Hoofdstuk 1: Algemeenheden
1. Situering:
1.1 Europese context:
Algemene BTW richtlijn (omzetting naar nationale wetgeving)
Verordeningen (rechtstreekse en directe werking)
Beschikkingen (rechtstreekse en directe werking)
Rechtspraak Hof van Justitie
Richtlijn = een land wordt verplicht een bepaald resultaat te bereiken tegen een bepaalde datum,
maar ze mogen daarbij zelf bepalen hoe ze dat doen.
Verordening = is rechtstreeks toepasselijk in elke lidstaat, is verbindend.
Beschikking = slechts gericht op rechtgevolg voor degene aan wie de beschikking is geadresseerd. Het
gaat om een aanwijsbare persoon of groep personen.
1.2 Belgische context:
Deel van fiscaal recht namelijk indirecte belastingen. De heffing wordt vastgesteld door
AlgemeneAdministratie van de Fiscaliteit (AAFisc). Er zijn 3 administraties namelijk: particulieren,
kmo en middelgrote ondernemingen en grote ondernemingen. De inning gebeurt door de
administratie van inning en vordering. Een deel van de btw wordt bestemd voor de EG (=Europese
Gemeenschap).
2. Overdrachtbelasting:
De basis van btw wordt overgedragen bij de overdracht van goederen en diensten. Een bijnaam voor
btw is verbruiksbelasting, de btw wordt gedragen door de eindverbruiker.
3. Werkingsmechanisme BTW
BTW = de btw is een verbruiksbelasting geheven door de btw-belastingplichtige in alle fasen van het
productieproces die voldaan wordt via gefractioneerde belastingen. De btw-belastingplichtige is een
centrale figuur in het btw-stelsel.
,4. Toepassingsgebied:
4.1 Territoriaal en begrippen (art.1)
Territorium:
Lidstaat / grondgebied lidstaat
Gemeenschap / grondgebied gemeenschap
Binnenland
Derde land
4.2 Belastbare handelingen (art.2 – 3bis)
Wat zijn de 4 belastbare handelingen?
Levering goederen (art.2)
Verstrekken diensten (art.2)
Invoer (art.3)
Intracommunautaire verwerving (art 3bis)
4.3 Plaats
Belastbare handelingen kunnen enkel aan Belgische btw onderworpen zijn als de plaats van de
handeling zich in België situeert.
5. Essentiele begrippen:
Belastbare feit = belastbare handelingen (art. 1 §12 1°)
Tijdstip = ogenblik van de handelingen
Opeisbaarheid = verschuldigdheid van de btw (art. 1 §12 2°)
Tijdstip voldoening btw = periodieke btw aangifte
6. BTW – denkpatroon.
1. Wordt de handeling verricht door een btw-belastingplichtige?
2. Stelt de btw-bp een belastbare handeling
3. Vindt de belastbare handeling plaats in België?
4. Kan vrijstelling ingeroepen worden?
5. Wie is schuldenaar van de btw?
,Hoofdstuk 2: De btw-belastingplichtige
1. De btw-belastingplichtige:
1.1 Definitie (art. 4 §1)
Voorwaarden BP?
Essentiële voorwaarden:
o Iedereen (particulier, nv,…)
o Economische activiteit
o Geregeld
Niet-essentiële voorwaarden:
o Met of zonder winstoogmerk
o Hoofdzakelijk of aanvullend
o Plaats uitoefening onbelangrijk
Betekenis economische activiteit:
Exploitatie van een lichamelijk of onlichamelijke zaak om er duurzaam opbrengst uit te verkrijgen.
Een activiteit wordt aldus in de regel als economisch beschouwd wanneer zij permanent wordt
verricht en de verrichter en vergoeding ontvangt.
1.2. Fiscale eenheid: Art. 4 §2
Betekenis fiscale eenheid:
Juridisch zelfstandige ondernemingen die nauwe financiële, economische en organisatorische
banden hebben. Deze 3 voorwaarden moeten samen voldaan worden. Al deze ondernemingen zijn in
België BP. Er is dus 1 BP ten opzichte van de BTW administratie.
Wat zijn de voordelen van fiscale eenheid?
Intragroeptransacties vallen buiten btw sfeer (er is geen doorfacturatie nodig)
Handelingen met derden worden geacht door BTW eenheid verricht
1 lid van de groep is vertegenwoordiger t.o.v. staat
Wat is het nadeel van fiscale eenheid?
