Accountancy
Inhoud
Accountancy Module 1: De techniek van het dubbel boekhouden ........................................................ 4
Balans (vermogenstaat)....................................................................................................................... 4
Structuur van de actiefzijde............................................................................................................. 4
Structuur van de passiefzijde .......................................................................................................... 5
Aflezen via balans ............................................................................................................................ 5
Resultatenrekening: kosten & opbrengsten ....................................................................................... 6
Voorstelling RR ................................................................................................................................ 6
Grootboek ........................................................................................................................................... 6
MAR = de Minimumindeling van een Algemeen Rekeningenstelsel................................................... 7
Module 2: Commerciële en financiële transacties .................................................................................. 8
Belastingen .......................................................................................................................................... 9
Credit nota ......................................................................................................................................... 10
Saldo afsluiten ................................................................................................................................... 11
btw-plichtige...................................................................................................................................... 11
Niet recupereerbare btw ................................................................................................................... 12
Resultatenrekening ........................................................................................................................... 12
Module 3: Eindejaarsverrichtingen tengevolge de kwalitatieve kenmerken ....................................... 12
Het aangroeibeginsel......................................................................................................................... 13
Voorraden overzetten naar volgend boekjaar .................................................................................. 13
Facturen en credit nota’s worden verstuurd volgend boekjaar........................................................ 14
Facturen......................................................................................................................................... 14
Pro forma credit nota .................................................................................................................... 14
Overlopende rekeningen: periodekosten ......................................................................................... 15
Situatie 1: over te dragen kosten .................................................................................................. 15
Situatie 2: toe te rekenen kosten .................................................................................................. 15
Situatie 3: over te dragen opbrengsten ........................................................................................ 15
Situatie 4: Verkregen opbrengsten ............................................................................................... 15
Afschrijvingen .................................................................................................................................... 16
De impact op de boekhoudcyclus ..................................................................................................... 16
Module 4: Juridisch kader + de oprichtingskosten................................................................................ 17
Bouwstenen van het accountancyproces ......................................................................................... 17
Informatie ...................................................................................................................................... 17
, Accountancy .................................................................................................................................. 17
Regelgeving ....................................................................................................................................... 18
Boekhouding.................................................................................................................................. 18
Jaarrekening .................................................................................................................................. 19
Regelgeving voor externe verslaggeving ........................................................................................... 20
Oprichtingskosten ......................................................................................................................... 21
Module 5. Immateriële vaste activa (deel 1) ........................................................................................ 22
Actief rekeningen .............................................................................................................................. 22
3 mogelijkheden tot verkrijging van een activum ............................................................................. 22
Aankoop AW .................................................................................................................................. 22
Inbreng .......................................................................................................................................... 23
Eigen productie.............................................................................................................................. 23
Goodwill ............................................................................................................................................ 23
Vooruitbetalingen ............................................................................................................................. 23
Registratie gedurende de levensduur ............................................................................................... 23
Normale afschrijvingen ................................................................................................................. 24
Aanvullende afschrijvingen ........................................................................................................... 24
Terugnemingen van afschrijvingen ............................................................................................... 24
Waardeverminderingen ................................................................................................................ 24
Geen nieuwe bedragen berekenen voor de toekomst, geen afschrijvingen aan de orde (onbeperkt)
........................................................................................................................................................... 24
Terugnemingen van waardeverminderingen ................................................................................ 24
IVA en winstuitkering ........................................................................................................................ 25
IVA en IFRS......................................................................................................................................... 25
Module 6. Materiële vaste activa (deel 2) ............................................................................................ 25
Actiefrekeningen ............................................................................................................................... 25
5 mogelijkheden tot verkrijging IMA ................................................................................................. 26
Aankoop ........................................................................................................................................ 26
Inbreng .......................................................................................................................................... 26
Eigen productie.............................................................................................................................. 26
Leasing ........................................................................................................................................... 26
