41
Twee beter
dan één?
Onderzoek naar de invloed van
joint audits op audit quality
Bachelorscriptie Accountancy
Opleiding: Bachelor Accountancy
Auteur: Tim van der Weiden
Studentnummer: 000476290
Datum: 07-12-2021
, 1
Twee beter dan één?
Onderzoek naar de invloed van joint audits op audit quality
NYENRODE BUSINESS UNIVERSITEIT
BACHELORSCRIPTIE ACCOUNTANCY
Auteur: Tim van der Weiden
Studentnummer: 000476290
Begeleider: Mevrouw E.M. Tangena RA
Tegenlezer: De heer drs. M. Boomaerts RA, RC
Vakgroep: Auditing & Assurance (AUD)
Aantal woorden: 8.263
, 2
Voorwoord
Deze Bachelorscriptie sluit voor mij 4,5 jaar Bachelor Accountancy aan Nyenrode Business
Universiteit af. Het scriptietraject heb ik als een intensief doch leerzaam traject ervaren. Via
dit traject heb ik mij verdiept in een onderdeel van de maatschappelijke discussie waarin de
accountant zich bevindt. Ook heb ik mijn vaardigheden ten aanzien van het analyseren en
afwegen van wetenschappelijke publicaties alsook het onttrekken van relevante informatie uit
deze publicaties verder ontwikkeld.
Interesse voor het centrale thema van deze scriptie, joint audits, was bij mij voor
aanvang van het scriptietraject reeds gewekt. Het kantoor waarvoor ik werkzaam ben is
voorstander van joint audits en voert met name in Frankrijk veel joint audits uit. Deze
samenwerking met andere kantoren intrigeert mij. Ik wilde daarom graag onderzoeken of
samenwerking tussen twee accountantskantoren leidt tot aantoonbare kwaliteitsverbetering.
In het bijzonder wil ik mijn scriptiebegeleider Eline Tangena RA bedanken voor de
intensieve begeleiding die gekarakteriseerd wordt door een stimulerende en kritische doch
positieve impuls.
Tim van der Weiden
07-12-2021
, 3
Samenvatting
Deze scriptie bevat onderzoek naar de invloed van joint audits op de audit quality. Vanuit de
theorie volgen enkele argumenten die zowel een negatief als een positief verband
veronderstellen. Vanuit de afweging van deze argumenten wordt verondersteld dat joint audits
een negatieve invloed hebben op de audit quality. Belangrijke argumenten hiervoor betreffen
de gevolgen van joint audits op audit market concentration en free riding.
De afhankelijke variabele audit quality wordt door middel van discretionary en
abnormal accruals gemeten. De onafhankelijke variabele joint audits wordt via een dummy
variabele geoperationaliseerd.
Aan de hand van een meta-analyse is het hiervoor genoemde verband onderzocht.
Onderzoeksresultaten van elf wetenschappelijke publicaties zijn hierbij vergeleken en
afgewogen. Vanuit de meta-analyse blijkt dat een groot deel van de betrokken publicaties
geen significant verband tussen joint audits en audit quality hebben aangetoond. De overige
publicaties hebben wel een significant verband aangetoond, zowel positief als negatief.
Vergelijking en weging van de onderzoekskarakteristieken van deze onderzoeken doet
aanwezigheid van een positief verband vermoeden. Echter, dit is niet meer dan een
vermoeden aangezien de meerderheid van de onderzoeken geen significant verband aantoont.
De hypothese is dus noch aangenomen noch verworpen.
Nader onderzoek is vereist om een betere conclusie over het onderzochte verband te
formuleren. In dat kader luidt een belangrijke aanbeveling om gebruik te maken van grotere
onderzoekspopulaties ten opzichte van de reeds beschikbare literatuur. Een andere belangrijke
aanbeveling zie toe op nader onderzoek naar de invloed van de samenstelling van joint audit
paren op de audit quality. Ook onderzoek naar de invloed van andere structuurmodellen op de
audit quality, zowel door onderzoekers als de Europese Commissie, volgt als aanbeveling uit
deze scriptie.
