Persoonlijke analyse college 5 Onderzoeksvak Auditing & Assurance voorjaar 2017
Artikel: Audit labor usage and fees under Business Risk Auditing
Auteurs: T. Bell, R. Doogar & I. Solomon
1. Op welk probleem gaat het artikel in? (probleemstelling, relevantie)
Het artikel gaat in op de op dat moment gehanteerde manier van audit, Business Risk
Auditing (hierna: BRA). Hierbij gaat men in op de vraag welke effecten deze manier van audit
heeft op de uren (met name de mix hiervan) die aan audits worden besteed en de fees die
hiermee worden verdiend.
De relevantie van dit onderzoek komt voort uit de heersende discussie over BRA. Sommigen
denken dat door BRA minder controlewerkzaamheden worden uitgevoerd en bepaalde
zaken over het hoofd worden gezien. Men tracht met behulp van dit onderzoek aan te tonen
dat geen significant lagere resultaten worden getoond tussen BRA (2002) en pre-BRA (1989).
2. Vanuit welk perspectief wordt het artikel geschreven? (wiens probleem is het)
Het artikel is geschreven vanuit het perspectief van de accountant/team. Men richt zich op
het aantal uren (per rank) dat door de accountant/team wordt gemaakt en wat voor fees
hiervoor worden gefactureerd. In dit artikel staat daarbij het verschil in deze componenten in
het tijdperk van BRA en pre-BRA centraal.
3. Welke bijdrage willen de schrijvers leveren t.o.v. de beschikbare literatuur? (welke kennis
en inzichten willen zij genereren)
Eerdere studies hebben zich met name gericht op het oplossen van de discussie of BRA niet
leidt tot underauditing. Dit onderzoek onderscheidt zich doordat bewijs wordt gegeven voor
de onderliggende problemen van deze discussie. Tevens wordt een bijdrage geleverd als
gevolg van het in dit onderzoek meenemen van de verschillen in audit fees tussen 2002 en
de pre-BRA benchmark fees.
De studie werpt het licht op de beweging van auditbenaderingen door een vergelijking te
maken tussen BRA en pre-BRA resultaten, waarbij land en accountantsidentiteit constant
zijn. Tevens levert dit onderzoek gelijktijdig empirisch bewijs van de niveaus en bepalende
factoren van audit fees (zowel op totaalniveau als per uur).
De onderzoeksdoelstelling van deze studie is als volgt:
- Het leveren van bewijs van de impact van BRA op audit arbeidsuren en audit fees.
Vraagstellingen:
- Hoe heeft BRA verandering gebracht in de arbeidsuren die worden gebruikt voor een
audit in vergelijking met pre-BRA benchmarks?
- Zijn deze veranderingen systematisch geassocieerd aan de geëvalueerde Auditor
Business Risk (hierna: ABR)?
- Reflecteert de dwarsdoorsnede variatie in BRA arbeidsuren de variatie in geëvalueerde
ABR?
4. Met welke bestaande theorie wordt het probleem geanalyseerd en geordend?
(probleemanalyse, modelling, externe validiteit)
Aan dit onderzoek liggen diverse theorieën ten grondslag, maar de basistheorie betreft de
non-zero choice methode. De accountant heeft een op te leveren eindproduct, maar kan zelf
de weg bepalen om hiertoe te komen. In dit onderzoek betreft deze weg het aantal uren dat
een bepaalde accountant (partner, manager etc.) besteedt en de fees die hiervoor worden
ontvangen.
Artikel: Audit labor usage and fees under Business Risk Auditing
Auteurs: T. Bell, R. Doogar & I. Solomon
1. Op welk probleem gaat het artikel in? (probleemstelling, relevantie)
Het artikel gaat in op de op dat moment gehanteerde manier van audit, Business Risk
Auditing (hierna: BRA). Hierbij gaat men in op de vraag welke effecten deze manier van audit
heeft op de uren (met name de mix hiervan) die aan audits worden besteed en de fees die
hiermee worden verdiend.
De relevantie van dit onderzoek komt voort uit de heersende discussie over BRA. Sommigen
denken dat door BRA minder controlewerkzaamheden worden uitgevoerd en bepaalde
zaken over het hoofd worden gezien. Men tracht met behulp van dit onderzoek aan te tonen
dat geen significant lagere resultaten worden getoond tussen BRA (2002) en pre-BRA (1989).
2. Vanuit welk perspectief wordt het artikel geschreven? (wiens probleem is het)
Het artikel is geschreven vanuit het perspectief van de accountant/team. Men richt zich op
het aantal uren (per rank) dat door de accountant/team wordt gemaakt en wat voor fees
hiervoor worden gefactureerd. In dit artikel staat daarbij het verschil in deze componenten in
het tijdperk van BRA en pre-BRA centraal.
3. Welke bijdrage willen de schrijvers leveren t.o.v. de beschikbare literatuur? (welke kennis
en inzichten willen zij genereren)
Eerdere studies hebben zich met name gericht op het oplossen van de discussie of BRA niet
leidt tot underauditing. Dit onderzoek onderscheidt zich doordat bewijs wordt gegeven voor
de onderliggende problemen van deze discussie. Tevens wordt een bijdrage geleverd als
gevolg van het in dit onderzoek meenemen van de verschillen in audit fees tussen 2002 en
de pre-BRA benchmark fees.
De studie werpt het licht op de beweging van auditbenaderingen door een vergelijking te
maken tussen BRA en pre-BRA resultaten, waarbij land en accountantsidentiteit constant
zijn. Tevens levert dit onderzoek gelijktijdig empirisch bewijs van de niveaus en bepalende
factoren van audit fees (zowel op totaalniveau als per uur).
De onderzoeksdoelstelling van deze studie is als volgt:
- Het leveren van bewijs van de impact van BRA op audit arbeidsuren en audit fees.
Vraagstellingen:
- Hoe heeft BRA verandering gebracht in de arbeidsuren die worden gebruikt voor een
audit in vergelijking met pre-BRA benchmarks?
- Zijn deze veranderingen systematisch geassocieerd aan de geëvalueerde Auditor
Business Risk (hierna: ABR)?
- Reflecteert de dwarsdoorsnede variatie in BRA arbeidsuren de variatie in geëvalueerde
ABR?
4. Met welke bestaande theorie wordt het probleem geanalyseerd en geordend?
(probleemanalyse, modelling, externe validiteit)
Aan dit onderzoek liggen diverse theorieën ten grondslag, maar de basistheorie betreft de
non-zero choice methode. De accountant heeft een op te leveren eindproduct, maar kan zelf
de weg bepalen om hiertoe te komen. In dit onderzoek betreft deze weg het aantal uren dat
een bepaalde accountant (partner, manager etc.) besteedt en de fees die hiervoor worden
ontvangen.
