijk geacht voor controllers.
Deze vaardigheden zijn essentieel voor controllers voor het beheren van financiële gegevens,
naleving en controle.
2. Conceptuele skills, dit omvat leiderschapsvaardigheden, strategisch en toekomstgericht denken en
besluitvormingsvaardigheden. Deze vaardigheden zijn nodig voor controllers om het grotere geheel
te begrijpen en weloverwogen beslissingen te nemen die in lijn zijn met de doelen van de organisatie.
3. Interpersoonlijke skills, dit omvat het stellen van de juiste vragen, nadenken over de impact van
cijfers, voortdurend de analyses en plannen van het management ter discussie stellen, weten
wanneer ruzie te zoeken en wanneer toe te geven, altijd vragen stellen en niet aarzelen om de
plannen en acties van het management te bekritiseren. Deze vaardigheden zijn nodig voor controllers
om effectief te communiceren met andere leden van de organisatie en sterke relaties met hen op te
bouwen.
2
, Het conceptueel model gehanteerd in dit onderzoek ziet er als volgt uit:
Figuur 1 Conceptueel model
Technische Age
skills H1a:+
Controllers
H2a:+ H1b:+ effectiviteit
Onderwijs
H1c:+
Conceptuele
skills
H2b:+ Tijd voor output
activiteiten
Controllers
Invloed
Interpersonal Tijd voor doorvoor
skills H2c:+ activiteiten
Het vaste pad geeft het theoretische model weer. Gestippelde paden zijn voor controlevariabelen
De belangrijkste bevindingen van het onderzoek zijn als volgt:
- Alle drie de skills lijden tot een hogere effectiviteit van controllers
- Technische skills zijn niet significant gerelateerd aan de invloed van controllers
- Tijd besteed aan output of doorvoer activiteiten zijn negatief gerelateerd aan de invloed van
controllers.
1.2 Strategic planning I
1.2.1 Cost-Volume-Profit analyse
Een Cost-Volume-Profit (CVP) analyse wordt gebruikt om te begrijpen hoe veranderingen in kosten,
volume en prijzen de winst beïnvloeden en voor het bepalen van het break-even point. Deze gegevens
kunnen helpen bij het nemen van weloverwogen beslissingen over prijsstelling, productievolume en
kostenbeheer om de winst te maximaliseren.
Situaties waarin een CVP-analyse nuttig is, zijn onder meer:
- Het maken van prognoses om investeerders, analisten en aandeelhouders te informeren.
- Het voeren van budgetonderhandelingen tussen businessunits en het hoofdkantoor.
- Besluitvormingsprocessen, zoals de invoering van nieuwe technologieën of de introductie van nieuwe
producten.
Voor een accurate CVP-analyse is het van belang om vaste en variabele kosten te onderscheiden. Vaste
kosten blijven ongewijzigd over een bepaalde periode, ongeacht variaties in activiteitsniveaus of
productieaantallen, terwijl variabele kosten veranderen in verhouding tot wijzigingen in de
productievolume. Korten informatie en de manier hoe deze wordt opgenomen in de analyse wordt onder
andere beïnvloed door de periode waarover de analyse gaat.
Korte-termijn optimalisatie: Op korte termijn kunnen beslissingen vaste kosten variabeler maken. Zo worden in een
korte periode (een dag of uur) kosten vaak als vast beschouwd, maar bij een CVP-analyse over langere periodes
(zoals zes maanden) kunnen deze kosten variabel worden.
Lange-termijn optimalisatie: Over een periode van vijf tot tien jaar kunnen vaste kosten variabel en vermijdbaar
worden, door veranderingen zoals vervanging van apparatuur, verkoop van gebouwen, of wijzigingen in de
organisatiestructuur. Dit kan leiden tot kostenreducties, vooral als de marktvraag verandert.
3
Samenvatting literatuur AMA
Advanced Management Accounting
Nick van den Berg
December 2023
,Inhoudsopgave
1 College 1............................................................................................................................................. 2
1.1 Current issues in Management Accounting...................................................................................... 2
1.2 Strategic planning I ....................................................................................................................... 3
1.3 Strategic planning II ...................................................................................................................... 5
2 College 2........................................................................................................................................... 11
2.1 Financial modeling ...................................................................................................................... 11
2.2 Operational Planning (LP) ............................................................................................................ 13
2.3 Cost of Quality/Six sigma ............................................................................................................. 14
3 College 3........................................................................................................................................... 16
3.1 Cost structure ............................................................................................................................. 16
3.2 Budgeting I ................................................................................................................................. 17
3.3 Basic cost regression ................................................................................................................... 21
4 College 4........................................................................................................................................... 28
4.1 Budgeting II ................................................................................................................................ 28
4.2 Learning Curve ............................................................................................................................ 32
4.3 Transfer pricing in an international context I ................................................................................. 34
5 College 5........................................................................................................................................... 38
5.1 Cost stickiness ............................................................................................................................ 38
5.2 Performance management I ......................................................................................................... 41
6 College 6........................................................................................................................................... 44
6.1 Performance measurement II ....................................................................................................... 44
6.2 Transfer pricing in an international context II ................................................................................ 50
6.3 Sustainability issues in accounting ................................................................................................ 51
1
,1 College 1
1.1 Current issues in Management Accounting
Definitie management accounting: houdt zich bezig met het genereren, communiceren en gebruiken van
financiële en niet- financiële informatie voor bestuurlijke besluitvorming en controleactiviteiten.