Lijfrente ......................................................................................................................................... 27
Registratie gedurende de levensduur ............................................................................................... 27
Ingeval van MVA met een beperkte levensduur ........................................................................... 27
Ingeval van MVA met een onbeperkte levensduur ....................................................................... 28
Registratie op het einde van de levensduur :.................................................................................... 29
, Ingeval van buitengebruikstelling ................................................................................................. 29
Ingeval van realisatie (verkopen) .................................................................................................. 29
Vaste activa in aanbouw en vooruitbetalingen ................................................................................. 30
Module 7: Financiële vaste activa ......................................................................................................... 30
Omschrijving ...................................................................................................................................... 30
Actiefrekeningen ............................................................................................................................... 30
De deelnemingen (aandelen) ............................................................................................................ 31
De vorderingen (leningen, obligaties) ............................................................................................... 33
Module 8: Vorderingen > 1 jaar + Voorraden en bestellingen in uitvoering ........................................ 35
Omschrijving ...................................................................................................................................... 35
Actiefrekeningen ............................................................................................................................... 35
Boeking .............................................................................................................................................. 35
2. Oprichtingskosten, vaste activa en vorderingen op meer dan een jaar ....................................... 36
Resultatenrekeningen ................................................................................................................... 36
Voorraden en bestellingen in uitvoering....................................................................................... 36
Voorbeeld ...................................................................................................................................... 37
Chronologie boeking ..................................................................................................................... 39
Module 9. Vorderingen < 1 jaar + geldbeleggingen + liquide middelen ............................................... 40
Vorderingen op ten hoogste 1 jaar ................................................................................................... 40
Handelsvorderingen in vreemde valuta ........................................................................................ 42
Geldbeleggingen ................................................................................................................................ 43
Liquide middelen ............................................................................................................................... 44
Module 10: Inbreng + Herwaard.meerwaarden + Reserves ................................................................ 45
Inbreng .............................................................................................................................................. 45
A. Kapitaal...................................................................................................................................... 46
B Buiten kapitaal............................................................................................................................ 47
Herwaarderingsmeerwaarden (rubriek 2) ........................................................................................ 49
Reserves (rubriek 3)........................................................................................................................... 50
Module 11. Overgedragen resultaat + Kapitaalsubsidies + Voorschot vennoten + Voorzieningen en
uitgestelde belastingen + Schulden > 1 jaar .......................................................................................... 52
Overgedragen resultaat..................................................................................................................... 52
Het ontstaan en verwerken van overgedragen winst ................................................................... 53
Het ontstaan en verwerken van overgedragen verlies ................................................................. 53
Kapitaalsubsidies ............................................................................................................................... 54
Voorschot aan de vennoten op de verdeling van het nettoactief .................................................... 55
Eigen vermogen ................................................................................................................................. 55
, Voorzieningen voor risico’s en kosten (rubriek 7) ............................................................................ 55
Uitgestelde belastingen ..................................................................................................................... 56
De uitgestelde belastingen op gerealiseerde meerwaarden ........................................................ 57
Module 12. Schulden < 1 jaar + Orderekeningen + Eindejaarsverrichtingen ..................................... 57
Schulden op ten hoogste 1 jaar ......................................................................................................... 57
Rubriek A: schulden op meer dan 1 jaar die vervallen binnen het jaar ........................................ 58
Rubriek B: financiële schulden ...................................................................................................... 58
Rubriek C: handelsschulden .......................................................................................................... 58
in vreemde valuta .......................................................................................................................... 58
Rubriek E1: Schulden m.b.t. belastingen....................................................................................... 59
Rubriek E2: Schulden m.b.t. bezoldigingen ................................................................................... 60
Orderekeningen................................................................................................................................. 61
Eindejaarsverrichtingen..................................................................................................................... 62
Groep 1 .......................................................................................................................................... 63
Groep 2 .......................................................................................................................................... 64
Tot slot ............................................................................................................................................... 65
Accountancy Module 1: De techniek van het dubbel boekhouden
Balans (vermogenstaat)
Wat er gebeurt met het vermogen van een ondernemer is te vinden in de vermogenstaat
Actiefzijde (bezittingen, aanwending vermogen) & Passiefzijde (schulden, oorsprong vermogen)
➔ Moet ALTIJD gelijk zijn, in evenwicht, BALANS
Balans = financiële toestand van de onderneming op een bepaald ogenblik
Evenwicht blijft: A = P
ΔA = ΔP
= het principe van het dubbel boekhouden → balans moet in evenwicht blijven
Mogelijke combinaties
Aanwending vermogen t.o.v. Bronnen vermogen
Stijging v.h. actief Stijging v.h. passief
Stijging v.h. actief Daling v.h. actief
Daling v.h. passief Stijging v.h. passief
Daling v.h. passief Daling v.h. actief
Structuur van de actiefzijde
Vaste activa = middelen die de onderneming nodig heeft om iets uit te voeren (belangrijk), niet te
gelde maken, investering die langer dan een jaar is vastgelegd
Vlottende activa = doel, wel te gelde maken (niet willen houden), kortere investering (één
productieproces)
Verschil: Vaste activa versus vlottende activa
