Onderwerpen
AANGIFTE
INFORMATIEVERPLICHITNG
AANSLAG EN AANSLAGBELASTING
NAVORDERING
AANGIFTEBELASTING EN NAHEFFING
VOORHEFFING VERSUS EINDHEFFING
BEZWAAR
BEROEP
RECHTSVINDING EN BEWIJS
ALGEMENE BEGINSELEN VAN BEHOORLIJK BESTUUR
FISCALE BESTUURLIJKE BOETES EN FISCAAL STRAFRECHT
OVERIG
AANGIFTE
Art. 6 lid 1 AWR
Verplichting ontstaat door uitnodiging, art. 8 lid 1 AWR
o Geen uitnodiging = geen verplichting
o Wel verplicht om te verzoeken als er waarschijnlijke kans bestaat dat er een
belastingschuld is ontstaan (art. 6 lid 3 AWR jo. art. 2 en 3 Uitvoeringsregeling
AWR)
Geen aangifte =
o Omkering bewijslast
Bij niet-vereiste aangifte:
Onjuist, bvb. o.g.v. art. 8 of 9/10 AWR
o Absoluut onjuist; 1.000
o Relatief onjuist; procentueel
o Geobjectiveerde bewustheid; redelijkerwijs beseffen
Onvolledig
Niet
Te laat leidt niet tot omkering als de inspecteur nog rekening kon
houden met de aangifte t.t.v. opleggen definitieve aanslag.
o Boete
o Strafrechtelijke vervolging (69 lid 1 AWR)
, Vorm uitnodiging, art. 3a AWR:
o Elektronisch
Inhoud, art. 8 lid 1 AWR: duidelijk, stellig en zonder voorbehoud
o Gevolgen onjuiste/onvolledige aangifte:
Omkering bewijslast als objectief bezien verwijtbaar, art. 25 lid 3 en 27e
AWR.
Boete als subjectief verwijtbaar
Strafrechtelijke vervolging mits opzettelijk (dus subjectief verwijtbaar), 69
lid 2 AWR
Termijn, art. 9 lid 1 jo. 10 lid 2 AWR
o Behoudens uitstel, art. 9 lid 2 en 10 lid 3 AWR
Geen aanmaning, art. 10 AWR
INFORTMATIEVERPLICHTING
Art. 47 AWR (niet spontaan)
o Niet in strijd met zorgvuldigheidsbeginsel (toets: is de informatie verkregen op
een manier die een behoorlijk handelende overheid nooit zou hebben gebruikt?)
o De informatie mag niet onrechtmatig verkregen zijn
Van belang voor belastingheffing
Wie/wat/waar/wanneer/hoe (gegevens van feitelijke aard)
Zeer ruime reikwijdte. Grens ligt bij ‘fishing expeditions’
o Redelijk vermoeden voldoende om vragen te stellen
o Enige grenzen zijn abbb’s
Spontane informatieverplichting van art. 10a AWR
o Belangrijkste grond is suppletieverplichting, art. 10a AWR jo. 15 UB OB
Onjuiste/onvolledige aangiftes OB
Dus niet in het geheel geen aangifte
Gaat erom dat je wanneer je verkeerde aangifte doet, je dit uit jezelf moet
aanpassen
47 AWR ovk toepassing als 52 AWR
Spontane verplichting art. 53 lid 2 AWR. Kosten komen in rekening voor derde
o = renseignering
Administratieplicht wat er op enig moment geweest moet zijn
Bewaarplicht wat er nog steeds moet zijn
Inzageplicht wat je moet geven
Grenzen bij evenredigheidsbeginsel
o Proportioneel
o Subsidiair
Geheimhoudingsplicht art. 67 AWR voor eenieder die betrokken is bij de uitvoering van
de belastingwet (ambtenaren en rechters, maar niet adviseurs)
Informatieschikking onherroepelijk als termijn verlopen (rechtsmiddelen niet gebruikt) of
alle rechtsmiddelen zijn uitgeput
Sancties niet nakomen informatieplicht 47 AWR:
o Omkering bewijslast
o Strafrechtelijke vervolging o.g.v. art. 68 of 69 AWR (bij opzet)
o Civiele procedure met als dwangmiddel
