Erfbelasting samenvatting
Inleiding
Erfbelasting
= een belasting die overheid heft op alle overgangen door overlijden
Algemene legataris
= Iemand die bij het overlijden de hele nalatenschap krijgt
Kan alleen als je geen reservatair deel hebt
Legataris ten algemene titel
= Krijgt welbepaald deel van de nalatenschap (de helft, 1/3, …)
Bijzondere legataris
= Begunstigde van een of meerdere welbepaalde goederen
Bv. Ik geef mijn appartement in Oostende aan mijn beste vriendin
Pro’s en contra’s van een hoge erfbelasting
+ Vermogensherverdeling
+ Nieuwe inkomsten voor de overheid
- Welvaartsverlies voor individu
- Dubbele belasting
Inkomen van de DC al belast bij personenbelasting, en nu nog eens bij erfenis
Door de hoge erfbelasting ontstaat er een druk om te schenken, zodat de ouders de
kinderen niet opzadelen met de last van belastingen
MAAR dat is niet eerlijk, want die mensen hebben daar hard voor gewerkt ook
Voor overlijdens na 1 september 2018 grondige wijzigingen
o Hoogste tarieven gaan nu omlaag (55%)
o Extra vrijstelling voor de LLP (op de eerste € 50.000 RG geen erfbelasting)
o Gunstmaatregelen voor weeskinderen onder 21 jaar
o Vrijwillige erfenissprong niet langer fiscaal afgestraft
,H1 – Inleiding op het successierecht
Situering van het successierecht in de fiscaliteit
Wettelijke basis
o Wetboek successierechten
o Nu grotendeels geïntegreerd in de VCF (eigenlijk 1 codex voor de Vlaamse belastingen)
Voornamelijk de procedures die gewijzigd zijn
o Veel wetswijzigingen
Als gevolg van belastingontduiking (ontduiking = illegaal / ontwijking = OK)
Als gevolg van gewijzigde maatschappelijke inzichten
Gewestmaterie
Er zijn opvallende verschillen tussen de gewesten!
Tarieven, vrijstellingen, verminderingen, …
VCF
Titel 1: definities
Titel 2: verschillende belastingen (H.7 erfbelasting)
Titel 3: procedure (‘inning en invordering’)
Nummering Artikel 2.7.1.0.1
o Titel 2: de erfbelasting
o H7: erfbelasting
o Afdeling 1: het belastbaar voorwerp
o Onderafdeling 0: geen verdere opsplitsing
o Artikel 1
Indirecte belasting
Belasting op overdracht van goederen
= Een alleenstaande gebeurtenis
Bv. Schenking
Directe belasting
Periodiek (elk jaar)
Bv. Personenbelasting
Erfbelasting
De overkoepelende benaming voor belastingen die geïnd worden op vermogen dat
overgaat door een overlijden of daarmee gelijkgestelde handeling
Rijksinwoner successierecht
Niet-rijksinwoner recht van overgang door overlijden
,Successierechten of rechten van overgang?
Er zijn 2 soorten erfbelasting
o Successierecht
= Belasting geheven op verkrijging uit de nalatenschap van een rijksinwoner
Netto (RG en OG waar dan ook)
o Recht van overgang bij overlijden
= Belasting geheven op verkrijgen van nalatenschap van een niet-rijksinwoner
Op de waarde van OG in België
Dus altijd eerst afvragen is de DC een rijksinwoner?
Ja successierechten
Nee recht van overgang
Rijksinwoner
= NP die binnen het rijk zijn domicilie of zetel van vermogen heeft gevestigd
We noemen dit de fiscale woonplaats
Werkelijke, feitelijke domicilie
Hoofdverblijfplaats
Tegenstrijdigheid tussen wettelijke en werkelijke domicilie
Op het moment van overlijden gaan we als het ware een foto maken en kijken waar het
domicilie ligt! (Het werkelijke domicilie)
Bv. Gedomicilieerd in Knokke, maar werkelijk woon je in Brussel, dan primeert Brussel
Niet relevante gegevens van rijksinwoner
Nationaliteit
Plaats waar de goederen van nalatenschap zijn gelegen
Bv. Een Italiaan die hier is komen wonen met gezin voor werk. Heeft een Belgische rekening maar
heeft wel nog 5 OG’s in Italië
Het doet er niet toe dat ze in Italië liggen de OG
Plaats van het overlijden
Feit dat er in een ander land ook aangifte van nalatenschap moet worden ingediend
De effectieve verblijfplaats en eventueel andere gegevens van de verkrijgers
, De fiscale woonplaats
Om te kijken welke gewestelijke regels van toepassing zijn gebruiken we het
lokalisatiecriterium
o Rijksinwoners (successierechten)
Kijken naar woonplaats op moment van overlijden
DC woonde in de 5 jaar voorafgaand aan overlijden in zelfde gewest?
Geen problemen
DC woonde in de 5 jaar voorafgaand aan overlijden in verschillende gewesten?
Kijken naar gewest waar langst gewoond
Overal evenveel? Keuzevrijheid!
o Niet-rijksinwoners (recht van overgang)
Kijken naar ligging van het OG
Indien meerdere OG’s kijken naar ligging van OG met hoogste KI
Indien erfenis broer en zus (elk een OG)
Per erfgenaam kijken!!
