Casussen Financial Auditing ESAA – Uitwerkingen en
correcties
Inhoudsopgave
Casussen Financial Auditing ESAA – Uitwerkingen en correcties.................................................................1
CASUS A...................................................................................................................................................2
CASUS B...................................................................................................................................................5
CASUS C (tijdens college besproken).......................................................................................................8
CASUS D.................................................................................................................................................10
CASUS E.................................................................................................................................................12
CASUS F..................................................................................................................................................15
CASUS G.................................................................................................................................................18
CASUS H.................................................................................................................................................21
CASUS I..................................................................................................................................................24
CASUS K (tijdens college besproken).....................................................................................................28
CASUS J..................................................................................................................................................29
CASUS L..................................................................................................................................................33
CASUS M................................................................................................................................................36
CASUS N.................................................................................................................................................39
CASUS O (tijdens college besproken).....................................................................................................45
CASUS P.................................................................................................................................................46
CASUS Q.................................................................................................................................................51
CASUS R.................................................................................................................................................54
Alle casussen voorzien van commentaar van docenten Ibn Lkassem, Van den Assem en Van der Werff. In
rood de aangebrachte opmerkingen van docenten. Alle casussen voldoende.
1
,CASUS A
Vraag 1
Beschrijf welke twee typologieën je onderkent in voorgaande casusbeschrijving. Motiveer je antwoord
met elementen uit de casus.
1. Van Bemmel jaren ’50/’60: voor de markt werkend, doorstroming van eigen goederen, technisch
omzettingsproces: stukproductie.
Motivatie:
- Kleinschale bouw van kleine woningen
- Kostprijsberekening (uren en materialen) per woning door Jan
2. Van Bemmel eind jaren ’60 en verder: voor de markt werkend, doorstroming van eigen goederen,
technisch omzettingsproces: serie-stuk productie.
Motivatie:
- Deelname aan grote woningbouwprojecten
Hier is een productietypologie van toepassing.
Bouwbedrijf Van Bemmel classificeert aanvankelijk als een productieonderneming met
belangrijke aspecten van (homogeen) massaproductie. De ‘afdeling’ staat centraal. De
duidelijke elementen zijn de standaardwoningen en dat de kostprijs eenvoudig te berekenen
was. Dit impliceert een duidelijke 'harde norm'.
De ontwikkeling van het flatgebouw duidt op stukproductie. De normen worden zachter want er
is sprake van een bestek, waarin de details van het te bouwen project uiteengezet worden. Er is
derhalve geen sprake is meer van ‘harde normen’, maar van ‘zachte normen’ i.v.m.
onzekerheden en ‘nieuwe ontwerpen’. Hierbij dient aandacht te worden besteed aan:
Hoge mate van complexiteit van projecten resulterend in een verhoogd risico omtrent de
(bepaling van) de voortgang en de waardering per balansdatum van projecten;
Afval- en uitval (lekken in goederen en uren beweging);
Grotere kans op boetes bij overschrijden opleverdatum (voortgang);
Periodieke en voortdurende analyse van voor- en nacalculatie per order
2
,Vraag 2
Noem vijf verschillen in je controleaanpak (bijvoorbeeld risico's, interne beheersmaatregelen,
detailwerkzaamheden enzovoorts) die voortvloeien uit deze typologiewisseling.
Je noemt een aantal relevante werkzaamheden/ analyses.
Doel van de vraag was echter in te gaan op de verschillen.
Zie ook voorgaande comment met de verhoogde risico’s die leiden tot aanpassingen in de
werkzaamheden
Typologie 1
Risico’s:
- Risico op ontbreken primaire registratie
- Risico op shop-in-shop: omzet buiten de boeken houden
- Risico op het calculeren van de winst op basis van voorcalculatie vs. realisatie:
kostprijsberekening vindt vluchtig plaats (sigarendoos)
- Risico op incorrecte loonbelasting afdracht
- Administratie door vrouw van Jan (partijdigheid) aan zowel de inkoopkant als verkoopkant:
o Geen CTFS t.a.v. beschikkende en bewarende functies.
