SAMENVATTING FISCALITEIT ONDERNEMEN
2021-2022
1
,2
,DEEL 1: VENNOOTSCHAPSBELASTING
BASISBEGRIPPEN
We hebben 4 soorten vormen van inkomstenbelasting:
- Personenbelasting -> belasting op het totale inkomen van de inwoners van België
- Vennootschapsbelasting -> belasting op het totale inkomen van binnenlandse vennootschappen
- Belasting van niet-inwoners -> belasting op inkomsten van niet-inwonders
- Rechtspersonenbelasting -> belasting op inkomsten van andere Belgische rechtspersonen dan
vennootschappen.
Wie onderworpen
De vennootschapsbelasting is een winstbelasting die wordt opgelegd aan alle binnenlandse
vennootschappen. Dit zijn de vennootschappen die:
- Rechtspersoonlijkheid hebben -> volgens het Belgisch of het buitenlands recht
- Hun maatschappelijke zetel (voornaamste inrichting) in België hebben. De beoordeling van deze
plaats gebeurt op basis van de volgende criteria:
o Plaats waar de algemene vergaderingen worden gehouden
o Plaats waar de raad van bestuur samenkomt
o Adres waarop de briefwisseling gebeurt
o Plaats waar de boekhouding en administratie wordt gehouden.
- Bezighouden met een exploitatie -> dit zal een feitenkwestie zijn. Er zal een winstgevend doel
moeten zijn (exploitatie = uitbaten van bezittingen).
De verenigingen zonder winstoogmerk zijn niet onderworpen aan de vennootschapsbelasting tenzij hun
activiteiten in strijd zijn met hun juridische vorm.
Belastbare grondslag
Het zal belastbaar zijn op alle inkomsten die ze verkrijgen bovenop haar kapitaal of de inbreng. We maken
geen onderscheid tussen de verschillende inkomsten zoals bij de personenbelasting.
De winsten zullen belastbaar zijn op het moment waarop de vennootschap over een vaststaande
vordering beschikt (tenzij afwijkingen in de wet).
Soorten aanslagen
Ten eerste hebben we de klassiek belastbare grondslag -> belastbaar tegen een gewoon tarief. We werken
hier dus met een basistarief van 25% (voor KMO is dit 20%).
We hebben ook de specifieke belastbare grondslag die geldt voor de volgende vennootschappen:
- Beleggingsvennootschappen
- Organismen voor de financiering van pensioenen
- Reconversievennootschappen
- Zeescheepvaartsvennootschappen
- Erkende diamanthandelaars.
3
, Het belastbaar tijdperk
We zullen steeds werken met een boekjaar (dit kan op elke dag in het jaar starten en kan ook korter zijn
dan 12 maanden).
We werken nu met aanslagjaar 2022 -> deze hebben het boekjaar afgesloten op 31/12/2012 of in de loop
van 2022). We zullen de aangifte wel gebruiken van aanslagjaar 2021.
De datum van de afsluiting van de boeking zal het aanslagjaar bepalen.
Voor de bepaling hiervan werken we met twee mogelijkheden:
- Jaarrekening afgesloten op 31 december -> aanslagjaar = N+1
- Jaarrekening niet afgesloten op 31 december -> aanslagjaar = N
We moeten hier ook nog kijken naar de anti-misbruikbepaling waarbij elke wijziging die vanaf 26 juli 2017
aan de afsluitingsdatum van het boekjaar wordt aangebracht, blijft zonder uitwerking voor de toepassing
van de gewijzigde bepalingen.
Indiening van de aangifte
De aangifte moet ingediend worden tegen een bepaalde datum. In principe zal er een termijn gelden van 7
maanden, deze begint te lopen vanaf de eerste dag van de maand na de balansdatum.
De aangifte zal gebeuren via het BIZTAX-systeem. Deze vinden we terug op de website van FOD financiën.
Aangifte op papier zal de uitzondering zijn wanneer de indiener niet over de middelen beschikt om dit
elektronisch te doen.
Bij aangifte moeten de volgende bijlagen zitten:
- De jaarrekening (tenzij indienen bij de Balanscentrale van de Nationale bank).
- Verslagen en besluiten van de algemene vergadering
- De documenten wanneer toepassing is van de vrijstelling van de winst uit de homologatie.
- De standaardformulieren die opgesomd zijn in de aangifte.
De kleine vennootschap
We spreken over een kleine vennootschap wanneer ze op de balansdatum van het laatste boekjaar niet
meer dan volgende criteria overschrijdt:
- Jaargemiddelde van het personeelsbestand 50
- Jaaromzet exclusief btw: 9. 000. 000 euro
- Balanstotaal van 4. 500. 000 euro
Het statuut van de vennootschap zal pas gelden wanneer er al dan niet een overschrijding geldt gedurende
2 boekjaren. Dit noemt men het vertragend effect.
