Hoofdstuk 2: Kenmerken
Belastingplichtige
Elk rijsinwoner (particulier + zelfstandige) wordt belast op wereldwijde inkomen je wordt belast op
1 inkomen ook al heb je in Frankrijk een inkomen
Fiscale woonplaats feitelijke verblijfplaats
= Je bent ingeschreven in Gent (domicilie) maar je kinderen gaan in Antwerpen naar school.
Je betaalt belastingen op de woonplaats waar je zal zijn in het aanslagjaar je jaar daarop
- Bepaalt ook gewest
o Federaal opcentiemen: percentage op inkomen
o Gewest opcentiemen: wordt berekend op belasting
- Administratie moet woonplaats bewijzen
o Rijksregister weerlegbaar wettelijk vermoeden (ingesch. Gent)
o Vestiging gezin onweerlegbaar wettelijk vermoeden (Antw. School)
o Feitelijk scheiding laatste echtelijke verblijfplaats
Belastbaar inkomen
Het louter bezitten wordt niet belast in de PB wel wat je hiermee verdient.
Bv. Je wordt niet belast op de woning wel op het huurgeld dat je ontvangt
1. Onroerende inkomsten: bv. Huuropbrengsten, kadastraal inkomen
2. Roerende inkomsten: bv. Geldbeleggingen, interest spaarboekje
3. Beroepsinkomsten: bv. Beroepswerkzaamheden, pensioen
4. Diverse inkomsten: bv. Alimentatiegeld, winstdeelnames
Aanslagbasis
Als de belastingplichtige op een bepaald tijdstip zijn voorafbetaling niet doet, krijgt hij een
vermeerdering.
Decumul enkel bij de gemeenschappelijke aangifte, je
berekent de inkomsten van man en vrouw apart achteraf moet
elk zijn eigen inkomen aangeven in de aangifte.
Vermogensstelsel
- Wettelijk stelsel
o Moeten 1 gemeenschappelijk aangifte invullen
o Eigen vermogen:
Bezittingen voor het huwelijk
Schenkingen/testament tijdens huwelijk
Materiaal voor job (bv. zetel)
Schulden voor huwelijk
o Gemeenschappelijk vermogen
Beroepsinkomsten, schulden voor kinderen
Inkomsten van EV
Bezittingen waarvan eigendom niet is bewezen,
, Aanslagbases Man Vrouw
Onroerend 600 600
Beroeps 25 000 15 000
Totaal 25 600 15 600
- Scheiding van goederen (mits huwelijkscontract) + Wettelijk samenwonen
Ze worden elk alleen belast.
Beroeps: 25 000 man, 15 000 vrouw
Belastbaar inkomen appartement aan zee 1 200
Aanslagbases Man Vrouw
Onroerend 1 200
Beroeps 25 000 15 000
Totaal 25 000 16 200
- Gemeenschap van goederen (mits huwelijkscontract)
Alle goederen die niet bewezen worden eigen te zijn, goederen gezamenlijk verkregen door
schenkingen, inkomsten tijdens het huwelijk verworven.
Huwelijksquotiënt
Indien één van de partners (gehuwden of wettelijk samenwonenden) weinig of geen beroepsinkomsten
heeft, wordt het huwelijksquotiënt toegepast; d.w.z. een gedeelte van de beroepsinkomen van de
partner met de hoogste inkomsten wordt overgeheveld naar de andere partner en belast aan een lager
tarief. 30% van de inkomsten wordt bedraagt aan de andere partner, het mag niet hoger zijn dan 11
