Oefeningen
Ondernemingsfscaliteit
Structuur aangife vennootschapsbelastng
Reservebeweging
Verworpen uitgaven (VenB)
Uitgekeerde dividenden
Resultaat van het belastbaar tijderr
- Niet-belastbare bestanddelen
- DBI
- Octrooi-inkomsten
- Afrek voor risicokapitaal
- Vorige verliezen
- Investeringsafrek
Totaal belastbaar resultaat
Gestort kapitaal
1. Een vennootschap werd opgericht met een maatschappelijk kapitaal van € 100 000, waarvan
€ 15 000 werd volstort in geld en € 20 000 in natura. Het resterende bedrag werd niet opgevraagd.
Hoeveel bedraagt het gestorte kapitaal?
€ 15 000 + € 20 000 = € 35 000
2. Een vennootschap beschikt over een kapitaal van €300 000. Hiervan werd € 50 000 volstort door
aandeelhouders. De overige € 250 000 is afomstg uit een incorporate in het kapitaal van
beschikbare reserves. Daarnaast staan er op de balans ook uitgifepremies ten bedrage van €
200 000.
Hoeveel bedraagt het gestorte kapitaal?
€ 50 000 + € 200 000 = € 250 000
Gedownload door: HW3007 |
Dit document is auteursrechtelijk beschermd, het verspreiden van dit document is strafbaar.
, Meerwaarden
1. Een bedrijf kocht op 1/03/N0 een kantoorgebouw aan € 300 000 (1/3 voor de grond en 2/3 voor
het gebouw.
Op 1/06/N10 werd een nieuw kantoorgebouw gekocht voor € 500 000, waarvan € 150 000 voor de
grond.
Het oude gebouw werd verkocht op 1/02/N11 voor € 350 000. De makelaar krijgt 4 % van dit bedrag.
De gebouwen worden lineair afgeschreven aan 3% per jaar.
Hoeveel bedraagt de meerwaarde? Hoe zal de vennootschap hier (minimaal) op belast worden? In
het jaar van verwerving wordt voor een volledig jaar afgeschreven.
(Opbrengsten – Kosten verkoop) – (Aanschafngswaarde – Afschrijvingen)
= (350 000 – 14 000) – (300 000 – 200 0001 . 0,03 .11)
= 336 000 – (300 000 – 66 000)
= 336 000 – 234 000
= € 102 000
Normale belastngg
102 000 . 0,29582 (vroegere belastngbedrag; zie slides Minerva)
= € 30 171,60
Voorwaarjen tijellire vrlistelllng (Art. 47)
- Volledige verkoopwaarde wordt herbelegd in een afschrijfaar actef;
- Reeds vijf jaar als afschrijfaar actef in de onderneming;
- Herbelegging binnen de vijf jaar vanaf de eerste dag van het voorlaatste belastbaar tjdperk
dat de verwezenlijking voorafgaat.
Wanneer jan wel belast?
Naar verhouding tot de afschrijvingen van het nieuwe gebouwg
€ 102 000 . 0,03 = € 3 060,00 der iaar ln resultaat
Boeriaar In resultaat Belastng
20N11 € 6 120,00 € 2 080,18
20N12 € 3 060,00 € 1 040,09
20N13 € 3 060,00 € 1 040,09
… … …
In 20N10 had je nog geen meerwaarde gerealiseerd, dus moet je het jaar erna de meerwaarde
dubbel betalen (?)
1
2/3 van € 300 000, want gronden zijn niet afschrijfaar.
2
Voor het Zomerakkoordg 33,99%.
Gedownload door: HW3007 |
Dit document is auteursrechtelijk beschermd, het verspreiden van dit document is strafbaar.
Ondernemingsfscaliteit
Structuur aangife vennootschapsbelastng
Reservebeweging
Verworpen uitgaven (VenB)
Uitgekeerde dividenden
Resultaat van het belastbaar tijderr
- Niet-belastbare bestanddelen
- DBI
- Octrooi-inkomsten
- Afrek voor risicokapitaal
- Vorige verliezen
- Investeringsafrek
Totaal belastbaar resultaat
Gestort kapitaal
1. Een vennootschap werd opgericht met een maatschappelijk kapitaal van € 100 000, waarvan
€ 15 000 werd volstort in geld en € 20 000 in natura. Het resterende bedrag werd niet opgevraagd.
Hoeveel bedraagt het gestorte kapitaal?
€ 15 000 + € 20 000 = € 35 000
2. Een vennootschap beschikt over een kapitaal van €300 000. Hiervan werd € 50 000 volstort door
aandeelhouders. De overige € 250 000 is afomstg uit een incorporate in het kapitaal van
beschikbare reserves. Daarnaast staan er op de balans ook uitgifepremies ten bedrage van €
200 000.
Hoeveel bedraagt het gestorte kapitaal?
€ 50 000 + € 200 000 = € 250 000
Gedownload door: HW3007 |
Dit document is auteursrechtelijk beschermd, het verspreiden van dit document is strafbaar.
, Meerwaarden
1. Een bedrijf kocht op 1/03/N0 een kantoorgebouw aan € 300 000 (1/3 voor de grond en 2/3 voor
het gebouw.
Op 1/06/N10 werd een nieuw kantoorgebouw gekocht voor € 500 000, waarvan € 150 000 voor de
grond.
Het oude gebouw werd verkocht op 1/02/N11 voor € 350 000. De makelaar krijgt 4 % van dit bedrag.
De gebouwen worden lineair afgeschreven aan 3% per jaar.
Hoeveel bedraagt de meerwaarde? Hoe zal de vennootschap hier (minimaal) op belast worden? In
het jaar van verwerving wordt voor een volledig jaar afgeschreven.
(Opbrengsten – Kosten verkoop) – (Aanschafngswaarde – Afschrijvingen)
= (350 000 – 14 000) – (300 000 – 200 0001 . 0,03 .11)
= 336 000 – (300 000 – 66 000)
= 336 000 – 234 000
= € 102 000
Normale belastngg
102 000 . 0,29582 (vroegere belastngbedrag; zie slides Minerva)
= € 30 171,60
Voorwaarjen tijellire vrlistelllng (Art. 47)
- Volledige verkoopwaarde wordt herbelegd in een afschrijfaar actef;
- Reeds vijf jaar als afschrijfaar actef in de onderneming;
- Herbelegging binnen de vijf jaar vanaf de eerste dag van het voorlaatste belastbaar tjdperk
dat de verwezenlijking voorafgaat.
Wanneer jan wel belast?
Naar verhouding tot de afschrijvingen van het nieuwe gebouwg
€ 102 000 . 0,03 = € 3 060,00 der iaar ln resultaat
Boeriaar In resultaat Belastng
20N11 € 6 120,00 € 2 080,18
20N12 € 3 060,00 € 1 040,09
20N13 € 3 060,00 € 1 040,09
… … …
In 20N10 had je nog geen meerwaarde gerealiseerd, dus moet je het jaar erna de meerwaarde
dubbel betalen (?)
1
2/3 van € 300 000, want gronden zijn niet afschrijfaar.
2
Voor het Zomerakkoordg 33,99%.
Gedownload door: HW3007 |
Dit document is auteursrechtelijk beschermd, het verspreiden van dit document is strafbaar.