Hieronder een zeer korte samenvatting van hoofdstuk 1, gezien deze in mindere van toepassing is op het
examen zoals aangegeven tijden het college. De fundamentele boodschap die er wordt overgebracht in
het hoofdstuk is:
- Management accounting informatie wordt complexe over tijd, door een hogere mate van integratie
van de waardeketen, toenemende complexiteit van de organisatiestructuur en het productieproces.
- Management accounting informatie wordt goedkoper door steeds betere technologie.
1.1.1 Samenvatting van het artikel van ten Rouwelaar et al. (2021)
Historisch gezien hadden controllers de rol van financiële controle, naleving en het bijhouden van
gegevens. Soms fungeerden ze ook als business partners of strategen, waarbij ze strategisch advies
gaven aan het topmanagement en hun beslissingen beïnvloedden. Het combineren van deze rollen kan
conflicten opleveren, omdat de toezichthoudende rol vereist dat controllers onafhankelijk blijven. Ze
moeten ervoor zorgen dat gerapporteerde informatie nauwkeurig is en anderen in de organisatie
informeren als wetten of ethische normen worden overtreden. Het is zelfs de vraag of controllers
effectief kunnen zijn in hun rol als business partner of strateeg, gezien de noodzaak van
onafhankelijkheid als toezichthouder.
In het artikel wordt aangegeven dat een controller de volgende drie skill sets nodig heeft om effectief te
kunnen presteren in zijn rol:
1. Technische skills, Op het gebied van technische skills worden computer-vaardigheden, technische
boekhoudkundige vaardigheden en datamodelleringsvaardigheden belangrijk geacht voor controllers.
Deze vaardigheden zijn essentieel voor controllers voor het beheren van financiële gegevens,
naleving en controle.
2. Conceptuele skills, dit omvat leiderschapsvaardigheden, strategisch en toekomstgericht denken en
besluitvormingsvaardigheden. Deze vaardigheden zijn nodig voor controllers om het grotere geheel
te begrijpen en weloverwogen beslissingen te nemen die in lijn zijn met de doelen van de organisatie.
3. Interpersoonlijke skills, dit omvat het stellen van de juiste vragen, nadenken over de impact van
cijfers, voortdurend de analyses en plannen van het management ter discussie stellen, weten
wanneer ruzie te zoeken en wanneer toe te geven, altijd vragen stellen en niet aarzelen om de
plannen en acties van het management te bekritiseren. Deze vaardigheden zijn nodig voor controllers
om effectief te communiceren met andere leden van de organisatie en sterke relaties met hen op te
bouwen.
2
, Het conceptueel model gehanteerd in dit onderzoek ziet er als volgt uit:
Figuur 1 Conceptueel model
Technische Age
skills H1a:+
Controllers
H2a:+ H1b:+ effectiviteit
Onderwijs
H1c:+
Conceptuele
skills
H2b:+ Tijd voor output
activiteiten
Controllers
Invloed
Interpersonal Tijd voor doorvoor
skills H2c:+ activiteiten
Het vaste pad geeft het theoretische model weer. Gestippelde paden zijn voor controlevariabelen
De belangrijkste bevindingen van het onderzoek zijn als volgt:
- Alle drie de skills lijden tot een hogere effectiviteit van controllers
- Technische skills zijn niet significant gerelateerd aan de invloed van controllers
- Tijd besteed aan output of doorvoer activiteiten zijn negatief gerelateerd aan de invloed van
controllers.
1.2 Strategic planning I
1.2.1 Cost-Volume-Profit analyse
Een Cost-Volume-Profit (CVP) analyse wordt gebruikt om te begrijpen hoe veranderingen in kosten,
volume en prijzen de winst beïnvloeden en voor het bepalen van het break-even point. Deze gegevens
kunnen helpen bij het nemen van weloverwogen beslissingen over prijsstelling, productievolume en
kostenbeheer om de winst te maximaliseren.
Situaties waarin een CVP-analyse nuttig is, zijn onder meer:
- Het maken van prognoses om investeerders, analisten en aandeelhouders te informeren.
- Het voeren van budgetonderhandelingen tussen businessunits en het hoofdkantoor.
- Besluitvormingsprocessen, zoals de invoering van nieuwe technologieën of de introductie van nieuwe
producten.
Voor een accurate CVP-analyse is het van belang om vaste en variabele kosten te onderscheiden. Vaste
kosten blijven ongewijzigd over een bepaalde periode, ongeacht variaties in activiteitsniveaus of
productieaantallen, terwijl variabele kosten veranderen in verhouding tot wijzigingen in de
productievolume. Korten informatie en de manier hoe deze wordt opgenomen in de analyse wordt onder
andere beïnvloed door de periode waarover de analyse gaat.
Korte-termijn optimalisatie: Op korte termijn kunnen beslissingen vaste kosten variabeler maken. Zo worden in een
korte periode (een dag of uur) kosten vaak als vast beschouwd, maar bij een CVP-analyse over langere periodes
(zoals zes maanden) kunnen deze kosten variabel worden.
Lange-termijn optimalisatie: Over een periode van vijf tot tien jaar kunnen vaste kosten variabel en vermijdbaar
worden, door veranderingen zoals vervanging van apparatuur, verkoop van gebouwen, of wijzigingen in de
organisatiestructuur. Dit kan leiden tot kostenreducties, vooral als de marktvraag verandert.
3
