Nabespreking 1
Literatuur:
Hoofdzaken belastingrecht: H0 §0.8, H1 §1.9, 1.10 & 1.13, H8 §8.4
Hoe wordt de WOZ-waarde door de gemeente bepaald, voor welke
belastingen geldt deze WOZ-waarde en hoe kun je deze
inhoudelijk bestrijden?
Object: art. 16 Wet WOZ: de wet is van toepassing op wat de wet als
onroerende zaak heeft aangemerkt
Waardebegrippen: er wordt gekeken naar de onderlinge waardeverhouding
(de waarde van de woningen om je heen)
Waarde in het economische verkeer (art. 17 lid 2 Wet WOZ): van
toepassing op woningen en rijksmonumenten
Waardepeildatum: art. 18 Wet WOZ: één jaar voor het begin van het
tijdvak waarvoor de waarde wordt vastgesteld
De WOZ-waarde wordt jaarlijks bepaald en vastgesteld
Waardevaststelling: art. 22 Wet WOZ: een ambtenaar van de gemeente
waarin de onroerende zaak is gelegen, stelt de waarde van de onroerende
zaak vast bij een voor bezwaar vatbare beschikking
Heffingswet Belasting(en) Doel
Gemeentewet Onroerende Zaak Grondslag heffing
Belasting
Experimentenwet BI- BIZ-bijdrage Grondslag heffing
zones (facultatief)
Waterschapswet Watersysteemheffing Grondslag heffing
categorie gebouwd
Wet IB 2001 Eigenwoningforfait (EWF) Eigenwoningwaarde ten
behoeve van EWF
Wet IB 2001 Waarde woningen box 3 Grondslag heffing
Successiewet 1956 Waarde woningen Grondslag heffing
Wet belastingen op BOL en EB Objectafbakening
milieugrondslag (Wbm)
Wet IB 2001 en Wet Vpb IB en Vpb Bepalen bodemwaarde
1969 t.b.v. afschrijving
Wet verhuurderheffing Verhuurderheffing Grondslag heffing
Hoe ga je in bezwaar en beroep tegen een belastingaanslag en
WOZ-beschikking: wat zijn de regels en termijnen van het fiscale
bestuurs(proces)recht?
Belastingaanslag
Bezwaar (gesloten stelsel van rechtsbescherming)
Art. 8:1 Awb: een belanghebbende kan tegen een besluit beroep instellen
bij de bestuursrechter
Art. 7:1 Awb: een belanghebbende dient alvorens beroep in te stellen,
bezwaar te maken bij het bestuursorgaan
,Belanghebbende: art. 26a AWR jo. 1:2 Awb: slechts de direct
belanghebbende kan beroep instellen
Uitzondering: art. 26a lid 2 AWR: hij wiens inkomens- of
vermogensbestanddelen onderdeel uitmaken van belasting waarop
de belastingaanslag of de voor bezwaar vatbare beschikking
betrekking heeft, kan beroep instellen
Bezwaarschrift: art. 6:4 Awb: bezwaar dient te worden gemaakt door het
indienen van een bezwaarschrift bij het bestuursorgaan dat het besluit
heeft genomen
Eisen aan inhoud: art. 6:5 Awb: ondertekend, dagtekening,
omschrijving van het besluit en de gronden van het bezwaar
Pro-formabezwaarschrift: een ongemotiveerd bezwaarschrift dat
voor de termijn van zes weken wordt ingediend
Indieningstermijn: art. 6:7, 6:8, 6:9 Awb jo art. 22j AWR: een
bezwaarschrift dient binnen zes weken, na de dag waarop het besluit op
de voorgeschreven wijze is bekendgemaakt, ontvangen te zijn
Verschoonbare termijnoverschrijding: art. 6:11 Awb:
ontvankelijkheidsverklaring blijft achterwege indien redelijkerwijs
niet kan worden geoordeeld dat de indiener in verzuim is geweest
(bijv.: hij lag in het ziekenhuis)
Beslistermijn: art. 7:10 Awb: het bestuursorgaan moet in principe binnen
zes weken na afloop van de bezwaartermijn uitspraak doen
