Personenbelasting 2: samenvatting

HOOFDSTUK 1: WERKELIJKE KOSTENAFTREK
Onderdeel van VAK IV


1. Netto belastbaar beroepsinkomen




2. Beroepskosten

Werkelijk of forfaitair:

Beroepsinkomsten worden nooit bruto belast. De BP mag van zijn
brutoberoepsinkomsten nog beroepskosten aftrekken.

- WN maakt keuze tussen 2 systemen:
- Werkelijke beroepskosten (Art. 49 WIB92)
- Bewijs leveren (c x258)
- Forfaitaire beroepskosten (Art. 51 WIB92)
- Berekend o.b.v. inkomen




1

, Werkelijke beroepskosten:

Voorwaarden (Art. 49 WIB92):
- Gemaakt om BI te verkrijgen of behouden
- Dus geen privékosten
- Gemengde kosten (privé + beroep): uitsplitsen
bv: bediende gebruikt bureau in huis ook voor beroep
- Bedrag en echtheid aantonen
- Wel de echtheid, niet het bedrag => individueel akkoord met
administratie (Art. 51 §1 WIB92)
bv: beroepsgedeelte van de woning, wagen, tijdschriften…

Niet aftrekbaar (Art. 53 WIB92) (zie ook hoofdstuk winsten):
- Persoonlijke uitgaven (privékosten)
- Geldboetes
- Onredelijk hoge uitgaven
- Kledingkosten (uitz. Beroepskledij)
- 31% restaurantkosten
- 50% representatiekosten / relatiegeschenken
- Personenbelasting




1) a) Verplaatsingskosten: woon-werkverkeer

- Woon-werkverkeer
= verplaatsing heen + terug
= naar vaste plaats van tewerkstelling
= niet noodzakelijk kortste afstand, wel meest normale
(afstand, drukte, toestand weg)
= niet meer afstand omwille van privéredenen (school)



2

,- Autokosten (Art. 66 §4 en §5 WIB92):
- 0,15 EUR / kilometer
- Verplaatsingen met ‘eigen’ personenwagen, auto dubbel gebruik of
minibus
- Aftrekbare bedrag = aantal werkdagen x afstand woon-werk x 2
(heen en terug) x 0,15 EUR
- 0,15 EUR / km = rechtstreekse en onrechtstreekse autokosten
(excl. ‘mobilofoon-’ & financieringskosten)
- Voorwaarden voertuig: Art. 66 §5 WIB92
- Bij firmawagen: max. VAA voor aftrek eigen bijdrage !!!
(Art. 66 §5 3de lid WIB92)

- Andere voertuigen (te voet, openbaar vervoer, motorfiets, bestelwagen, jeep):
keuze tussen:
- Werkelijke kosten (afschrijving, brandstof, intresten lening, onderhoud,
verkeersbelasting,…)
- OF: € 0,15 / km beperkt tot 100 km enkele reis per dag
- Uitzondering: fiets: € 0,24 / km (Art. 66bis WIB92) – ook beperkt tot
100 km enkele reis per dag
- Carpoolen:
- € 0,15 / km beperkt tot 100 km enkele reis per dag OF
- % in functie v/d CO2 v/d wagen v/d werkelijk betaalde vergoeding –
Art. 66 §1 WIB92 (oude wetgeving in boek)
(voor de ontvanger is deze vergoeding niet belastbaar)
Vb: € 0,05 / km x 40 km (enkel) x 2 x 220 dagen x 70%
(diesel CO2 100 gr) = 616 betaald bedrag 880 (= 0,05 x 2 x 40 x 220)

Voorbeeld 1: berekening werkelijke kosten w-w-verkeer
Een werknemer rijdt dagelijks 10 km enkele reis met de auto naar het station.
Daar neemt hij de trein naar het werk (20 km enkele reis). Het
treinabonnement kost € 600 per jaar. In het station van aankomst neemt hij de
fiets en fiets 3 km naar het werk. De werkgever betaalt € 0,20 / km
fietsvergoeding, € 0,30 / km vergoeding voor kilometers per auto en het
treinabonnement. Hij werkt 220 dagen per jaar.




3

, Bereken zijn werkelijke kosten woon-werkverkeer




Welke vergoedingen voor de verplaatsing zijn belastbare inkomsten als
hij zijn beroepskosten wel bewijst (Art. 38 9° WIB92).




Denk aan: Terugbetaling verplaatsingskosten




Welke vergoedingen voor de verplaatsing zijn belastbare inkomsten als
hij zijn beroepskosten niet bewijst.




4