HC 3 IEB
BvdB:
- Voorkomen dubbele belasting, indien er niets anders is geregeld
- Normatieve functie, verrekeningsmethode en vrijstellingsmethode zijn hier bijvoorbeeld in
geregeld. In verdragen wordt naar de nationaalrechtelijke regels in het BvdB verwezen.
Art. 8 e.b. BvdB Hierin wordt duidelijk gemaakt waarvoor de vrijstellingsmethode van toepassing
is.
- De vrijstelling is in art. 10 uitgewerkt.
Art. 10 BvdB:
- Lid 1 – Hierin wordt de vrijstelling aangegeven. Er wordt gezegd een vermindering, hiermee wordt
aangegeven dat het een vrijstelling is. Daarnaast wordt gezegd dat het voor elke mogelijkheid, dus
per country ga je kijken. Je moet de vrijstellingsmethode per inrichting gaan toepassen.
Heb je naast v.i. winst ook, inkomsten uit dienstbetrekking? Dan moet je die ook meenemen voor art.
10. Dit zal zich niet vaak voordoen.
Uit het slot blijkt dat het gaat om een vermindering op de belasting. Het is dus een
belastingvrijstelling.
- Lid 2 – Hier wordt gezegd hoeveel nu de vermindering bedraagt. Hier wordt gezegd hoe groot de
vrijstelling is. Hierin staat eigenlijk de evenredigheidsbreuk. Vrijstelling is gelijk aan het buitenlands
inkomen, gedeeld door het noemerinkomen (wereldinkomen – aftrek afdeling 3.13),
vermenigvuldigd met inkomstenbelasting die is verschuldigd. Wat dus toerekenbaar is aan die
Mogendheid, dat is de hoogte van de vrijstelling.
Als je vervolgens kijkt naar buitenlands inkomen, dat is een nettobestanddeel, het is winst. Het is
omzet-kosten. Dit wordt meegenomen in de teller.
In lieden 5,6,7 wordt aangegeven wat het noemerinkomen is. Gaat om een wereldinkomen,
verminderd met persoonsgebonden aftrekposten en verminderd met bepaald inkomensuitgaven.
Achtergrond is dat wereldinkomen moet worden verminderd, is de Europeesrechtelijke rechtszaak
de Groot. Anders zou iemand die ook buitenlands inkomen verdient, minder voordeel hebben van de
persoonsgebonden aftrek, wordt dan namelijk ook deels gebruikt voor berekenen van de vrijstelling.
Noemer is dan groter, waardoor de vrijstelling kleiner is. Dit is een beperking van de vrijheid van
vestiging.
- Lid 6 – Als er wel al tegemoetkoming is van de aftrekposten in lid 5, dan wordt weer vermeerderd.
Anders zou je er belasting mee kunnen besparen. Dubbele aftrek of dubbele tegemoetkoming wordt
hiermee voorkomen.
- Lid 7 – Schumacker-arrest, in dat geval ben je zo vergelijkbaar met een persoon die woonachtig is in
de staat dat die ook tegemoetkomingen moet verlenen. De werkstaat moet dan dus de
tegemoetkomingen verlenen. Gaat erom of je voor 90% of meer je inkomsten uit de werkstaat hebt
en dus niet in de woonstaat.
In lid 7 staat dat als een lidstaat op basis van het Schumacker-arrest al een keer met de persoonlijke-
en gezinssituatie rekening heeft gehouden, dan hoeft Nederland die niet nog een keer te doen. Dan
is het noemerinkomen dus het wereldinkomen.
- Lid 3 – Geeft een maximum aan de vrijstelling. Je kan nooit meer vrijstelling hebben dan dat je in
Nederland aan belasting bent verschuldigd. Vrijstelling per land en vrijstelling tezamen kunnen nooit
meer zijn dan de belasting in Nederland.
Kan soms vervelend zijn: Stel winst van 25 op een v.i. in België, een winst van v.i. in Duitsland van 50,
overige inkomsten in Nederland een verlies van 25. Je wereldinkomen is dan 50. Vervolgens moet je
per land gaan kijken wat je vrijstelling is. Wat is de volgorde? Art. 28a BvdB, verdrag gaat voor niet-
verdrag, en je gaat van het kleinste bedrag naar het grootste bedrag. Vrijstelling gaat voor
BvdB:
- Voorkomen dubbele belasting, indien er niets anders is geregeld
- Normatieve functie, verrekeningsmethode en vrijstellingsmethode zijn hier bijvoorbeeld in
geregeld. In verdragen wordt naar de nationaalrechtelijke regels in het BvdB verwezen.