Inhoud
Accountancy Module 1: De techniek van het dubbel boekhouden ........................................................ 4
Balans (vermogenstaat)....................................................................................................................... 4
Structuur van de actiefzijde............................................................................................................. 4
Structuur van de passiefzijde .......................................................................................................... 5
Aflezen via balans ............................................................................................................................ 5
Resultatenrekening: kosten & opbrengsten ....................................................................................... 6
Voorstelling RR ................................................................................................................................ 6
Grootboek ........................................................................................................................................... 6
MAR = de Minimumindeling van een Algemeen Rekeningenstelsel................................................... 7
Module 2: Commerciële en financiële transacties .................................................................................. 8
Belastingen .......................................................................................................................................... 9
Credit nota ......................................................................................................................................... 10
Saldo afsluiten ................................................................................................................................... 11
btw-plichtige...................................................................................................................................... 11
Niet recupereerbare btw ................................................................................................................... 12
Resultatenrekening ........................................................................................................................... 12
Module 3: Eindejaarsverrichtingen tengevolge de kwalitatieve kenmerken ....................................... 12
Het aangroeibeginsel......................................................................................................................... 13
Voorraden overzetten naar volgend boekjaar .................................................................................. 13
Facturen en credit nota’s worden verstuurd volgend boekjaar........................................................ 14
Facturen......................................................................................................................................... 14
Pro forma credit nota .................................................................................................................... 14
Overlopende rekeningen: periodekosten ......................................................................................... 15
Situatie 1: over te dragen kosten .................................................................................................. 15
Situatie 2: toe te rekenen kosten .................................................................................................. 15
Situatie 3: over te dragen opbrengsten ........................................................................................ 15
Situatie 4: Verkregen opbrengsten ............................................................................................... 15
Afschrijvingen .................................................................................................................................... 16
De impact op de boekhoudcyclus ..................................................................................................... 16
Module 4: Juridisch kader + de oprichtingskosten................................................................................ 17
Bouwstenen van het accountancyproces ......................................................................................... 17
Informatie ...................................................................................................................................... 17
, Accountancy .................................................................................................................................. 17
Regelgeving ....................................................................................................................................... 18
Boekhouding.................................................................................................................................. 18
Jaarrekening .................................................................................................................................. 19
Regelgeving voor externe verslaggeving ........................................................................................... 20
Oprichtingskosten ......................................................................................................................... 21
Module 5. Immateriële vaste activa (deel 1) ........................................................................................ 22
Actief rekeningen .............................................................................................................................. 22
3 mogelijkheden tot verkrijging van een activum ............................................................................. 22
Aankoop AW .................................................................................................................................. 22
Inbreng .......................................................................................................................................... 23
Eigen productie.............................................................................................................................. 23
Goodwill ............................................................................................................................................ 23
Vooruitbetalingen ............................................................................................................................. 23
Registratie gedurende de levensduur ............................................................................................... 23
Normale afschrijvingen ................................................................................................................. 24
Aanvullende afschrijvingen ........................................................................................................... 24
Terugnemingen van afschrijvingen ............................................................................................... 24
Waardeverminderingen ................................................................................................................ 24
Geen nieuwe bedragen berekenen voor de toekomst, geen afschrijvingen aan de orde (onbeperkt)
........................................................................................................................................................... 24
Terugnemingen van waardeverminderingen ................................................................................ 24
IVA en winstuitkering ........................................................................................................................ 25
IVA en IFRS......................................................................................................................................... 25
Module 6. Materiële vaste activa (deel 2) ............................................................................................ 25
Actiefrekeningen ............................................................................................................................... 25
5 mogelijkheden tot verkrijging IMA ................................................................................................. 26
Aankoop ........................................................................................................................................ 26
Inbreng .......................................................................................................................................... 26
Eigen productie.............................................................................................................................. 26
Leasing ........................................................................................................................................... 26
