Personenbelasting Les 1 20/09/2021
PERSONENBELASTING
HOOFDSTUK 1: INLEIDING TOT DE
PERSONENBELASTING
INHOUD
- Rijksinwoners
- Lokalisatie
o Vlaams gewest
o Waals gewest
o Brusselshoofdstedelijk gewest
(ieder heeft een andere aangifte, wat als je tijdens het jaar
verhuisd?
- Basisprincipes
o 1 aangifte
Wettelijk samenwonende
Gehuwd
o 2 aangiftes
Alleenstaande
Feitelijk samenwonende
- De berekening: PB anno 2021
RIJKSINWONERS:
Art. 1$1 WIB92: WIB92: Als inkomstenbelastingen worden geheven: 1° een
belasting op het totale inkomen van rijksinwoners,
Art. 3 WIB92: De rijksinwoners zijn onderworpen aan de
personenbelasting.
1
Pieter Debbaut
,Personenbelasting Les 1 20/09/2021
Rijksinwoner = de natuurlijke personen die hun woonplaats in België
hebben gevestigd of (wanneer ze geen woonplaats hebben in België) de
zetel van hun fortuin in België hebben gevestigd (art. 2 §1 1° WIB92).
Behoudens tegenbewijs, worden geacht hun woonplaats in België te
hebben gevestigd de natuurlijke personen die in het Rijksregister zijn
ingeschreven. (volksmond = domocille)
Voor gehuwden en wettelijk samenwonenden (voor wie een gezamenlijke
aanslag wordt gevestigd): woonplaats = plaats waar het gezin is
gevestigd.
‘Wereldwijd inkomen’: aangifte van alle belastbare inkomsten, zelfs indien
sommige daarvan in het buitenland zijn behaald of verkregen (art. 5
WIB92)
–> totale inkomen = wereldwijd vermogen (ook tweede verblijf in het
buitenland), verhuren of niet maakt niet uit… (BI, OI, DI, RI)
-> Belgie tekende dubbelbelastingsverdrag. ≠ dubbel betalen, wel sws
aangeven…
- werkstaat
- woonstaat
- grondstaat
Art: 1$1,4° een belasting op inkomsten van niet-inwoners, belasting van
niet- inwoners (BNI) geheten.
= woonplaats en zetel van fortuin buiten België
→ De niet-rijksinwoners zijn enkel belastbaar op hun Belgische inkomsten
(art. 4 en 227 e.v. WIB92 – Belasting van niet-inwoners).
- Wie? O.a. de buitenlandse diplomatieke ambtenaren en de consulaire
beroepsambtenaren die in België zijn geaccrediteerd, alsook hun
inwonende gezinsleden.
- Wie? (sinds aj. 2018) de natuurlijke personen ingeschreven in het
wachtregister van het Belgisch bevolkingsregister (dit zijn de nog niet
erkende asielzoekers) (Wet 25 december 2016, BS 30 december 2016
en circulaire 2017/C/37 van 14 juni 2017).
Want: (weetje)
2
Pieter Debbaut
, Personenbelasting Les 1 20/09/2021
Belastingsvrije som = € 9.500
Vluchteling = laag inkomen, ≠ belastingen betalen = vrijgesteld
( = vluchtelingen crisis)
Vluchtelingen => Belgie => asiel aanvragen
Wachtregister rijksregister (= betalen PB, maar onder vrijstelling, dus geen
aangifte)
Ze diende wel een aangifte in, want ze kennen de fiscaliteit niet, en
denken dat dat moest
ze genoten van en belasintgsvoordeel (door kinderen). Wat de
belastingsvermindering voor kinderen ten laste was een
belastingskrediet… dus ze kregen het voordeel vergoed. Terwijl ze nog
nooit belastingen hadden betaald in Belgie…
PROBLEEM = iedereen in het wachtregister die (nog) geen inwoner is.
LOKALISATIE:
N.a.v. de 6e Staatshervorming (BFW van 6 januari 2014, BS 31 januari
2014) moet de belastingplichtige (BP) vanaf aanslagjaar 2015 - inkomsten
van 2014 gelokaliseerd worden één van de 3 gewesten: Brussel –
Vlaanderen – Wallonië.
Verhuizen van vlaanderen naar walonie:
- niet prorateren
- moment opname
vb; dienstencheques vlaanderen = 20%
dienstencheques walonie = 15%
dienstencheques brussel = 10%
--> elk gewest heeft andere bevoegdheden (bv; woonbonus bestaat in
Walonie, vlaanderen niet meer sinds 2020 en brussel niet meer sinds
2017)
eigen woning = GEWEST
al de rest = FEDERAAL
vb; je hebt als zelfstandige een eigen woning.
je vestigd je kantoor thuis. Je woon gedeelte = gewestelijk, maar het deel
van je eigen woning dat je beroepsmatig gebruikt is een federale
bevoegdheid.
