Probleem 1
Leerdoel 1: wanneer ben je inwoner van Nederland/gevestigd in Nederland?
Wat is Nederlands grondgebied?
Niet wettelijk vastgelegd, maar wel in grensverdragen en zeerecht: wordt bedoeld het
vasteland als de territoriale zee in West-Europa (niet BES). De economische zone
(continentale plat van de Noordzee) ook 2 lid 3 AWR.
Een staat kan personen die inkomsten behalen in een grensoverschrijdende situatie belasten. Daar
zijn meerdere heffingsbeginselen voor:
Persoonlijke heffingsbeginselen:
1. Woonlandbeginsel en vestigingslandbeginsel
Hier wordt gekeken naar de kenmerken van de betrokken persoon, oftewel het subject. Je wordt
belast op grond van het woonachtig zijn binnen het grondgebied van een staat (dus als natuurlijk
persoon) of omdat je als vennootschap gevestigd bent binnen een staat (rechtspersonen en
andere lichamen).
Wanneer woonplaats voor natuurlijke personen?
De woonplaats wordt beoordeeld naar de omstandigheden (4 AWR). Daarvoor moet gekeken
worden naar het centrum van levensbelangen, zoals waar het persoonlijke en economische
leven zich objectief afspeelt, waar de woning is, partner en kinderen etc. Minder van belang
is de GBA-inschrijving en de nationaliteit.
Wanneer vestiging voor lichamen?
Wordt beoordeeld naar waar de feitelijke leiding zich bevindt. Waar worden de belangrijkste
kernbeslissingen genomen door de gezaghebbende personen? Waar vergadert het bestuur?
Waar voering van administratie? Minder van belang is waar het lichaam zijn statutaire zetel
heeft en waar het lichaam is ingeschreven.
Gevolg is fiscaal gezien dat je wordt belast voor je wereldinkomen. Je bent dan onbeperkt
binnenlands belastingplichtig.
2. Nationaliteitsbeginsel:
Het belast worden door het hebben van een nationaliteit.
Wanneer nationaliteit bij natuurlijke personen?
Het hebben van de nationaliteit van een staat.
Wanneer nationaliteit bij lichamen?
Een lichaam wordt belast door het oprichten van de vennootschap naar het recht van een
staat (incorporatiestelsel) of kan door feitelijk zijn zetel ergens te hebben (als in het
nationale recht daarin is voorzien) (werkelijkezetelstelsel).
Gevolg is fiscaal gezien dat ze onbeperkt binnenlands belastingplichtig zijn.
Zakelijke heffingsbeginselen
3. Bronlandbeginsel
Hier wordt gekeken naar het inkomen dat wordt gegenereerd binnen het grondgebied van een
staat, oftewel het object. Er wordt hier uitdrukkelijk de geografische locatie van de
inkomensgenererende activiteiten bedoeld.
Gevolg is fiscaal gezien dat je buitenlands belastingplichtig bent als je als buitenlander
Nederlands (binnenlands) inkomen geniet. Op basis van verdrag wordt je dus beperkt.
Leerdoel 1: wanneer ben je inwoner van Nederland/gevestigd in Nederland?
Wat is Nederlands grondgebied?
Niet wettelijk vastgelegd, maar wel in grensverdragen en zeerecht: wordt bedoeld het
vasteland als de territoriale zee in West-Europa (niet BES). De economische zone
(continentale plat van de Noordzee) ook 2 lid 3 AWR.
Een staat kan personen die inkomsten behalen in een grensoverschrijdende situatie belasten. Daar
zijn meerdere heffingsbeginselen voor:
Persoonlijke heffingsbeginselen:
1. Woonlandbeginsel en vestigingslandbeginsel
Hier wordt gekeken naar de kenmerken van de betrokken persoon, oftewel het subject. Je wordt
belast op grond van het woonachtig zijn binnen het grondgebied van een staat (dus als natuurlijk
persoon) of omdat je als vennootschap gevestigd bent binnen een staat (rechtspersonen en
andere lichamen).
Wanneer woonplaats voor natuurlijke personen?
De woonplaats wordt beoordeeld naar de omstandigheden (4 AWR). Daarvoor moet gekeken
worden naar het centrum van levensbelangen, zoals waar het persoonlijke en economische
leven zich objectief afspeelt, waar de woning is, partner en kinderen etc. Minder van belang
is de GBA-inschrijving en de nationaliteit.
Wanneer vestiging voor lichamen?
Wordt beoordeeld naar waar de feitelijke leiding zich bevindt. Waar worden de belangrijkste
kernbeslissingen genomen door de gezaghebbende personen? Waar vergadert het bestuur?
Waar voering van administratie? Minder van belang is waar het lichaam zijn statutaire zetel
heeft en waar het lichaam is ingeschreven.
Gevolg is fiscaal gezien dat je wordt belast voor je wereldinkomen. Je bent dan onbeperkt
binnenlands belastingplichtig.
2. Nationaliteitsbeginsel:
Het belast worden door het hebben van een nationaliteit.
Wanneer nationaliteit bij natuurlijke personen?
Het hebben van de nationaliteit van een staat.
Wanneer nationaliteit bij lichamen?
Een lichaam wordt belast door het oprichten van de vennootschap naar het recht van een
staat (incorporatiestelsel) of kan door feitelijk zijn zetel ergens te hebben (als in het
nationale recht daarin is voorzien) (werkelijkezetelstelsel).
Gevolg is fiscaal gezien dat ze onbeperkt binnenlands belastingplichtig zijn.
Zakelijke heffingsbeginselen
3. Bronlandbeginsel
Hier wordt gekeken naar het inkomen dat wordt gegenereerd binnen het grondgebied van een
staat, oftewel het object. Er wordt hier uitdrukkelijk de geografische locatie van de
inkomensgenererende activiteiten bedoeld.
Gevolg is fiscaal gezien dat je buitenlands belastingplichtig bent als je als buitenlander
Nederlands (binnenlands) inkomen geniet. Op basis van verdrag wordt je dus beperkt.
