Samenvatting Praktisch Fiscaalrecht editie

Samenvatting Praktisch Fiscaalrecht editie 2015-2016
Hoofdstuk 1

Profijtbeginsel = degene die profijt heeft voor een bepaalde voorziening, moet er ook voor betalen.

Draagkrachtbeginsel = hoe hoger het inkomen, hoe meer belasting we moeten betalen.

Soorten belastingen:

 Inkomstenbelasting (IB)
 Vennootschapsbelasting (VPB)
 Loonbelasting (LB)
 Omzetbelasting (OB)
 Dividendbelasting (Div)
 Erfbelasting
 Schenkbelasting
 Kansspelbelasting
 Overdrachtsbelasting (OVB)
 Motorrijtuigbelasting
 Belasting van personenauto’s en motorrijwielen (BPM)
 Accijnzen
 Milieuheffingen
 Provinciale belastingen en gemeentelijke belastingen

Bronnen belastingrecht:

 Belastingwetgeving
- Materiële belastingwetgeving
- Formele belastingwetgeving
 Uitvoeringsregelingen en uitvoeringsbesluiten
 Richtlijnen (afspraken binnen de EU)
 Algemene beginselen van behoorlijk bestuur (gedragsregels)
- Vertrouwensbeginsel
- Gelijkheidsbeginsel
 Jurisprudentie
 Resoluties (extra uitleg/besluit staatssecretaris)

,Hoofdstuk 2

 Materieel belastingrecht = hoe de te betalen belasting wordt bepaald.
- Wie is belastingplichtig?
- Waarover moet belasting worden betaald?
- Hoeveel moet er worden betaald?
 Formeel belastingrecht = de manier waarop de aanslagen worden vastgesteld.
- Hoe en wanneer moeten we aangifte doen?
- Wanneer moet er worden betaald?
- > Awb en AWR

Natuurlijke personen zijn belastingplichtig voor de IB. Ook als ze alleen hun inkomen in NL verdienen.

VPB wordt geheven op lichamen. Dit lichaam moet in NL gevestigd zijn.

Aangifte:

 Inspecteur stuurt uitnodiging tot doen van de aangifte.
- Je bent dan verplicht deze aangifte te doen.
 Wanneer terugsturen? (ingevuld en ondertekend)
- Hoofdregel: termijn van ten minste 1 maand.
- IB vóór 1 mei.
- LB en OB per tijdvak.
 Iedere belastingplichtige heeft Burgerservicenummer (bsn).

Aanslagen:

1. Aanslagbelastingen
- Er volgt een aanslag n.a.v. de aangifte.
- Pas na de aanslag wordt betaald.
2. Aangiftebelastingen
- Gelijk met de aangifte moet ook belasting worden betaald. Er volgt dus geen aanslag.

Aanslagbelastingen:

 Aanslagbiljet = hoeveel er moet worden betaald.
- Wordt naar belastingplichtige gestuurd.
 Ambtshalve aanslag = aangifte wordt niet gedaan.
- Aanslag moet binnen 3 jaar worden opgelegd.
- Bij uitstel wordt de verlenging gelijk aan het aantal maanden dat uitstel is verleend.
 Voorlopige aanslag:
- Veelal binnen enkele weken na aangifte.
- Er wordt nog niet gekeken naar juistheid.
- Er volgt altijd een definitieve aanslag.
 Navorderingsaanslag = als er een definitieve aanslag is vastgesteld.
 Conserverende aanslag = wordt opgelegd, maar hoeft nog niet betaald te worden.
 Een aanslag kan ook negatief zijn!

Aangiftebelastingen:

 Gelijk met het doen van de aangifte moeten ook de omzetbelasting en de loonbelasting
worden betaald.

,  Kent geen voorlopige en definitieve aanslag.
 Naheffingsaanslag:
- Wanneer geen aangifte is gedaan.
- Wanneer wel aangifte is gedaan, maar niet is betaald.
- Na onderzoek belastingdienst.
- Tot 5 jaar na het einde van het jaar waarin het tijdvak is gelegen.

Navorderingsaanslag:

 Nieuw feit of belastingplichtige kan ter kwade trouw.
 Tot 5 jaar na het einde van het tijdvak is gelegen.

Bewijslast:

 Belastingdienst > moet inkomsten bewijzen.
 Belastingplichtige > moet bewijzen dat hij kosten (aftrekposten) heeft gemaakt.

Bezwaarschrift:

 Bij bestuursorgaan dat het besluit heeft genomen.
 Moet binnen 6 weken na het aanslagbiljet worden ingediend. Art 6:9 Awb
 Inhoud: art 6:5 Awb
- Handtekening
- Naam + adres indiener
- Dagtekening (datum)
- Aanslag met aanslagnummer
- Grond van het bezwaar
 Wanneer niet is voldaan aan deze eisen, dan stelt de inspecteur een termijn om alsnog te
voldoen.
 Daarna nog niet voldaan? Niet-ontvankelijk verklaard.
 Te laat? Niet ontvankelijk verklaard.
 Niet ontvankelijk verklaard:
- inspecteur beoordeeld bezwaarschrift ambtshalve.
- Geen beroep meer mogelijk.
 Wel ontvankelijk:
- Afwijzen of tegemoetkomen.
- Inspecteur doet binnen 6 weken uitspraak (verlenging mogelijk.

Beroep:

 Bij de rechtbank
 Zelfde eisen wat betreft:
- Inhoud beroepsschrift
- Ontvankelijkheid
- Termijn
 Partijen door rechtbank opgeroepen voor verhoor.
 Na indienen beroepsschrift:
- Verweerschrift door inspecteur
- Conclusie van repliek (belanghebbende)
- Conclusie van dupliek (inspecteur)

, Verplichtingen belastingplichtige:

 Aangifteplicht
 Inlichtingenplicht
- Zowel mondeling als schriftelijk
 Administratieplicht
- Bewaarplicht van 7 jaar
- Alle lichamen + natuurlijke personen

Sancties:
 Verzuimboete
- Als niet wordt gereageerd op een aanmaning.
- Bij aangiftebelastingen hoeft niet eerst een aanmaning worden gestuurd > direct boete.
- Maximaal €5.278
- Besluit bestuurlijke boete belastingdienst (BBBB) > nadere regels opgenomen.
 Omkering bewijslast
- Wanneer niet is voldaan aan de aangifteplicht, inlichtingenplicht en/of
administratieplicht.
- Belastingplichtige moet bewijzen dat de door de belastingdienst vastgestelde inkomsten
niet juist zijn.
- Kosten moeten overtuigend worden aangetoond.
 Vergrijpboete
- Als bewust geen of onjuist aangifte is gedaan.
- Tot 100% van de alsnog méér te betalen belasting dan wat volgens de aangifte betaald
zou moeten worden.
 Gevangenisstraf
- Fraude
 Horizontaal toezicht
- Samenwerking tussen belastingdienst en belastingplichtige.