Praktijk Auditing & Assurance
1 Controleproces
1.1 Het controleproces in het algemeen
Effectiviteit van het controleproces: zijn de juiste controlewerkzaamheden gekozen en op de juiste
manier uitgevoerd wordt het doel: vaststellen getrouwheid van jaarrekening; bereikt.
Efficiency van het controleproces: met zo weinig mogelijk middelen het doel bereiken.
Voorbereiding van de controle:
1. Vaststellen controleopdracht 4. Tussentijdse controle
2. Voorbereiding controle 5. Eindejaarscontrole
3. Bepaling controleaanpak en controleplan 6. Evaluatie en afronding van de controle
1.2 Bepalen controleopdracht
NV COS: voorbereidende werkzaamheden tot de opdracht.
Bij nieuwe opdracht meer onderzoek: o.a. haalbaarheidsonderzoek; overleg met voorgaande accountant;
bedreigingen o.b.v. fundamentele beginselen. Dit allen vastleggen in Engagement Letter (EL)
Bij doorlopende opdrachten altijd evalueren of de condities nog van toepassing zijn. Anders dienen de
opdrachtvoorwaarden te worden aangepast
1.3 Vaststellen controleaanpak
NV COS 300 inzake planning van de controle.
Het vaststellen van de algehele controleaanpak voor de opdracht en het ontwikkelen van het
controleplan.
- Identificeren opdrachtkenmerken bepalend voor de reikwijdte
- Vaststellen doelstellingen met betrekking tot rapportages
- Beoordelen belangrijke factoren bepalend voor kernpunten controleplan
1.4 Opstellen controleplan en werkprogramma’s
Beschrijving van de planning van werkzaamheden met betrekking tot de risico-inschatting
Beschrijving van de planning van controlewerkzaamheden op beweringniveau
Beschrijving van de overige controlewerkzaamheden
1.5 Tussentijdse controle
- Systeemgerichte controles - Tussentijdse evaluatie tolerantie en risico
- Tussentijdse cijferanalyse - Rapportering tussentijdse controle
- Tussentijdse gegevensgerichte controles
1.6 Eindejaarscontrole
Gegevensgerichte controlehandelingen Beoordelen van de jaarrekening
Controle van gebeurtenissen na balansdatum Aansluitende cijferanalyse
1.7 Evaluatie en afronding
- Review dossier - Vaststellen van de accountantsverklaring
- Evaluatie tolerantie en risico - Rapportage controlebevindingen
Vaststellen dat:
De werkzaamheden zijn uitgevoerd overeenkomstig de vaktechnische regelgeving en de door de
wet- en regelgeving gestelde eisen
Er zich belangrijke zaken hebben voorgedaan die nadere beschouwing noodzakelijk maken
De juiste consultaties hebben plaatsgevonden en de daaruit voortvloeiende eindoordelen zijn
vastgelegd en overgenomen
De noodzaak bestaat om de aard, tijdsfasering en omvang van de uitgevoerde werkzaamheden
te herzien
De eindoordelen die zijn gevormd, worden onderbouwd met de uitgevoerde werkzaamheden en
op de juiste wijze zijn vastgelegd
De verkregen informatie toereikend is om het rapport te onderbouwen
Het doel van de in het kader van de opdracht uitgevoerde werkzaamheden is bereikt.
De bevindingen met betrekking tot de jaarrekening en de interne beheersing zullen worden
gerapporteerd aan de ondernemingsleiding in de vorm van een management letter aan het
toezichthoudend orgaan en het bestuur in de vorm van een accountantsverslag.
2 Het aanvaarden en continueren van controleopdrachten
2.1 Uitbrengen van een offerte
Offerte bevat beschrijving van de aangeboden werkzaamheden en kostenindicatie. Vaak komen de
volgende onderwerpen aan bod tijdens een oriëntatiegesprek:
- Externe ontwikkelingen t.a.v. de onderneming - Positie van onderneming in branche
1 Controleproces
1.1 Het controleproces in het algemeen
Effectiviteit van het controleproces: zijn de juiste controlewerkzaamheden gekozen en op de juiste
manier uitgevoerd wordt het doel: vaststellen getrouwheid van jaarrekening; bereikt.
