Financial Auditing
Casus college 13 STOP-LOSS
1. Onder welke voorwaarden accepteert u deze opdracht?
Wet- en regelgeving
- Stramien
- VGBA (eventueel ViO)
- Standaard 4400N
Het controleren van de claim die de klant bij STOP-LOSS kan een assurance opdracht ingevolge
artikel 10 van het Stramien zijn. Het onderzoeksobject betreft de claim. De uitkomst die de accountant
moet versterken is dat het verzuim afgelopen jaar hoger ligt dan 3% en dus recht is op een claim. Het
zou dus gaan om het controleren dan wel beoordelen van financieel historische informatie, waarbij de
accountant een zeker mate van zekerheid afgeeft. Ondanks dat de klant vraagt om deze zekerheid
(stempel en handtekening), is het niet waarschijnlijk dat de accountant dit doet. Dit komt door:
- De accountant verricht bij deze cliënt samenstelwerkzaamheden en geen
controlewerkzaamheden. Het samenstellen van de jaarrekening is een bijzondere aan
assurance verwante opdracht (standaard 4410). De accountant geeft hierbij geen
assurance/zekerheid.
- De claim uit hoofde van de verzuimverzekering is enkel een assurance-opdracht indien de
beoordeling/controle een volledige set van financiële overzichten raakt. Omdat de accountant
geen jaarrekeningcontrole verricht, ligt het niet voor de hand dat de volledige set van
financiële overzichten in de beoordeling/controle wordt behandeld.
- Zodoende is dit een bijzondere aan assurance verwante opdracht met als onderzoeksobject de
financiële informatie (verzuimkosten) waarop standaard 4400N van toepassing is.
De accountant stelt vast dat aan de volgende voorwaarden is voldaan voordat hij deze 4400N opdracht
accepteert:
- De accountant stelt vast of de opdracht geschikt is gezien de doelstelling en kring van
gebruikers:
o Doelstelling is het verrichten van de werkzaamheden ten aanzien van het
verzuimpercentage. De accountant analyseert de claimopgave, de accountant
analyseert de totale loonsom over het boekjaar en de accountant analyseert de opgave
van werkelijke ziekteverzuim in percentage per medewerker.
o Kring van gebruikers bestaat uit de verzekeraar. De accountant stelt vast (in
afstemming met de klant) dat het rapport enkel voor de claim gebruikt mag worden en
niet verder dan de gebruikerskring wordt verspreid.
- In tegenstelling tot assurance-opdrachten bepaalt de beoogde gebruiker (in casu de
verzekeraar) of de overeengekomen specifieke werkzaamheden toereikend en geschikt zijn.
Hiertoe moet de accountant de opdrachtvoorwaarden duidelijk hebben, zodat hij kan nagaan
(4400N.28):
o Of hij tegemoet kan komen aan de behoeften van de verzekeraar
o De uitkomst van de opdracht niet geïnterpreteerd wordt als een uitspraak over het
object in zijn totaliteit
o De verstrekking van het rapport beperkt blijft tot de beoogde gebruikers
o De rapportage enkel voor het huidige doel (de claim) wordt gebruikt.
- VGBA voldoen aan de fundamentele vereisten.
o Meest van belang zijn (4400N.17) objectiviteit, en vakbekwaamheid en
zorgvuldigheid. Deze fundamentele beginselen worden mogelijk bedreigd. Deze
Casus college 13 STOP-LOSS
1. Onder welke voorwaarden accepteert u deze opdracht?
Wet- en regelgeving
- Stramien
- VGBA (eventueel ViO)
- Standaard 4400N
Het controleren van de claim die de klant bij STOP-LOSS kan een assurance opdracht ingevolge
artikel 10 van het Stramien zijn. Het onderzoeksobject betreft de claim. De uitkomst die de accountant
moet versterken is dat het verzuim afgelopen jaar hoger ligt dan 3% en dus recht is op een claim. Het
zou dus gaan om het controleren dan wel beoordelen van financieel historische informatie, waarbij de
accountant een zeker mate van zekerheid afgeeft. Ondanks dat de klant vraagt om deze zekerheid
(stempel en handtekening), is het niet waarschijnlijk dat de accountant dit doet. Dit komt door:
- De accountant verricht bij deze cliënt samenstelwerkzaamheden en geen
controlewerkzaamheden. Het samenstellen van de jaarrekening is een bijzondere aan
assurance verwante opdracht (standaard 4410). De accountant geeft hierbij geen
assurance/zekerheid.
- De claim uit hoofde van de verzuimverzekering is enkel een assurance-opdracht indien de
beoordeling/controle een volledige set van financiële overzichten raakt. Omdat de accountant
geen jaarrekeningcontrole verricht, ligt het niet voor de hand dat de volledige set van
financiële overzichten in de beoordeling/controle wordt behandeld.
- Zodoende is dit een bijzondere aan assurance verwante opdracht met als onderzoeksobject de
financiële informatie (verzuimkosten) waarop standaard 4400N van toepassing is.
De accountant stelt vast dat aan de volgende voorwaarden is voldaan voordat hij deze 4400N opdracht
accepteert:
- De accountant stelt vast of de opdracht geschikt is gezien de doelstelling en kring van
gebruikers:
o Doelstelling is het verrichten van de werkzaamheden ten aanzien van het
verzuimpercentage. De accountant analyseert de claimopgave, de accountant
analyseert de totale loonsom over het boekjaar en de accountant analyseert de opgave
van werkelijke ziekteverzuim in percentage per medewerker.
o Kring van gebruikers bestaat uit de verzekeraar. De accountant stelt vast (in
afstemming met de klant) dat het rapport enkel voor de claim gebruikt mag worden en
niet verder dan de gebruikerskring wordt verspreid.
- In tegenstelling tot assurance-opdrachten bepaalt de beoogde gebruiker (in casu de
verzekeraar) of de overeengekomen specifieke werkzaamheden toereikend en geschikt zijn.
Hiertoe moet de accountant de opdrachtvoorwaarden duidelijk hebben, zodat hij kan nagaan
(4400N.28):
o Of hij tegemoet kan komen aan de behoeften van de verzekeraar
o De uitkomst van de opdracht niet geïnterpreteerd wordt als een uitspraak over het
object in zijn totaliteit
o De verstrekking van het rapport beperkt blijft tot de beoogde gebruikers
o De rapportage enkel voor het huidige doel (de claim) wordt gebruikt.
- VGBA voldoen aan de fundamentele vereisten.
o Meest van belang zijn (4400N.17) objectiviteit, en vakbekwaamheid en
zorgvuldigheid. Deze fundamentele beginselen worden mogelijk bedreigd. Deze