Uitzondering: de termijn kan worden verlengd met de tijd die de
belastingplichtige nodig heeft voor het herstel van verzuimen of de
tijd die belanghebbende en de inspecteur overeenkomen
Horen belanghebbende: art. 25 lid 1 AWR, 7:2 jo. 7:3 Awb: de
belanghebbende wordt op zijn verzoek gehoord
Heroverweging: art. 7:11 Awb: in de bezwaarfase wordt het primaire
besluit volledig heroverwogen functies:
Misslagen elimineren (bijv.: rekenfouten)
Mogelijk tot overeenstemming komen
Rechtstreeks beroep: art. 7:1a Awb: de belanghebbende kan het
bestuursorgaan verzoeken in te stemmen met rechtstreeks beroep bij de
bestuursrechter
Hoge Raad: overschrijding van de redelijke termijn (art. 6 EVRM):
Geval: na meer dan twee jaar nadat de inspecteur het
bezwaarschrift heeft ontvangen, heeft de rechtbank nog niet beslist
, Gevolg: spanning en frustratie worden als grond voor vergoeding
van immateriële schade aanvaard
Dwangsom (art. 6:2, 6:12 jo. 6:20 Awb)
Recht op dwangsom ontstaat nadat de inspecteur of ontvanger na het
verstrijken van de beslistermijn schriftelijk in gebreke is gesteld en er
twee weken zijn verstreken zonder dat de beslissing alsnog is genomen
Beroep
Art. 8:1 Awb: een belanghebbende kan tegen een besluit beroep instellen
bij de bestuursrechter
Belanghebbende: art. 26a AWR jo. 1:2 Awb: slechts de direct
belanghebbende kan beroep instellen
Uitzondering: art. 26a lid 2 AWR: hij wiens inkomens- of
vermogensbestanddelen onderdeel uitmaken van belasting waarop
de belastingaanslag of de voor bezwaar vatbare beschikking
betrekking heeft, kan beroep instellen
Indieningstermijn: art. 6:7, 6:8 jo. 6:9 Awb: een beroepsschrift dient binnen
zes weken, na de dag waarop het besluit op de voorgeschreven wijze is
bekendgemaakt, ontvangen te zijn
Verschoonbare termijnoverschrijding: art. 6:11 Awb:
ontvankelijkheidsverklaring blijft achterwege indien redelijkerwijs
niet kan worden geoordeeld dat de indiener in verzuim is geweest
(bijv.: hij lag in het ziekenhuis)
Griffierecht: art. 8:41 Awb: de belanghebbende dient zorg te dragen voor
de betaling van griffierecht op straffe van niet-ontvankelijkheid
Verweerschrift: art. 8:42 Awb: de inspecteur kan binnen vier weken een
verweerschrift aan de rechtbank zenden
Repliek en dupliek: art. 8:43 Awb
Onderzoek ter terechtzitting:
Partijen kunnen hun wederzijdse standpunten toelichten
De rechtbank kan vragen aan partijen stellen
De rechtbank kan verzoeken aan partijen en andere om schriftelijke
inlichtingen te verstrekken (art. 8:45 lid 1 Awb)
De rechtbank kan getuigen oproepen en deskundigen benoemen
(art. 8:60 lid 1 Awb)
De rechter kan de ontvanger (inspecteur) in gelegenheid stellen een
gebrek in het bestreden besluit te herstellen (art. 8:51a Awb)
Uitspraak: art. 8:66 Awb: de rechtbank doet schriftelijk of mondeling
uitspraak
Proces-verbaal: art. 8:67 Awb: van de mondelinge uitspraak wordt
een proces-verbaal opgemaakt dat aan de partijen wordt verstrekt
Literatuur:
Hoofdzaken belastingrecht: H0 §0.8, H1 §1.9, 1.10 & 1.13, H8 §8.4
Hoe wordt de WOZ-waarde door de gemeente bepaald, voor welke
belastingen geldt deze WOZ-waarde en hoe kun je deze
inhoudelijk bestrijden?