De criteria inzake personeelsbestand, omzet en balanstotaal zullen enkel nog op geconsolideerde basis
beoordeeld worden in de volgende 3 situaties:
1. Wanneer de vennootschap een moedervennootschap is
2. Wanneer het gaat om vennootschappen die een consortium vormen
4
2021-2022
1
,2
,DEEL 1: VENNOOTSCHAPSBELASTING
BASISBEGRIPPEN
We hebben 4 soorten vormen van inkomstenbelasting:
- Personenbelasting -> belasting op het totale inkomen van de inwoners van België
- Vennootschapsbelasting -> belasting op het totale inkomen van binnenlandse vennootschappen
- Belasting van niet-inwoners -> belasting op inkomsten van niet-inwonders
- Rechtspersonenbelasting -> belasting op inkomsten van andere Belgische rechtspersonen dan
vennootschappen.
Wie onderworpen
De vennootschapsbelasting is een winstbelasting die wordt opgelegd aan alle binnenlandse
vennootschappen. Dit zijn de vennootschappen die:
- Rechtspersoonlijkheid hebben -> volgens het Belgisch of het buitenlands recht
- Hun maatschappelijke zetel (voornaamste inrichting) in België hebben. De beoordeling van deze
plaats gebeurt op basis van de volgende criteria:
o Plaats waar de algemene vergaderingen worden gehouden
o Plaats waar de raad van bestuur samenkomt
o Adres waarop de briefwisseling gebeurt
o Plaats waar de boekhouding en administratie wordt gehouden.
- Bezighouden met een exploitatie -> dit zal een feitenkwestie zijn. Er zal een winstgevend doel
moeten zijn (exploitatie = uitbaten van bezittingen).
De verenigingen zonder winstoogmerk zijn niet onderworpen aan de vennootschapsbelasting tenzij hun
activiteiten in strijd zijn met hun juridische vorm.
Belastbare grondslag
Het zal belastbaar zijn op alle inkomsten die ze verkrijgen bovenop haar kapitaal of de inbreng. We maken
geen onderscheid tussen de verschillende inkomsten zoals bij de personenbelasting.
De winsten zullen belastbaar zijn op het moment waarop de vennootschap over een vaststaande
vordering beschikt (tenzij afwijkingen in de wet).
Soorten aanslagen
Ten eerste hebben we de klassiek belastbare grondslag -> belastbaar tegen een gewoon tarief. We werken
hier dus met een basistarief van 25% (voor KMO is dit 20%).
We hebben ook de specifieke belastbare grondslag die geldt voor de volgende vennootschappen:
- Beleggingsvennootschappen
- Organismen voor de financiering van pensioenen
- Reconversievennootschappen
- Zeescheepvaartsvennootschappen
- Erkende diamanthandelaars.
3
, Het belastbaar tijdperk
We zullen steeds werken met een boekjaar (dit kan op elke dag in het jaar starten en kan ook korter zijn
dan 12 maanden).
We werken nu met aanslagjaar 2022 -> deze hebben het boekjaar afgesloten op 31/12/2012 of in de loop
van 2022). We zullen de aangifte wel gebruiken van aanslagjaar 2021.
De datum van de afsluiting van de boeking zal het aanslagjaar bepalen.
Voor de bepaling hiervan werken we met twee mogelijkheden:
- Jaarrekening afgesloten op 31 december -> aanslagjaar = N+1
- Jaarrekening niet afgesloten op 31 december -> aanslagjaar = N
We moeten hier ook nog kijken naar de anti-misbruikbepaling waarbij elke wijziging die vanaf 26 juli 2017
aan de afsluitingsdatum van het boekjaar wordt aangebracht, blijft zonder uitwerking voor de toepassing
van de gewijzigde bepalingen.
Indiening van de aangifte
De aangifte moet ingediend worden tegen een bepaalde datum. In principe zal er een termijn gelden van 7
maanden, deze begint te lopen vanaf de eerste dag van de maand na de balansdatum.
De aangifte zal gebeuren via het BIZTAX-systeem. Deze vinden we terug op de website van FOD financiën.
Aangifte op papier zal de uitzondering zijn wanneer de indiener niet over de middelen beschikt om dit
elektronisch te doen.
Bij aangifte moeten de volgende bijlagen zitten:
- De jaarrekening (tenzij indienen bij de Balanscentrale van de Nationale bank).
- Verslagen en besluiten van de algemene vergadering
- De documenten wanneer toepassing is van de vrijstelling van de winst uit de homologatie.
- De standaardformulieren die opgesomd zijn in de aangifte.
De kleine vennootschap
We spreken over een kleine vennootschap wanneer ze op de balansdatum van het laatste boekjaar niet
meer dan volgende criteria overschrijdt:
- Jaargemiddelde van het personeelsbestand 50
- Jaaromzet exclusief btw: 9. 000. 000 euro
- Balanstotaal van 4. 500. 000 euro
Het statuut van de vennootschap zal pas gelden wanneer er al dan niet een overschrijding geldt gedurende
2 boekjaren. Dit noemt men het vertragend effect.
De criteria inzake personeelsbestand, omzet en balanstotaal zullen enkel nog op geconsolideerde basis
beoordeeld worden in de volgende 3 situaties:
1. Wanneer de vennootschap een moedervennootschap is
2. Wanneer het gaat om vennootschappen die een consortium vormen
4