Alle groepsleden zijn aansprakelijk voor de betaling van de btw schulden van elk groepslid.
1.3. Soorten BTW-BP:
Welke soorten zijn er?
Btw-bp: bp hoort een normale Btw-aangifte (document 625) in te dienen.
o Gewone BP
o Gemengde BP => belaste + vrijgestelde activiteiten (art.44)
o Gedeelte BP => belaste + niet-belaste activiteiten
BTW-BP die geen normale btw aangifte indienen
o Kleine ondernemingen (art.56bis + art.50 §4)
o BTW-BP zonder recht op aftrek (art.44)
o Niet belastingplichtige RP (art.6)
Toevallige BTW-BP
Buitenlandse BTW-BP
, 1.4 Kleine ondernemingen:
Definitie: art.56bis §1
Jaaromzet max. 25K
o Uitzonderingen (art.56bis §2-3)
Facturatie: art.56bis §5
Geen btw vermelden
Keuze normale regeling: art.56bis §6
Als je kiest voor het vrijstellingsregime voor kleine ondernemingen, dan moet je wel nog je btw-
hoedanigheid laten activeren. Je hoeft geen driemaandelijkse aangiften te doen, maar je facturen
moeten wel voldoen aan dezelfde regels die gelden voor btw plichtige. Je moet dus ook je BE-
identificatienummer vermelden. Je brengt geen btw in rekening maar je bent wel verplicht om de
volgende vermelding toe te voegen: “bijzondere vrijstellingsregeling kleine ondernemingen” of
“vrijgesteld van btw”
BTW-listing:
Een kleine ondernemer die geen BTW-listing moet indienen omdat die toch 0 zou zijn, moet nu ook
niet langer zijn jaarlijkse omzetcijfer meedelen aan de btw.
1.5 Deeleconomie:
Ondernemingen zijn wel btw-bp maar onder bepaalde voorwaarden moeten ze zich niet registreren
voor BTW doeleinden (art.50 §4, art.56bis). Het begrip deeleconomie omvat de diensten die
particulieren, buiten hun normale beroepsactiviteit, verrichten voor particulieren via een erkend
internetplatform (geen zuivere leveringen) tot max. 6540 euro.
1. Situering:
1.1 Europese context:
Algemene BTW richtlijn (omzetting naar nationale wetgeving)
Verordeningen (rechtstreekse en directe werking)
Beschikkingen (rechtstreekse en directe werking)
Rechtspraak Hof van Justitie
Richtlijn = een land wordt verplicht een bepaald resultaat te bereiken tegen een bepaalde datum,
maar ze mogen daarbij zelf bepalen hoe ze dat doen.
Verordening = is rechtstreeks toepasselijk in elke lidstaat, is verbindend.
Beschikking = slechts gericht op rechtgevolg voor degene aan wie de beschikking is geadresseerd. Het
gaat om een aanwijsbare persoon of groep personen.
1.2 Belgische context:
Deel van fiscaal recht namelijk indirecte belastingen. De heffing wordt vastgesteld door
AlgemeneAdministratie van de Fiscaliteit (AAFisc). Er zijn 3 administraties namelijk: particulieren,
kmo en middelgrote ondernemingen en grote ondernemingen. De inning gebeurt door de
administratie van inning en vordering. Een deel van de btw wordt bestemd voor de EG (=Europese
Gemeenschap).
2. Overdrachtbelasting:
De basis van btw wordt overgedragen bij de overdracht van goederen en diensten. Een bijnaam voor
btw is verbruiksbelasting, de btw wordt gedragen door de eindverbruiker.
3. Werkingsmechanisme BTW
BTW = de btw is een verbruiksbelasting geheven door de btw-belastingplichtige in alle fasen van het
productieproces die voldaan wordt via gefractioneerde belastingen. De btw-belastingplichtige is een
centrale figuur in het btw-stelsel.
,4. Toepassingsgebied:
4.1 Territoriaal en begrippen (art.1)
Territorium:
Lidstaat / grondgebied lidstaat
Gemeenschap / grondgebied gemeenschap
Binnenland
Derde land
4.2 Belastbare handelingen (art.2 – 3bis)
Wat zijn de 4 belastbare handelingen?
Levering goederen (art.2)
Verstrekken diensten (art.2)
Invoer (art.3)
Intracommunautaire verwerving (art 3bis)
4.3 Plaats
Belastbare handelingen kunnen enkel aan Belgische btw onderworpen zijn als de plaats van de
handeling zich in België situeert.