Object: art. 16 Wet WOZ: de wet is van toepassing op wat de wet als
onroerende zaak heeft aangemerkt
Waardebegrippen: er wordt gekeken naar de onderlinge waardeverhouding
(de waarde van de woningen om je heen)
Waarde in het economische verkeer (art. 17 lid 2 Wet WOZ): van
toepassing op woningen en rijksmonumenten
Waardepeildatum: art. 18 Wet WOZ: één jaar voor het begin van het
tijdvak waarvoor de waarde wordt vastgesteld
De WOZ-waarde wordt jaarlijks bepaald en vastgesteld
Waardevaststelling: art. 22 Wet WOZ: een ambtenaar van de gemeente
waarin de onroerende zaak is gelegen, stelt de waarde van de onroerende
zaak vast bij een voor bezwaar vatbare beschikking
Heffingswet Belasting(en) Doel
Gemeentewet Onroerende Zaak Grondslag heffing
Belasting
Experimentenwet BI- BIZ-bijdrage Grondslag heffing
zones (facultatief)
Waterschapswet Watersysteemheffing Grondslag heffing
categorie gebouwd
Wet IB 2001 Eigenwoningforfait (EWF) Eigenwoningwaarde ten
behoeve van EWF
Wet IB 2001 Waarde woningen box 3 Grondslag heffing
Successiewet 1956 Waarde woningen Grondslag heffing
Wet belastingen op BOL en EB Objectafbakening
milieugrondslag (Wbm)
Wet IB 2001 en Wet Vpb IB en Vpb Bepalen bodemwaarde
1969 t.b.v. afschrijving
Wet verhuurderheffing Verhuurderheffing Grondslag heffing
Hoe ga je in bezwaar en beroep tegen een belastingaanslag en
WOZ-beschikking: wat zijn de regels en termijnen van het fiscale
bestuurs(proces)recht?
Belastingaanslag
Bezwaar (gesloten stelsel van rechtsbescherming)
Art. 8:1 Awb: een belanghebbende kan tegen een besluit beroep instellen
bij de bestuursrechter
Art. 7:1 Awb: een belanghebbende dient alvorens beroep in te stellen,
bezwaar te maken bij het bestuursorgaan
,Belanghebbende: art. 26a AWR jo. 1:2 Awb: slechts de direct
belanghebbende kan beroep instellen
Uitzondering: art. 26a lid 2 AWR: hij wiens inkomens- of
vermogensbestanddelen onderdeel uitmaken van belasting waarop
de belastingaanslag of de voor bezwaar vatbare beschikking
betrekking heeft, kan beroep instellen
Bezwaarschrift: art. 6:4 Awb: bezwaar dient te worden gemaakt door het
indienen van een bezwaarschrift bij het bestuursorgaan dat het besluit
heeft genomen
Eisen aan inhoud: art. 6:5 Awb: ondertekend, dagtekening,
omschrijving van het besluit en de gronden van het bezwaar
Pro-formabezwaarschrift: een ongemotiveerd bezwaarschrift dat
voor de termijn van zes weken wordt ingediend
Indieningstermijn: art. 6:7, 6:8, 6:9 Awb jo art. 22j AWR: een
bezwaarschrift dient binnen zes weken, na de dag waarop het besluit op
de voorgeschreven wijze is bekendgemaakt, ontvangen te zijn
Verschoonbare termijnoverschrijding: art. 6:11 Awb:
ontvankelijkheidsverklaring blijft achterwege indien redelijkerwijs
niet kan worden geoordeeld dat de indiener in verzuim is geweest
(bijv.: hij lag in het ziekenhuis)
Beslistermijn: art. 7:10 Awb: het bestuursorgaan moet in principe binnen
zes weken na afloop van de bezwaartermijn uitspraak doen
