Samenvatting Belastingrecht Semester 1.2
Artikelen (allemaal IB):
3.1 3.2 3.4 3.6 3.8 3.25 3.19 3.25 3.19 3.20
3.14 3.15 3.16 3.17 3.30 3.30 lid 2 3.34 3.35 3.40 3.41
3.43 3.45 3.46 3.44 3.47 3.67 3.70 3.76 3.78 3.79a
Onderneming:
Geen loon maar winst in box 1.
Winstgenieter.
Meer fiscale voordelen.
Geen onderneming maar toch:
Resultaat in box 1.
Resultaatgenieter.
Ondernemingen:
Eenmanszaak
V.O.F: vennoten vallen onder wet IB
Maatschap: maten vallen onder wet IB
Ondernemingsbegrip:
- Duurzame organisatie
- Kapitaal en arbeid
- Deelname aan het economisch verkeer
- Oogmerk om winst te behalen
- Winst ook redelijkerwijs te verwachten
Ondernemersbegrip:
- Art. 3.4 IB, de belastingplichtige:
- Voor wiens rekening de onderneming wordt gedreven.
- Die rechtstreeks is verbonden voor de verbintenissen.
Onderneming?
1. Onderneming?
2. Ondernemer?
3. Urencriterium
Urencriterium:
- De ondernemer die voldoet aan urencriterium heeft recht op bepaalde faciliteiten.
- Art 3.6 IB: ten minste 1225 uur per jaar, werktijd grotendeels besteed aan onderneming; of
starter (5 jaar).
Schema ondernemer:
I 1 Voldoende zelfstandig? Ondernemer?
Ja: verder, Nee: -> Nee
2 Duurzame organisatie arbeid en kapitaal?
Ja: verder, Nee: -> Nee
3 Deelname aan het economisch verkeer?
Ja; verder, Nee: -> Nee
4 Winst beogen?
Ja: verder, Nee: -> Nee
5 Winst redelijkerwijs te verwachten?
, Ja: verder, Nee: -> Nee
Onderneming (objectief ondernemerschap)
Voor eigen rekening + rechtstreeks verbonden voor verbintenissen (3.4
Wet IB)
II Ja: verder, Nee: -> Nee
Ondernemer (subjectief ondernemerschap)
Schema fiscale winstberekening:
Pand:
1. Eigen woning, box 1, art 3.110 IB
2. Vakantiewoning, normaal vermogensbeheer, box 3, art 5.1
3. Een pand, meer dan normaal vermogensbeheer
4. Panden, meer dan normaal vermogensbeheer
3 en 4 verkoopwinst belast in box 1 + (aftrekbare kosten?)
Pand in gemengd gebruik:
Nee:
- verplicht privé
- verplicht zakelijk
Ja:
- het pand is technisch splitsbaar -> afzonderlijke delen apart beoordelen
- het pand is technisch niet splitsbaar -> pand in zijn geheel beoordelen: keuzevermogen (tenzij 90 –
10 criterium). Keuze: privé, zakelijk, splitsen naar rato van het gebruik.
Technisch splitsbaar:
- eigen ingang
- eigen voorzieningen
Artikelen (allemaal IB):
3.1 3.2 3.4 3.6 3.8 3.25 3.19 3.25 3.19 3.20
3.14 3.15 3.16 3.17 3.30 3.30 lid 2 3.34 3.35 3.40 3.41
3.43 3.45 3.46 3.44 3.47 3.67 3.70 3.76 3.78 3.79a
Onderneming:
Geen loon maar winst in box 1.
Winstgenieter.
Meer fiscale voordelen.
Geen onderneming maar toch:
Resultaat in box 1.
Resultaatgenieter.
Ondernemingen:
Eenmanszaak
V.O.F: vennoten vallen onder wet IB
Maatschap: maten vallen onder wet IB
Ondernemingsbegrip:
- Duurzame organisatie
- Kapitaal en arbeid
- Deelname aan het economisch verkeer
- Oogmerk om winst te behalen
- Winst ook redelijkerwijs te verwachten
Ondernemersbegrip:
- Art. 3.4 IB, de belastingplichtige:
- Voor wiens rekening de onderneming wordt gedreven.
- Die rechtstreeks is verbonden voor de verbintenissen.
Onderneming?
1. Onderneming?
2. Ondernemer?
3. Urencriterium
Urencriterium:
- De ondernemer die voldoet aan urencriterium heeft recht op bepaalde faciliteiten.
- Art 3.6 IB: ten minste 1225 uur per jaar, werktijd grotendeels besteed aan onderneming; of
starter (5 jaar).
Schema ondernemer:
I 1 Voldoende zelfstandig? Ondernemer?
Ja: verder, Nee: -> Nee
2 Duurzame organisatie arbeid en kapitaal?
Ja: verder, Nee: -> Nee
3 Deelname aan het economisch verkeer?
Ja; verder, Nee: -> Nee
4 Winst beogen?
Ja: verder, Nee: -> Nee
5 Winst redelijkerwijs te verwachten?
, Ja: verder, Nee: -> Nee
Onderneming (objectief ondernemerschap)
Voor eigen rekening + rechtstreeks verbonden voor verbintenissen (3.4
Wet IB)
II Ja: verder, Nee: -> Nee
Ondernemer (subjectief ondernemerschap)
Schema fiscale winstberekening:
Pand:
1. Eigen woning, box 1, art 3.110 IB
2. Vakantiewoning, normaal vermogensbeheer, box 3, art 5.1
3. Een pand, meer dan normaal vermogensbeheer
4. Panden, meer dan normaal vermogensbeheer
3 en 4 verkoopwinst belast in box 1 + (aftrekbare kosten?)
Pand in gemengd gebruik:
Nee:
- verplicht privé
- verplicht zakelijk
Ja:
- het pand is technisch splitsbaar -> afzonderlijke delen apart beoordelen
- het pand is technisch niet splitsbaar -> pand in zijn geheel beoordelen: keuzevermogen (tenzij 90 –
10 criterium). Keuze: privé, zakelijk, splitsen naar rato van het gebruik.
Technisch splitsbaar:
- eigen ingang
- eigen voorzieningen