Dwangsom
AANGIFTE
INFORMATIEVERPLICHITNG
AANSLAG EN AANSLAGBELASTING
NAVORDERING
AANGIFTEBELASTING EN NAHEFFING
VOORHEFFING VERSUS EINDHEFFING
BEZWAAR
BEROEP
RECHTSVINDING EN BEWIJS
ALGEMENE BEGINSELEN VAN BEHOORLIJK BESTUUR
FISCALE BESTUURLIJKE BOETES EN FISCAAL STRAFRECHT
OVERIG
AANGIFTE
Art. 6 lid 1 AWR
Verplichting ontstaat door uitnodiging, art. 8 lid 1 AWR
o Geen uitnodiging = geen verplichting
o Wel verplicht om te verzoeken als er waarschijnlijke kans bestaat dat er een
belastingschuld is ontstaan (art. 6 lid 3 AWR jo. art. 2 en 3 Uitvoeringsregeling
AWR)
Geen aangifte =
o Omkering bewijslast
Bij niet-vereiste aangifte:
Onjuist, bvb. o.g.v. art. 8 of 9/10 AWR
o Absoluut onjuist; 1.000
o Relatief onjuist; procentueel
o Geobjectiveerde bewustheid; redelijkerwijs beseffen
Onvolledig
Niet
Te laat leidt niet tot omkering als de inspecteur nog rekening kon
houden met de aangifte t.t.v. opleggen definitieve aanslag.
o Boete
o Strafrechtelijke vervolging (69 lid 1 AWR)
, Vorm uitnodiging, art. 3a AWR:
o Elektronisch
Inhoud, art. 8 lid 1 AWR: duidelijk, stellig en zonder voorbehoud
o Gevolgen onjuiste/onvolledige aangifte:
Omkering bewijslast als objectief bezien verwijtbaar, art. 25 lid 3 en 27e
AWR.
Boete als subjectief verwijtbaar
Strafrechtelijke vervolging mits opzettelijk (dus subjectief verwijtbaar), 69
lid 2 AWR
Termijn, art. 9 lid 1 jo. 10 lid 2 AWR
o Behoudens uitstel, art. 9 lid 2 en 10 lid 3 AWR
Geen aanmaning, art. 10 AWR
INFORTMATIEVERPLICHTING
Art. 47 AWR (niet spontaan)
o Niet in strijd met zorgvuldigheidsbeginsel (toets: is de informatie verkregen op
een manier die een behoorlijk handelende overheid nooit zou hebben gebruikt?)
o De informatie mag niet onrechtmatig verkregen zijn
Van belang voor belastingheffing
Wie/wat/waar/wanneer/hoe (gegevens van feitelijke aard)
Zeer ruime reikwijdte. Grens ligt bij ‘fishing expeditions’
o Redelijk vermoeden voldoende om vragen te stellen
o Enige grenzen zijn abbb’s
Spontane informatieverplichting van art. 10a AWR
o Belangrijkste grond is suppletieverplichting, art. 10a AWR jo. 15 UB OB
Onjuiste/onvolledige aangiftes OB
Dus niet in het geheel geen aangifte
Gaat erom dat je wanneer je verkeerde aangifte doet, je dit uit jezelf moet
aanpassen
47 AWR ovk toepassing als 52 AWR
Spontane verplichting art. 53 lid 2 AWR. Kosten komen in rekening voor derde
o = renseignering
Administratieplicht wat er op enig moment geweest moet zijn
Bewaarplicht wat er nog steeds moet zijn
Inzageplicht wat je moet geven
Grenzen bij evenredigheidsbeginsel
o Proportioneel
o Subsidiair
Geheimhoudingsplicht art. 67 AWR voor eenieder die betrokken is bij de uitvoering van
de belastingwet (ambtenaren en rechters, maar niet adviseurs)
Informatieschikking onherroepelijk als termijn verlopen (rechtsmiddelen niet gebruikt) of
alle rechtsmiddelen zijn uitgeput
Sancties niet nakomen informatieplicht 47 AWR:
o Omkering bewijslast
o Strafrechtelijke vervolging o.g.v. art. 68 of 69 AWR (bij opzet)
o Civiele procedure met als dwangmiddel
Dwangsom
