Samenvatting Belastingrecht box 2 Aanmerkelijk belang

BELASTINGRECHT SAMENVATTING
Hoofdstuk 6
Onderdeel: Box 2 belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang (AB)

Tarief box 2 = 25%
 Dividend (reguliere voordelen uit AB)
 Waardemutaties (vervreemdingsvoordelen bij verkoop AB)

Belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang bereken:
Reguliere voordelen …
AF: aftrekbare kosten regulieren voordelen … -/-
…
Overdrachtsprijs …
Verkrijgingprijs … -/-
Vervreemdingsvoordeel …+
…
AF: persoonsgebonden aftrek … -/-
Inkomen uit AB …
AF: te verrekenen verliezen ... -/-
Belastbaar inkomen AB …

Aanmerkelijk belang
AB  ten minste 5% van het geplaatst aandelenkapitaal is in bezit
Direct AB: aandeelhouder heeft zelf >5% van de aandelen in bezit
Indirect AB: aandeelhouder heeft middels een andere vennootschap de zeggenschap over de aandelen.
AH heeft:
AH 3%
 Direct: 10% in BV A
en 3% in BV Z 10% BV Z
 Indirect: 10%*20%=2%
in BV Z BV A 20%
 AB: 10% BV A + 5% BV Z

Soortaandelen  antimisbruik bepaling: een belastingplichtige die geen AB heeft in het geplaatst kapitaal, maar
wel in 1 soort aandelen heeft toch een AB.

Meesleepregeling  als een aandeelhouder eenmaal een AB heeft in een vennootschap, behoren zijn overige
aandelen/winstbewijzen van die vennootschap ook tot het AB.

Meetrekregeling  belastingplichtige heeft zelf geen AB, kan een AB verkrijgen via fiscaal partnerschap of via zijn
bloed- of aanverwant in rechte lijn.

Reguliere voordelen
Hiertoe behoren:
 Dividend/uitkering op winstbewijzen
 Bepaalde forfaitair vast te stellen voordelen
 Teruggaaf van wat is gestort
 Bonusaandelen

Kosten ter verwerving van reguliere voordelen
Kosten die een belastingplichtige moet maken ter verwerving, inning en behoud van reguliere voordelen. Geheven
dividend- en kansspelbelasting behoren niet tot de aftrekbare kosten.

, Vervreemdingsvoordelen
Overdrachtsprijs = ontvangen tegenprestatie -/- kosten vervreemding
Verkrijgingprijs = betaalde tegenprestatie -/- kosten verwerving
Vervreemdingsvoordeel = overdrachtsprijs -/- verkrijgprijs

Fictieve vervreemding
 Inkopen van aandelen en winstbewijzen
 Betaalbaar stellen van liquidatie-uitkering
 Het van rechtswege worden van aandeelhouder in een andere vennootschap
 Overgang onder algemene titel alsmede overgang krachtens erfrecht onder bijzondere titel
 Brengen van aandelen in het vermogen van een onderneming
 Niet langer aanwezig zijn van een AB
 Emigratie
 Verlenen van een koopoptie

Doorschuifregeling
Doorschuiven in de volgende gevallen:
 Aangaan/verbreken huwelijksgemeenschap
 Als belang daalt tot <5%
 Fusies
 Geruisloze terugkeer

AB en overlijden
Op grond van erfrecht is onder algemene of bijzonder titel geen vervreemding, indien:
 De vennootschap een (materiële) onderneming drijft
 De nagelaten aandelen niet op basis van de meetrekregeling tot een AB behoort
 Verkrijger binnenlandsbelastingplichtig is en aandelen behoren niet tot zijn onderneming
 Overgang onder bijzonder titel vindt binnen 2 jaar na overlijden plaats

Genietingsmoment
Reguliere voordelen  als ontvangen, verrekend, ter beschikking is gesteld of rentedragend is geworden is het
moment van genieten.
Aftrekbare kosten zijn aftrekbaar in het jaar dat zij zijn betaald, verrekend, ter beschikking zijn gesteld of
rentedragend zijn geworden.
Vervreemdingsvoordeel  belast op het moment dat vervreemd wordt = moment waarop overeenkomst wordt
gesloten.

Verliescompenstatie
Verliezen zin box 2 worden verrekend met de voordelen uit AB. Carry back = 1 jaar, Carry forward = 9 jaar.
Indien geen AB meer is maar nog een verlies in box 2 staat, mag het bedrag ter grootte van 25% van het verlies
verrekend worden met de over box 1 verschuldigde belasting.