3
Pieter Debbaut
PERSONENBELASTING
HOOFDSTUK 1: INLEIDING TOT DE
PERSONENBELASTING
INHOUD
- Rijksinwoners
- Lokalisatie
o Vlaams gewest
o Waals gewest
o Brusselshoofdstedelijk gewest
(ieder heeft een andere aangifte, wat als je tijdens het jaar
verhuisd?
- Basisprincipes
o 1 aangifte
Wettelijk samenwonende
Gehuwd
o 2 aangiftes
Alleenstaande
Feitelijk samenwonende
- De berekening: PB anno 2021
RIJKSINWONERS:
Art. 1$1 WIB92: WIB92: Als inkomstenbelastingen worden geheven: 1° een
belasting op het totale inkomen van rijksinwoners,
Art. 3 WIB92: De rijksinwoners zijn onderworpen aan de
personenbelasting.
1
Pieter Debbaut
,Personenbelasting Les 1 20/09/2021
Rijksinwoner = de natuurlijke personen die hun woonplaats in België
hebben gevestigd of (wanneer ze geen woonplaats hebben in België) de
zetel van hun fortuin in België hebben gevestigd (art. 2 §1 1° WIB92).
Behoudens tegenbewijs, worden geacht hun woonplaats in België te
hebben gevestigd de natuurlijke personen die in het Rijksregister zijn
ingeschreven. (volksmond = domocille)
Voor gehuwden en wettelijk samenwonenden (voor wie een gezamenlijke
aanslag wordt gevestigd): woonplaats = plaats waar het gezin is
gevestigd.
‘Wereldwijd inkomen’: aangifte van alle belastbare inkomsten, zelfs indien
sommige daarvan in het buitenland zijn behaald of verkregen (art. 5
WIB92)
–> totale inkomen = wereldwijd vermogen (ook tweede verblijf in het
buitenland), verhuren of niet maakt niet uit… (BI, OI, DI, RI)
-> Belgie tekende dubbelbelastingsverdrag. ≠ dubbel betalen, wel sws
aangeven…
- werkstaat
- woonstaat
- grondstaat
Art: 1$1,4° een belasting op inkomsten van niet-inwoners, belasting van
niet- inwoners (BNI) geheten.
= woonplaats en zetel van fortuin buiten België
→ De niet-rijksinwoners zijn enkel belastbaar op hun Belgische inkomsten
(art. 4 en 227 e.v. WIB92 – Belasting van niet-inwoners).
- Wie? O.a. de buitenlandse diplomatieke ambtenaren en de consulaire
beroepsambtenaren die in België zijn geaccrediteerd, alsook hun
inwonende gezinsleden.
- Wie? (sinds aj. 2018) de natuurlijke personen ingeschreven in het
wachtregister van het Belgisch bevolkingsregister (dit zijn de nog niet
erkende asielzoekers) (Wet 25 december 2016, BS 30 december 2016
en circulaire 2017/C/37 van 14 juni 2017).
Want: (weetje)
2
Pieter Debbaut
, Personenbelasting Les 1 20/09/2021
Belastingsvrije som = € 9.500
Vluchteling = laag inkomen, ≠ belastingen betalen = vrijgesteld
( = vluchtelingen crisis)
Vluchtelingen => Belgie => asiel aanvragen
Wachtregister rijksregister (= betalen PB, maar onder vrijstelling, dus geen
aangifte)
Ze diende wel een aangifte in, want ze kennen de fiscaliteit niet, en
denken dat dat moest
ze genoten van en belasintgsvoordeel (door kinderen). Wat de
belastingsvermindering voor kinderen ten laste was een
belastingskrediet… dus ze kregen het voordeel vergoed. Terwijl ze nog
nooit belastingen hadden betaald in Belgie…
PROBLEEM = iedereen in het wachtregister die (nog) geen inwoner is.
LOKALISATIE:
N.a.v. de 6e Staatshervorming (BFW van 6 januari 2014, BS 31 januari
2014) moet de belastingplichtige (BP) vanaf aanslagjaar 2015 - inkomsten
van 2014 gelokaliseerd worden één van de 3 gewesten: Brussel –
Vlaanderen – Wallonië.
Verhuizen van vlaanderen naar walonie:
- niet prorateren
- moment opname
vb; dienstencheques vlaanderen = 20%
dienstencheques walonie = 15%
dienstencheques brussel = 10%
--> elk gewest heeft andere bevoegdheden (bv; woonbonus bestaat in
Walonie, vlaanderen niet meer sinds 2020 en brussel niet meer sinds
2017)
eigen woning = GEWEST
al de rest = FEDERAAL
vb; je hebt als zelfstandige een eigen woning.
je vestigd je kantoor thuis. Je woon gedeelte = gewestelijk, maar het deel
van je eigen woning dat je beroepsmatig gebruikt is een federale
bevoegdheid.
3
Pieter Debbaut