Uitzondering: de termijn kan worden verlengd met de tijd die de
belastingplichtige nodig heeft voor het herstel van verzuimen of de
tijd die belanghebbende en de inspecteur overeenkomen
Horen belanghebbende: art. 25 lid 1 AWR, 7:2 jo. 7:3 Awb: de
belanghebbende wordt op zijn verzoek gehoord
Heroverweging: art. 7:11 Awb: in de bezwaarfase wordt het primaire
besluit volledig heroverwogen functies:
Misslagen elimineren (bijv.: rekenfouten)
Mogelijk tot overeenstemming komen
Rechtstreeks beroep: art. 7:1a Awb: de belanghebbende kan het
bestuursorgaan verzoeken in te stemmen met rechtstreeks beroep bij de
bestuursrechter
Hoge Raad: overschrijding van de redelijke termijn (art. 6 EVRM):
Geval: na meer dan twee jaar nadat de inspecteur het
bezwaarschrift heeft ontvangen, heeft de rechtbank nog niet beslist
, Gevolg: spanning en frustratie worden als grond voor vergoeding
van immateriële schade aanvaard
Dwangsom (art. 6:2, 6:12 jo. 6:20 Awb)
Recht op dwangsom ontstaat nadat de inspecteur of ontvanger na het
verstrijken van de beslistermijn schriftelijk in gebreke is gesteld en er
twee weken zijn verstreken zonder dat de beslissing alsnog is genomen
Beroep
Art. 8:1 Awb: een belanghebbende kan tegen een besluit beroep instellen
bij de bestuursrechter
Belanghebbende: art. 26a AWR jo. 1:2 Awb: slechts de direct
belanghebbende kan beroep instellen
Uitzondering: art. 26a lid 2 AWR: hij wiens inkomens- of
vermogensbestanddelen onderdeel uitmaken van belasting waarop
de belastingaanslag of de voor bezwaar vatbare beschikking
betrekking heeft, kan beroep instellen
Indieningstermijn: art. 6:7, 6:8 jo. 6:9 Awb: een beroepsschrift dient binnen
zes weken, na de dag waarop het besluit op de voorgeschreven wijze is
bekendgemaakt, ontvangen te zijn
Verschoonbare termijnoverschrijding: art. 6:11 Awb:
ontvankelijkheidsverklaring blijft achterwege indien redelijkerwijs
niet kan worden geoordeeld dat de indiener in verzuim is geweest
(bijv.: hij lag in het ziekenhuis)
Griffierecht: art. 8:41 Awb: de belanghebbende dient zorg te dragen voor
de betaling van griffierecht op straffe van niet-ontvankelijkheid
Verweerschrift: art. 8:42 Awb: de inspecteur kan binnen vier weken een
verweerschrift aan de rechtbank zenden
Repliek en dupliek: art. 8:43 Awb
Onderzoek ter terechtzitting:
Partijen kunnen hun wederzijdse standpunten toelichten
De rechtbank kan vragen aan partijen stellen
De rechtbank kan verzoeken aan partijen en andere om schriftelijke
inlichtingen te verstrekken (art. 8:45 lid 1 Awb)
De rechtbank kan getuigen oproepen en deskundigen benoemen
(art. 8:60 lid 1 Awb)
De rechter kan de ontvanger (inspecteur) in gelegenheid stellen een
gebrek in het bestreden besluit te herstellen (art. 8:51a Awb)
Uitspraak: art. 8:66 Awb: de rechtbank doet schriftelijk of mondeling
uitspraak
Proces-verbaal: art. 8:67 Awb: van de mondelinge uitspraak wordt
een proces-verbaal opgemaakt dat aan de partijen wordt verstrekt