Twee beter
dan één?
Onderzoek naar de invloed van
joint audits op audit quality
Bachelorscriptie Accountancy
Opleiding: Bachelor Accountancy
Auteur: Tim van der Weiden
Studentnummer: 000476290
Datum: 07-12-2021
, 1
Twee beter dan één?
Onderzoek naar de invloed van joint audits op audit quality
NYENRODE BUSINESS UNIVERSITEIT
BACHELORSCRIPTIE ACCOUNTANCY
Auteur: Tim van der Weiden
Studentnummer: 000476290
Begeleider: Mevrouw E.M. Tangena RA
Tegenlezer: De heer drs. M. Boomaerts RA, RC
Vakgroep: Auditing & Assurance (AUD)
Aantal woorden: 8.263
, 2
Voorwoord
Deze Bachelorscriptie sluit voor mij 4,5 jaar Bachelor Accountancy aan Nyenrode Business
Universiteit af. Het scriptietraject heb ik als een intensief doch leerzaam traject ervaren. Via
dit traject heb ik mij verdiept in een onderdeel van de maatschappelijke discussie waarin de
accountant zich bevindt. Ook heb ik mijn vaardigheden ten aanzien van het analyseren en
afwegen van wetenschappelijke publicaties alsook het onttrekken van relevante informatie uit
deze publicaties verder ontwikkeld.
Interesse voor het centrale thema van deze scriptie, joint audits, was bij mij voor
aanvang van het scriptietraject reeds gewekt. Het kantoor waarvoor ik werkzaam ben is
voorstander van joint audits en voert met name in Frankrijk veel joint audits uit. Deze
samenwerking met andere kantoren intrigeert mij. Ik wilde daarom graag onderzoeken of
samenwerking tussen twee accountantskantoren leidt tot aantoonbare kwaliteitsverbetering.
In het bijzonder wil ik mijn scriptiebegeleider Eline Tangena RA bedanken voor de
intensieve begeleiding die gekarakteriseerd wordt door een stimulerende en kritische doch
positieve impuls.
Tim van der Weiden
07-12-2021
, 3
Samenvatting
Deze scriptie bevat onderzoek naar de invloed van joint audits op de audit quality. Vanuit de
theorie volgen enkele argumenten die zowel een negatief als een positief verband
veronderstellen. Vanuit de afweging van deze argumenten wordt verondersteld dat joint audits
een negatieve invloed hebben op de audit quality. Belangrijke argumenten hiervoor betreffen
de gevolgen van joint audits op audit market concentration en free riding.
De afhankelijke variabele audit quality wordt door middel van discretionary en
abnormal accruals gemeten. De onafhankelijke variabele joint audits wordt via een dummy
variabele geoperationaliseerd.
Aan de hand van een meta-analyse is het hiervoor genoemde verband onderzocht.
Onderzoeksresultaten van elf wetenschappelijke publicaties zijn hierbij vergeleken en
afgewogen. Vanuit de meta-analyse blijkt dat een groot deel van de betrokken publicaties
geen significant verband tussen joint audits en audit quality hebben aangetoond. De overige
publicaties hebben wel een significant verband aangetoond, zowel positief als negatief.
Vergelijking en weging van de onderzoekskarakteristieken van deze onderzoeken doet
aanwezigheid van een positief verband vermoeden. Echter, dit is niet meer dan een
vermoeden aangezien de meerderheid van de onderzoeken geen significant verband aantoont.
De hypothese is dus noch aangenomen noch verworpen.
Nader onderzoek is vereist om een betere conclusie over het onderzochte verband te
formuleren. In dat kader luidt een belangrijke aanbeveling om gebruik te maken van grotere
onderzoekspopulaties ten opzichte van de reeds beschikbare literatuur. Een andere belangrijke
aanbeveling zie toe op nader onderzoek naar de invloed van de samenstelling van joint audit
paren op de audit quality. Ook onderzoek naar de invloed van andere structuurmodellen op de
audit quality, zowel door onderzoekers als de Europese Commissie, volgt als aanbeveling uit
deze scriptie.