170 EUR.
2 soorten
- Als er één beroepsinkomen is - Als er twee beroepsinkomsten zijn
Beroepsinkomen man: 40 000 EUR Beroepsinkomen man: 28 000 EUR
Beroepsinkomen vrouw: 0,00 EUR Beroepsinkomen vrouw: 8 000 EUR
Onroerend APP vrouw: 1 200 EUR Onroerend APP vrouw: 1 200 EUR
Huwelijksquotiënt: 40 000 x 30% = Huwelijksquotiënt: 28 000 + 8 000 =
12 000 EUR > 11 170 EUR 36 000 x 30% = 10800 < 11 170
MAXIMUM MAXIMUM
Beroepsinkomen man: 28 830 EUR Beroepsinkomen man: 25 200 EUR
Beroepsinkomen vrouw: 11 170 Beroepsinkomen vrouw: 8 000 + 2
EUR 800 = 10 800 EUR
Onroerend vrouw: 1 200 EUR Onroerend vrouw: 1 200 EUR
,Progressief stijgende belasting
Basisbelasting berekening: inkomstenschijf x percentage = belasting
Belastingvrij som
Gedeelte belastingvrije som wordt vrijgesteld van belasting. Dit enkel op de gezamenlijke
belastbare inkomen (GBI). Elk echtgenoot (wettelijk samenwonende) heeft recht op BVS.
De belastingvrije som bedraagt 9 050 EUR en wordt verhoogd afhankelijk van de
gezinssituatie (kinderen ten laste, handicap, ..)
Als de belastingplichtige gehandicapt is, dan wordt zijn BVS verhoogd met 1 650. Aangifte:
1028 - 2028
4 stappen:
- HQ berekenen
- Belasting berekenen
- Belastingvermindering € 9 050 BVS
- Samen optellen op het einde
Voorbeeld berekening 1:
Gezamenlijk belastbaar inkomsten €48 500 en €13 700. Hier is HQ al berekend.
1. Basisbelasting
Man – berekening Belasting Vrouw – Belasting
basisbelasting berekening BVS berekening berekening BVS
basisbelasting
48 500 – 41 360 (s5) 15 635,50 13 700 – 13 540 (s2) 3 586 + 64
= 7 140 x 50 % + 3 570 = 160 x 40%
= 3 570 = 19 205,50 = 64 = 3 560
S4: 15 635,50 S3: 3 586,00
2. Belastingvermindering wegens belastingvrije som € 9 050
Man BVS Vrouw BVS
9 050 x 25% 19 205,50 9 050 x 25% 3 560
= 2 262,50 – 2 262,50 = 2 262,50 - 2 262,50
= 16 943,00 = 1 297,50
3. Verschuldigd:
16 943 + 1 297,50 = 18 240,50
, Voorbeeld berekening 2: gehandicapte
Belastbaar inkomen van € 22 000. BVS bedraagt: 9 050 + 1 650 = 10 700
1. Basisbelasting berekenen:
Gehandicapte
22 000 – 13 540 (s2) 3 584 + 3 586
= 8 960 x 40% = 7 170
= 3 584
S2: 3 586
2. Belastingvermindering wegens BVS
Gehandicapte
10 700 – 9 520 2 380 + 354
= 1 180 x 30% = 2 734
= 354
S1: 2 380
3. Verschuldigde belasting:
7 170 – 2 734 = 4 436
Toepassing:
Stelsel scheiding van goederen. Netto beroepsinkomsten: M – 33 000, V – 4 000.
Netto-onroerend inkomen: 1 200 (man huis geërfd. Bereken de verschuldigde belasting.
1. HQ berekenen
Man Vrouw TOT HQ 30% -
11170
33 000 6 000 39 000 X 30% = 11700
-5170 +5170 MAAR MAX
11170
27 830 11 170 NETTO BEROEPSINKOMSTEN
+1 200 NETTO ONROEREND INKOMEN
29 030 11 170 BELASTBAAR BASIS
2. Belasting berekenen
Man – berekening Belasting Vrouw – Belasting
basisbelasting berekening BVS berekening berekening BVS
basisbelasting
29 030 – 23 900 (s2) = 7 529 + 2 308,5 11 170 x 25 % 3 586 + 64
5 130 x 45%
= 2 308,50 = 9 837,50 = 2 792,50
S3: 7 529
Belastingplichtige
Elk rijsinwoner (particulier + zelfstandige) wordt belast op wereldwijde inkomen je wordt belast op
1 inkomen ook al heb je in Frankrijk een inkomen
Fiscale woonplaats feitelijke verblijfplaats
= Je bent ingeschreven in Gent (domicilie) maar je kinderen gaan in Antwerpen naar school.