Inleiding
Erfbelasting
= een belasting die overheid heft op alle overgangen door overlijden
Algemene legataris
= Iemand die bij het overlijden de hele nalatenschap krijgt
Kan alleen als je geen reservatair deel hebt
Legataris ten algemene titel
= Krijgt welbepaald deel van de nalatenschap (de helft, 1/3, …)
Bijzondere legataris
= Begunstigde van een of meerdere welbepaalde goederen
Bv. Ik geef mijn appartement in Oostende aan mijn beste vriendin
Pro’s en contra’s van een hoge erfbelasting
+ Vermogensherverdeling
+ Nieuwe inkomsten voor de overheid
- Welvaartsverlies voor individu
- Dubbele belasting
Inkomen van de DC al belast bij personenbelasting, en nu nog eens bij erfenis
Door de hoge erfbelasting ontstaat er een druk om te schenken, zodat de ouders de
kinderen niet opzadelen met de last van belastingen
MAAR dat is niet eerlijk, want die mensen hebben daar hard voor gewerkt ook
Voor overlijdens na 1 september 2018 grondige wijzigingen
o Hoogste tarieven gaan nu omlaag (55%)
o Extra vrijstelling voor de LLP (op de eerste € 50.000 RG geen erfbelasting)
o Gunstmaatregelen voor weeskinderen onder 21 jaar
o Vrijwillige erfenissprong niet langer fiscaal afgestraft
,H1 – Inleiding op het successierecht
Situering van het successierecht in de fiscaliteit
Wettelijke basis
o Wetboek successierechten
o Nu grotendeels geïntegreerd in de VCF (eigenlijk 1 codex voor de Vlaamse belastingen)
Voornamelijk de procedures die gewijzigd zijn
o Veel wetswijzigingen
Als gevolg van belastingontduiking (ontduiking = illegaal / ontwijking = OK)
Als gevolg van gewijzigde maatschappelijke inzichten
Gewestmaterie
Er zijn opvallende verschillen tussen de gewesten!
Tarieven, vrijstellingen, verminderingen, …
VCF
Titel 1: definities
Titel 2: verschillende belastingen (H.7 erfbelasting)
Titel 3: procedure (‘inning en invordering’)
Nummering Artikel 2.7.1.0.1
o Titel 2: de erfbelasting
o H7: erfbelasting
o Afdeling 1: het belastbaar voorwerp
o Onderafdeling 0: geen verdere opsplitsing
o Artikel 1
Indirecte belasting
Belasting op overdracht van goederen
= Een alleenstaande gebeurtenis
Bv. Schenking
Directe belasting
Periodiek (elk jaar)
Bv. Personenbelasting
Erfbelasting
De overkoepelende benaming voor belastingen die geïnd worden op vermogen dat
overgaat door een overlijden of daarmee gelijkgestelde handeling
Rijksinwoner successierecht
Niet-rijksinwoner recht van overgang door overlijden
,Successierechten of rechten van overgang?
Er zijn 2 soorten erfbelasting
o Successierecht
= Belasting geheven op verkrijging uit de nalatenschap van een rijksinwoner
Netto (RG en OG waar dan ook)
o Recht van overgang bij overlijden
= Belasting geheven op verkrijgen van nalatenschap van een niet-rijksinwoner
Op de waarde van OG in België
Dus altijd eerst afvragen is de DC een rijksinwoner?
Ja successierechten
Nee recht van overgang
Rijksinwoner
= NP die binnen het rijk zijn domicilie of zetel van vermogen heeft gevestigd
We noemen dit de fiscale woonplaats
Werkelijke, feitelijke domicilie
Hoofdverblijfplaats
Tegenstrijdigheid tussen wettelijke en werkelijke domicilie
Op het moment van overlijden gaan we als het ware een foto maken en kijken waar het
domicilie ligt! (Het werkelijke domicilie)
Bv. Gedomicilieerd in Knokke, maar werkelijk woon je in Brussel, dan primeert Brussel
Niet relevante gegevens van rijksinwoner
Nationaliteit
Plaats waar de goederen van nalatenschap zijn gelegen
Bv. Een Italiaan die hier is komen wonen met gezin voor werk. Heeft een Belgische rekening maar
heeft wel nog 5 OG’s in Italië
Het doet er niet toe dat ze in Italië liggen de OG
Plaats van het overlijden
Feit dat er in een ander land ook aangifte van nalatenschap moet worden ingediend
De effectieve verblijfplaats en eventueel andere gegevens van de verkrijgers
, De fiscale woonplaats
Om te kijken welke gewestelijke regels van toepassing zijn gebruiken we het
lokalisatiecriterium
o Rijksinwoners (successierechten)
Kijken naar woonplaats op moment van overlijden
DC woonde in de 5 jaar voorafgaand aan overlijden in zelfde gewest?
Geen problemen
DC woonde in de 5 jaar voorafgaand aan overlijden in verschillende gewesten?
Kijken naar gewest waar langst gewoond
Overal evenveel? Keuzevrijheid!
o Niet-rijksinwoners (recht van overgang)
Kijken naar ligging van het OG
Indien meerdere OG’s kijken naar ligging van OG met hoogste KI
Indien erfenis broer en zus (elk een OG)
Per erfgenaam kijken!!