Art. 8 e.b. BvdB Hierin wordt duidelijk gemaakt waarvoor de vrijstellingsmethode van toepassing
is.
- De vrijstelling is in art. 10 uitgewerkt.
Art. 10 BvdB:
- Lid 1 – Hierin wordt de vrijstelling aangegeven. Er wordt gezegd een vermindering, hiermee wordt
aangegeven dat het een vrijstelling is. Daarnaast wordt gezegd dat het voor elke mogelijkheid, dus
per country ga je kijken. Je moet de vrijstellingsmethode per inrichting gaan toepassen.
Heb je naast v.i. winst ook, inkomsten uit dienstbetrekking? Dan moet je die ook meenemen voor art.
10. Dit zal zich niet vaak voordoen.
Uit het slot blijkt dat het gaat om een vermindering op de belasting. Het is dus een
belastingvrijstelling.
- Lid 2 – Hier wordt gezegd hoeveel nu de vermindering bedraagt. Hier wordt gezegd hoe groot de
vrijstelling is. Hierin staat eigenlijk de evenredigheidsbreuk. Vrijstelling is gelijk aan het buitenlands
inkomen, gedeeld door het noemerinkomen (wereldinkomen – aftrek afdeling 3.13),
vermenigvuldigd met inkomstenbelasting die is verschuldigd. Wat dus toerekenbaar is aan die
Mogendheid, dat is de hoogte van de vrijstelling.
Als je vervolgens kijkt naar buitenlands inkomen, dat is een nettobestanddeel, het is winst. Het is
omzet-kosten. Dit wordt meegenomen in de teller.
In lieden 5,6,7 wordt aangegeven wat het noemerinkomen is. Gaat om een wereldinkomen,
verminderd met persoonsgebonden aftrekposten en verminderd met bepaald inkomensuitgaven.
Achtergrond is dat wereldinkomen moet worden verminderd, is de Europeesrechtelijke rechtszaak
de Groot. Anders zou iemand die ook buitenlands inkomen verdient, minder voordeel hebben van de
persoonsgebonden aftrek, wordt dan namelijk ook deels gebruikt voor berekenen van de vrijstelling.
Noemer is dan groter, waardoor de vrijstelling kleiner is. Dit is een beperking van de vrijheid van
vestiging.
- Lid 6 – Als er wel al tegemoetkoming is van de aftrekposten in lid 5, dan wordt weer vermeerderd.
Anders zou je er belasting mee kunnen besparen. Dubbele aftrek of dubbele tegemoetkoming wordt
hiermee voorkomen.
- Lid 7 – Schumacker-arrest, in dat geval ben je zo vergelijkbaar met een persoon die woonachtig is in
de staat dat die ook tegemoetkomingen moet verlenen. De werkstaat moet dan dus de
tegemoetkomingen verlenen. Gaat erom of je voor 90% of meer je inkomsten uit de werkstaat hebt
en dus niet in de woonstaat.
In lid 7 staat dat als een lidstaat op basis van het Schumacker-arrest al een keer met de persoonlijke-
en gezinssituatie rekening heeft gehouden, dan hoeft Nederland die niet nog een keer te doen. Dan
is het noemerinkomen dus het wereldinkomen.
- Lid 3 – Geeft een maximum aan de vrijstelling. Je kan nooit meer vrijstelling hebben dan dat je in
Nederland aan belasting bent verschuldigd. Vrijstelling per land en vrijstelling tezamen kunnen nooit
meer zijn dan de belasting in Nederland.
Kan soms vervelend zijn: Stel winst van 25 op een v.i. in België, een winst van v.i. in Duitsland van 50,
overige inkomsten in Nederland een verlies van 25. Je wereldinkomen is dan 50. Vervolgens moet je
per land gaan kijken wat je vrijstelling is. Wat is de volgorde? Art. 28a BvdB, verdrag gaat voor niet-
verdrag, en je gaat van het kleinste bedrag naar het grootste bedrag. Vrijstelling gaat voor