Je betaalt belastingen op de woonplaats waar je zal zijn in het aanslagjaar je jaar daarop
- Bepaalt ook gewest
o Federaal opcentiemen: percentage op inkomen
o Gewest opcentiemen: wordt berekend op belasting
- Administratie moet woonplaats bewijzen
o Rijksregister weerlegbaar wettelijk vermoeden (ingesch. Gent)
o Vestiging gezin onweerlegbaar wettelijk vermoeden (Antw. School)
o Feitelijk scheiding laatste echtelijke verblijfplaats
Belastbaar inkomen
Het louter bezitten wordt niet belast in de PB wel wat je hiermee verdient.
Bv. Je wordt niet belast op de woning wel op het huurgeld dat je ontvangt
1. Onroerende inkomsten: bv. Huuropbrengsten, kadastraal inkomen
2. Roerende inkomsten: bv. Geldbeleggingen, interest spaarboekje
3. Beroepsinkomsten: bv. Beroepswerkzaamheden, pensioen
4. Diverse inkomsten: bv. Alimentatiegeld, winstdeelnames
Aanslagbasis
Als de belastingplichtige op een bepaald tijdstip zijn voorafbetaling niet doet, krijgt hij een
vermeerdering.
Decumul enkel bij de gemeenschappelijke aangifte, je
berekent de inkomsten van man en vrouw apart achteraf moet
elk zijn eigen inkomen aangeven in de aangifte.
Vermogensstelsel
- Wettelijk stelsel
o Moeten 1 gemeenschappelijk aangifte invullen
o Eigen vermogen:
Bezittingen voor het huwelijk
Schenkingen/testament tijdens huwelijk
Materiaal voor job (bv. zetel)
Schulden voor huwelijk
o Gemeenschappelijk vermogen
Beroepsinkomsten, schulden voor kinderen
Inkomsten van EV
Bezittingen waarvan eigendom niet is bewezen,
, Aanslagbases Man Vrouw
Onroerend 600 600
Beroeps 25 000 15 000
Totaal 25 600 15 600
- Scheiding van goederen (mits huwelijkscontract) + Wettelijk samenwonen
Ze worden elk alleen belast.
Beroeps: 25 000 man, 15 000 vrouw
Belastbaar inkomen appartement aan zee 1 200
Aanslagbases Man Vrouw
Onroerend 1 200
Beroeps 25 000 15 000
Totaal 25 000 16 200
- Gemeenschap van goederen (mits huwelijkscontract)
Alle goederen die niet bewezen worden eigen te zijn, goederen gezamenlijk verkregen door
schenkingen, inkomsten tijdens het huwelijk verworven.
Huwelijksquotiënt
Indien één van de partners (gehuwden of wettelijk samenwonenden) weinig of geen beroepsinkomsten
heeft, wordt het huwelijksquotiënt toegepast; d.w.z. een gedeelte van de beroepsinkomen van de
partner met de hoogste inkomsten wordt overgeheveld naar de andere partner en belast aan een lager
tarief. 30% van de inkomsten wordt bedraagt aan de andere partner, het mag niet hoger zijn dan 11