Lijfrente ......................................................................................................................................... 27
Registratie gedurende de levensduur ............................................................................................... 27
Ingeval van MVA met een beperkte levensduur ........................................................................... 27
Ingeval van MVA met een onbeperkte levensduur ....................................................................... 28
Registratie op het einde van de levensduur :.................................................................................... 29
, Ingeval van buitengebruikstelling ................................................................................................. 29
Ingeval van realisatie (verkopen) .................................................................................................. 29
Vaste activa in aanbouw en vooruitbetalingen ................................................................................. 30
Module 7: Financiële vaste activa ......................................................................................................... 30
Omschrijving ...................................................................................................................................... 30
Actiefrekeningen ............................................................................................................................... 30
De deelnemingen (aandelen) ............................................................................................................ 31
De vorderingen (leningen, obligaties) ............................................................................................... 33
Module 8: Vorderingen > 1 jaar + Voorraden en bestellingen in uitvoering ........................................ 35
Omschrijving ...................................................................................................................................... 35
Actiefrekeningen ............................................................................................................................... 35
Boeking .............................................................................................................................................. 35
2. Oprichtingskosten, vaste activa en vorderingen op meer dan een jaar ....................................... 36
Resultatenrekeningen ................................................................................................................... 36
Voorraden en bestellingen in uitvoering....................................................................................... 36
Voorbeeld ...................................................................................................................................... 37
Chronologie boeking ..................................................................................................................... 39
Module 9. Vorderingen < 1 jaar + geldbeleggingen + liquide middelen ............................................... 40
Vorderingen op ten hoogste 1 jaar ................................................................................................... 40
Handelsvorderingen in vreemde valuta ........................................................................................ 42
Geldbeleggingen ................................................................................................................................ 43
Liquide middelen ............................................................................................................................... 44
Module 10: Inbreng + Herwaard.meerwaarden + Reserves ................................................................ 45
Inbreng .............................................................................................................................................. 45
A. Kapitaal...................................................................................................................................... 46
B Buiten kapitaal............................................................................................................................ 47
Herwaarderingsmeerwaarden (rubriek 2) ........................................................................................ 49
Reserves (rubriek 3)........................................................................................................................... 50
Module 11. Overgedragen resultaat + Kapitaalsubsidies + Voorschot vennoten + Voorzieningen en
uitgestelde belastingen + Schulden > 1 jaar .......................................................................................... 52
Overgedragen resultaat..................................................................................................................... 52
Het ontstaan en verwerken van overgedragen winst ................................................................... 53
Het ontstaan en verwerken van overgedragen verlies ................................................................. 53
Kapitaalsubsidies ............................................................................................................................... 54
Voorschot aan de vennoten op de verdeling van het nettoactief .................................................... 55
Eigen vermogen ................................................................................................................................. 55
, Voorzieningen voor risico’s en kosten (rubriek 7) ............................................................................ 55
Uitgestelde belastingen ..................................................................................................................... 56
De uitgestelde belastingen op gerealiseerde meerwaarden ........................................................ 57
Module 12. Schulden < 1 jaar + Orderekeningen + Eindejaarsverrichtingen ..................................... 57
Schulden op ten hoogste 1 jaar ......................................................................................................... 57
Rubriek A: schulden op meer dan 1 jaar die vervallen binnen het jaar ........................................ 58
Rubriek B: financiële schulden ...................................................................................................... 58
Rubriek C: handelsschulden .......................................................................................................... 58
in vreemde valuta .......................................................................................................................... 58
Rubriek E1: Schulden m.b.t. belastingen....................................................................................... 59
Rubriek E2: Schulden m.b.t. bezoldigingen ................................................................................... 60
Orderekeningen................................................................................................................................. 61
Eindejaarsverrichtingen..................................................................................................................... 62
Groep 1 .......................................................................................................................................... 63
Groep 2 .......................................................................................................................................... 64
Tot slot ............................................................................................................................................... 65
Accountancy Module 1: De techniek van het dubbel boekhouden
Balans (vermogenstaat)
Wat er gebeurt met het vermogen van een ondernemer is te vinden in de vermogenstaat
Actiefzijde (bezittingen, aanwending vermogen) & Passiefzijde (schulden, oorsprong vermogen)
➔ Moet ALTIJD gelijk zijn, in evenwicht, BALANS
Balans = financiële toestand van de onderneming op een bepaald ogenblik
Evenwicht blijft: A = P
ΔA = ΔP
= het principe van het dubbel boekhouden → balans moet in evenwicht blijven
Mogelijke combinaties
Aanwending vermogen t.o.v. Bronnen vermogen
Stijging v.h. actief Stijging v.h. passief
Stijging v.h. actief Daling v.h. actief
Daling v.h. passief Stijging v.h. passief
Daling v.h. passief Daling v.h. actief
Structuur van de actiefzijde
Vaste activa = middelen die de onderneming nodig heeft om iets uit te voeren (belangrijk), niet te
gelde maken, investering die langer dan een jaar is vastgelegd
Vlottende activa = doel, wel te gelde maken (niet willen houden), kortere investering (één
productieproces)
Verschil: Vaste activa versus vlottende activa
