Samenvatting Budgetteren (MKM24a)

BUDGETTEREN
0) VOOR WE BEGINNEN

Wat is een goed budget?
• ‘Strikt financieel beleid’ = aantal balansposten onder controle
• Investeringen in korte termijn activa laag:
− Voorraad (J.I.T.), handelsvorderingen, liquide middelen
• Optimale hoeveelheid investeringen: Investeringen op LT - financiering op LT
• Zorg voor een optimaal liquiditeitenbudget

Accounting/boekhouden:
• Systematisch verzamelen, vastleggen, verwerken en verstrekken van informatie
ten behoeve van het besturen en doen functioneren van een bedrijf
• Onderneming is bij wet verplicht boekhouding te voeren

Jaarrekening:
• Omvat balans, resultatenrekening, kasstroomoverzicht
• Wordt gebruikt door aandeelhouders, banken, leveranciers, klanten, …

Balans:
• Balans is een foto van de onderneming op een bepaald moment in de tijd
• Activa = aanwending van de middelen → De bezittingen worden gerangschikt
volgens realiseerbaarheid (verkoopbaar of inbaar)
• Passiva = bronnen van middelen → De schulden worden gerangschikt volgens
opvraagbaarheid (mate waarin schuldeisers hun vorderingen kunnen realiseren)

Resultatenrekening:
• Resultatenrekening is een film van de onderneming over een bepaalde periode
• Alle transacties met invloed op het vermogen → kosten / opbrengsten
• Uitkomst = winst/verlies van de onderneming = onderdeel van de balans


DEEL 1: BUDGETTEREN
1) BUDGETTERING: INTRO + VERKOOPBUDGET

1.1 INLEIDING: WAT IS BUDGETTEREN?

Volgens de van Dale:
• De begroting (synoniem voor budgettering) opstellen
• Bepalen van het te besteden bedrag in de toekomst
• Toekomstige activiteiten in geldwaarde uitdrukken
• Schatting

In de praktijk:
• De financiële concretisering van de planning voor één jaar
• Een in geld uitgedrukt actieplan, bij de opmaak zijn deze elementen essentieel:

1

, − Te verwachten opbrengsten
− Vermoedelijke kosten
− Mogelijke investeringen
− Planning van liquiditeiten
− Financiering

Gaat samen met de uitwerking van een strategisch plan:
• Operationeel plan op korte termijn
• Businessplan op (middel)lange termijn → legt volgende elementen vast
− Missie & visie
− Analyse van de bedrijfsomgeving
→ Klanten, leveranciers, concurrenten, markt & evolutie
− Marketingplan op basis van een SWOT-analyse
→ Ontwikkeling & verkoop van producten en/of diensten
→ Prijsbeleid, communicatie- en promotiebeleid, distributiebeleid
− Financiële planning: productieplanning, investeringsplannen,
personeelsplanning,…


1.2 WETTELIJKE REGLEMENTERING

Boekhouding van ondernemingen en vzw’s:
• KB 29/04/2019: tot uitvoering van het Wetboek van vennootschappen en
verenigingen

Budgettering
1. Wetboek van vennootschappen en verenigingen: financieel plan
2. Technische nota CBN 2020/04: componenten van het financieel plan
3. KB 27/11/1973: te verstrekken info aan de ondernemingsraden

1. Vennootschapswet: financieel plan
• De oprichters overhandigen vóór de oprichting van een bv of nv aan de
optredende notaris een financieel plan, waarin zij het bedrag van het
aanvangsvermogen verantwoorden over een periode van tenminste twee jaar.

• 2 functies van het financieel plan:
− Niet lichtzinnig een vennootschap oprichten: door het financieel plan grondig
nadenken over de bedrijfsvoering en financiering
− Beoordeling eventuele aansprakelijkheid van oprichters

• 7 elementen van het financieel plan:
− Nauwkeurige beschrijving van de voorgenomen bedrijvigheid
− Overzicht van alle financieringsbronnen en eventuele zekerheden
− Openingsbalans en geprojecteerde balansen op 12 en 24 maanden
− Geprojecteerde resultatenrekening op 12 en 24 maanden
− Begroting van inkomsten en uitgaven voor minstens twee jaar
− Beschrijving van hypotheses voor schatting omzet en rendabiliteit
− Naam van een externe deskundige die is opgetreden (niet verplicht)

2

, 2. Beschrijving van de componenten van het financieel plan
• Administratieve informatie
• Geprojecteerde balansen
→ 3 geprojecteerde balansen
• Geprojecteerde resultatenrekeningen
→ 2 geprojecteerde resultatenrekeningen
• Geprojecteerde vermogensstromenoverzichten
→ Wijzigingen in de kasstromen van het bedrijf

3. Koninklijk besluit
= Houdende reglementering van de economische en financiële inlichtingen te
verstrekken aan de ondernemingsraden
• Hoofdstuk II : Basisinformatie, Artikel 4. De basisinformatie wordt aan de leden van
de ondernemingsraad medegedeeld binnen de twee maanden die volgen op
hun verkiezing of hun herverkiezing. De informatie heeft betrekking op de
hiernavolgende gegevens:
− Het statuut van de onderneming;
− De concurrentiepositie van de onderneming op de markt;
− De productie en de productiviteit;
− De financiële structuur van de onderneming;
− De budgettering en de kostprijsberekening;
− De personeelskosten;
− Het programma en algemene toekomstverwachtingen van de onderneming;
− Het wetenschappelijk speurwerk;
− De overheidshulp van gelijk welke aard die aan onderneming verleend werd;
− Het organigram van de onderneming.


1.3 BUDGETTEREN: WAAROM EN HOE

Waarom budgetteren:
• Beleidsinstrument om prioriteiten vast te leggen naar de toekomst toe,
• Om verantwoorde beslissingen te nemen en de impact van die beslissingen in zijn
totaliteit te analyseren
• Om verantwoordelijkheden toe te wijzen en budgetten te delegeren:
− Budget per afdeling of business unit,
− Budget per verantwoordelijke (bv. product manager),
• Om nadien de realiteit te vergelijken met het opgestelde budget.
− Slechts ingrijpen wanneer er zich belangrijke budgetafwijkingen voordoen.

Types budgetten:
• Klassieke begroting: voor intern gebruik en ten behoeve van ondernemingsraad
• Start-up budget: een financieel plan bij opstart, nieuw project of een business unit
(wijkt vaak heel hard af van de werkelijkheid)
• Financieringsbudget: bij financieringsaanvraag voor vaste activa
• Saneringsbudget: een restrictief budget bij ondernemingen in moeilijkheden
• Subsidie- of prijsbudget: om subsidies te verkrijgen bij de overheid of om de
prijszetting te mogen aanpassen

3