170 EUR.
2 soorten
- Als er één beroepsinkomen is - Als er twee beroepsinkomsten zijn
Beroepsinkomen man: 40 000 EUR Beroepsinkomen man: 28 000 EUR
Beroepsinkomen vrouw: 0,00 EUR Beroepsinkomen vrouw: 8 000 EUR
Onroerend APP vrouw: 1 200 EUR Onroerend APP vrouw: 1 200 EUR
Huwelijksquotiënt: 40 000 x 30% = Huwelijksquotiënt: 28 000 + 8 000 =
12 000 EUR > 11 170 EUR 36 000 x 30% = 10800 < 11 170
MAXIMUM MAXIMUM
Beroepsinkomen man: 28 830 EUR Beroepsinkomen man: 25 200 EUR
Beroepsinkomen vrouw: 11 170 Beroepsinkomen vrouw: 8 000 + 2
EUR 800 = 10 800 EUR
Onroerend vrouw: 1 200 EUR Onroerend vrouw: 1 200 EUR
,Progressief stijgende belasting
Basisbelasting berekening: inkomstenschijf x percentage = belasting
Belastingvrij som
Gedeelte belastingvrije som wordt vrijgesteld van belasting. Dit enkel op de gezamenlijke
belastbare inkomen (GBI). Elk echtgenoot (wettelijk samenwonende) heeft recht op BVS.
De belastingvrije som bedraagt 9 050 EUR en wordt verhoogd afhankelijk van de
gezinssituatie (kinderen ten laste, handicap, ..)
Als de belastingplichtige gehandicapt is, dan wordt zijn BVS verhoogd met 1 650. Aangifte:
1028 - 2028
4 stappen:
- HQ berekenen
- Belasting berekenen
- Belastingvermindering € 9 050 BVS
- Samen optellen op het einde
Voorbeeld berekening 1:
Gezamenlijk belastbaar inkomsten €48 500 en €13 700. Hier is HQ al berekend.
1. Basisbelasting
Man – berekening Belasting Vrouw – Belasting
basisbelasting berekening BVS berekening berekening BVS
basisbelasting
48 500 – 41 360 (s5) 15 635,50 13 700 – 13 540 (s2) 3 586 + 64
= 7 140 x 50 % + 3 570 = 160 x 40%
= 3 570 = 19 205,50 = 64 = 3 560
S4: 15 635,50 S3: 3 586,00
2. Belastingvermindering wegens belastingvrije som € 9 050
Man BVS Vrouw BVS
9 050 x 25% 19 205,50 9 050 x 25% 3 560
= 2 262,50 – 2 262,50 = 2 262,50 - 2 262,50
= 16 943,00 = 1 297,50
3. Verschuldigd:
16 943 + 1 297,50 = 18 240,50
, Voorbeeld berekening 2: gehandicapte
Belastbaar inkomen van € 22 000. BVS bedraagt: 9 050 + 1 650 = 10 700
1. Basisbelasting berekenen:
Gehandicapte
22 000 – 13 540 (s2) 3 584 + 3 586
= 8 960 x 40% = 7 170
= 3 584
S2: 3 586
2. Belastingvermindering wegens BVS
Gehandicapte
10 700 – 9 520 2 380 + 354
= 1 180 x 30% = 2 734
= 354
S1: 2 380
3. Verschuldigde belasting:
7 170 – 2 734 = 4 436
Toepassing:
Stelsel scheiding van goederen. Netto beroepsinkomsten: M – 33 000, V – 4 000.
Netto-onroerend inkomen: 1 200 (man huis geërfd. Bereken de verschuldigde belasting.
1. HQ berekenen
Man Vrouw TOT HQ 30% -
11170
33 000 6 000 39 000 X 30% = 11700
-5170 +5170 MAAR MAX
11170
27 830 11 170 NETTO BEROEPSINKOMSTEN
+1 200 NETTO ONROEREND INKOMEN
29 030 11 170 BELASTBAAR BASIS
2. Belasting berekenen
Man – berekening Belasting Vrouw – Belasting
basisbelasting berekening BVS berekening berekening BVS
basisbelasting
29 030 – 23 900 (s2) = 7 529 + 2 308,5 11 170 x 25 % 3 586 + 64
5 130 x 45%
= 2 308,50 = 9 837,50 = 2 792,50
S3: 7 529