5. Essentiele begrippen:
Belastbare feit = belastbare handelingen (art. 1 §12 1°)
Tijdstip = ogenblik van de handelingen
Opeisbaarheid = verschuldigdheid van de btw (art. 1 §12 2°)
Tijdstip voldoening btw = periodieke btw aangifte
6. BTW – denkpatroon.
1. Wordt de handeling verricht door een btw-belastingplichtige?
2. Stelt de btw-bp een belastbare handeling
3. Vindt de belastbare handeling plaats in België?
4. Kan vrijstelling ingeroepen worden?
5. Wie is schuldenaar van de btw?
,Hoofdstuk 2: De btw-belastingplichtige
1. De btw-belastingplichtige:
1.1 Definitie (art. 4 §1)
Voorwaarden BP?
Essentiële voorwaarden:
o Iedereen (particulier, nv,…)
o Economische activiteit
o Geregeld
Niet-essentiële voorwaarden:
o Met of zonder winstoogmerk
o Hoofdzakelijk of aanvullend
o Plaats uitoefening onbelangrijk
Betekenis economische activiteit:
Exploitatie van een lichamelijk of onlichamelijke zaak om er duurzaam opbrengst uit te verkrijgen.
Een activiteit wordt aldus in de regel als economisch beschouwd wanneer zij permanent wordt
verricht en de verrichter en vergoeding ontvangt.
1.2. Fiscale eenheid: Art. 4 §2
Betekenis fiscale eenheid:
Juridisch zelfstandige ondernemingen die nauwe financiële, economische en organisatorische
banden hebben. Deze 3 voorwaarden moeten samen voldaan worden. Al deze ondernemingen zijn in
België BP. Er is dus 1 BP ten opzichte van de BTW administratie.
Wat zijn de voordelen van fiscale eenheid?
Intragroeptransacties vallen buiten btw sfeer (er is geen doorfacturatie nodig)
Handelingen met derden worden geacht door BTW eenheid verricht
1 lid van de groep is vertegenwoordiger t.o.v. staat
Wat is het nadeel van fiscale eenheid?
Alle groepsleden zijn aansprakelijk voor de betaling van de btw schulden van elk groepslid.
1.3. Soorten BTW-BP:
Welke soorten zijn er?
Btw-bp: bp hoort een normale Btw-aangifte (document 625) in te dienen.
o Gewone BP
o Gemengde BP => belaste + vrijgestelde activiteiten (art.44)
o Gedeelte BP => belaste + niet-belaste activiteiten
BTW-BP die geen normale btw aangifte indienen
o Kleine ondernemingen (art.56bis + art.50 §4)
o BTW-BP zonder recht op aftrek (art.44)
o Niet belastingplichtige RP (art.6)
Toevallige BTW-BP
Buitenlandse BTW-BP
, 1.4 Kleine ondernemingen:
Definitie: art.56bis §1
Jaaromzet max. 25K
o Uitzonderingen (art.56bis §2-3)
Facturatie: art.56bis §5
Geen btw vermelden
Keuze normale regeling: art.56bis §6
Als je kiest voor het vrijstellingsregime voor kleine ondernemingen, dan moet je wel nog je btw-
hoedanigheid laten activeren. Je hoeft geen driemaandelijkse aangiften te doen, maar je facturen
moeten wel voldoen aan dezelfde regels die gelden voor btw plichtige. Je moet dus ook je BE-
identificatienummer vermelden. Je brengt geen btw in rekening maar je bent wel verplicht om de
volgende vermelding toe te voegen: “bijzondere vrijstellingsregeling kleine ondernemingen” of
“vrijgesteld van btw”
BTW-listing:
Een kleine ondernemer die geen BTW-listing moet indienen omdat die toch 0 zou zijn, moet nu ook
niet langer zijn jaarlijkse omzetcijfer meedelen aan de btw.
1.5 Deeleconomie:
Ondernemingen zijn wel btw-bp maar onder bepaalde voorwaarden moeten ze zich niet registreren
voor BTW doeleinden (art.50 §4, art.56bis). Het begrip deeleconomie omvat de diensten die
particulieren, buiten hun normale beroepsactiviteit, verrichten voor particulieren via een erkend
internetplatform (geen zuivere leveringen) tot max. 6540 euro.