Efficiency van het controleproces: met zo weinig mogelijk middelen het doel bereiken.
Voorbereiding van de controle:
1. Vaststellen controleopdracht 4. Tussentijdse controle
2. Voorbereiding controle 5. Eindejaarscontrole
3. Bepaling controleaanpak en controleplan 6. Evaluatie en afronding van de controle
1.2 Bepalen controleopdracht
NV COS: voorbereidende werkzaamheden tot de opdracht.
Bij nieuwe opdracht meer onderzoek: o.a. haalbaarheidsonderzoek; overleg met voorgaande accountant;
bedreigingen o.b.v. fundamentele beginselen. Dit allen vastleggen in Engagement Letter (EL)
Bij doorlopende opdrachten altijd evalueren of de condities nog van toepassing zijn. Anders dienen de
opdrachtvoorwaarden te worden aangepast
1.3 Vaststellen controleaanpak
NV COS 300 inzake planning van de controle.
Het vaststellen van de algehele controleaanpak voor de opdracht en het ontwikkelen van het
controleplan.
- Identificeren opdrachtkenmerken bepalend voor de reikwijdte
- Vaststellen doelstellingen met betrekking tot rapportages
- Beoordelen belangrijke factoren bepalend voor kernpunten controleplan
1.4 Opstellen controleplan en werkprogramma’s
Beschrijving van de planning van werkzaamheden met betrekking tot de risico-inschatting
Beschrijving van de planning van controlewerkzaamheden op beweringniveau
Beschrijving van de overige controlewerkzaamheden
1.5 Tussentijdse controle
- Systeemgerichte controles - Tussentijdse evaluatie tolerantie en risico
- Tussentijdse cijferanalyse - Rapportering tussentijdse controle
- Tussentijdse gegevensgerichte controles
1.6 Eindejaarscontrole
Gegevensgerichte controlehandelingen Beoordelen van de jaarrekening
Controle van gebeurtenissen na balansdatum Aansluitende cijferanalyse
1.7 Evaluatie en afronding
- Review dossier - Vaststellen van de accountantsverklaring
- Evaluatie tolerantie en risico - Rapportage controlebevindingen
Vaststellen dat:
De werkzaamheden zijn uitgevoerd overeenkomstig de vaktechnische regelgeving en de door de
wet- en regelgeving gestelde eisen
Er zich belangrijke zaken hebben voorgedaan die nadere beschouwing noodzakelijk maken
De juiste consultaties hebben plaatsgevonden en de daaruit voortvloeiende eindoordelen zijn
vastgelegd en overgenomen
De noodzaak bestaat om de aard, tijdsfasering en omvang van de uitgevoerde werkzaamheden
te herzien
De eindoordelen die zijn gevormd, worden onderbouwd met de uitgevoerde werkzaamheden en
op de juiste wijze zijn vastgelegd
De verkregen informatie toereikend is om het rapport te onderbouwen
Het doel van de in het kader van de opdracht uitgevoerde werkzaamheden is bereikt.
De bevindingen met betrekking tot de jaarrekening en de interne beheersing zullen worden
gerapporteerd aan de ondernemingsleiding in de vorm van een management letter aan het
toezichthoudend orgaan en het bestuur in de vorm van een accountantsverslag.
2 Het aanvaarden en continueren van controleopdrachten
2.1 Uitbrengen van een offerte
Offerte bevat beschrijving van de aangeboden werkzaamheden en kostenindicatie. Vaak komen de
volgende onderwerpen aan bod tijdens een oriëntatiegesprek:
- Externe ontwikkelingen t.a.v. de onderneming - Positie van onderneming in branche