- Gereedschap en materialen worden in een schuurtje opgeslagen: risico’s op diefstal, brand, e.d.
- Risico’s op aansprakelijkheid: geen BV
Interne beheersingsmaatregelen:
- Administratie door Mien (registrerend/controlerend) is gescheiden van de uitvoering (Jan en vier
medewerkers)
Detailwerkzaamheden:
- Waarneming ter plaatse
- Aansluiting opbrengstverantwoording met orderportefeuille
- Inventarisatie
- Margeanalyse
Typologie 2
Risico’s:
- Risico’s op discontinuïteit door onervaren Jantje (met meerderheid aandelen) aan het roer;
- Risico op niet voldoen aan bankconvenanten
- Risico’s op het aangaan van aanbiedingstrajecten die verlieslatend zijn (vaste prijs) door onjuiste
voorcalculatie
3
, - Jantje: ondernemer die risico’s neemt, adviezen in de wind slaat: ‘tone at the top’ is in contrast
met het betrouwbare familiebedrijf.
Interne beheersingsmaatregelen:
- Boekhouder die administratie op zicht neemt: CTFS: registrerend en controlerend
- Primaire registraties zijn beter op orde door professionelere administratie (naar oordeel van
accountant)
- Besloten vennootschap: aansprakelijkheid beter geborgd
Detailwerkzaamheden:
- Controle op voldoen aan solvabiliteitseisen
- Controle op marktconformiteit van aanbesteding (steekpenningen): fraud risk factors: verreweg
laagste aanbieding, aankoop Mercedes en afhankelijkheid van
- Controle op waardering van onderhanden werk (juistheid en volledigheid van projectresultaat)
- Controle op de juistheid en bestaan van de stelposten
4
correcties
Inhoudsopgave
Casussen Financial Auditing ESAA – Uitwerkingen en correcties.................................................................1
CASUS A...................................................................................................................................................2
CASUS B...................................................................................................................................................5
CASUS C (tijdens college besproken).......................................................................................................8
CASUS D.................................................................................................................................................10
CASUS E.................................................................................................................................................12
CASUS F..................................................................................................................................................15
CASUS G.................................................................................................................................................18
CASUS H.................................................................................................................................................21
CASUS I..................................................................................................................................................24
CASUS K (tijdens college besproken).....................................................................................................28
CASUS J..................................................................................................................................................29
CASUS L..................................................................................................................................................33
CASUS M................................................................................................................................................36
CASUS N.................................................................................................................................................39
CASUS O (tijdens college besproken).....................................................................................................45
CASUS P.................................................................................................................................................46
CASUS Q.................................................................................................................................................51
CASUS R.................................................................................................................................................54
Alle casussen voorzien van commentaar van docenten Ibn Lkassem, Van den Assem en Van der Werff. In
rood de aangebrachte opmerkingen van docenten. Alle casussen voldoende.
1
,CASUS A
Vraag 1
Beschrijf welke twee typologieën je onderkent in voorgaande casusbeschrijving. Motiveer je antwoord
met elementen uit de casus.
1. Van Bemmel jaren ’50/’60: voor de markt werkend, doorstroming van eigen goederen, technisch
omzettingsproces: stukproductie.
Motivatie:
- Kleinschale bouw van kleine woningen
- Kostprijsberekening (uren en materialen) per woning door Jan
2. Van Bemmel eind jaren ’60 en verder: voor de markt werkend, doorstroming van eigen goederen,
technisch omzettingsproces: serie-stuk productie.
Motivatie:
- Deelname aan grote woningbouwprojecten
Hier is een productietypologie van toepassing.
Bouwbedrijf Van Bemmel classificeert aanvankelijk als een productieonderneming met
belangrijke aspecten van (homogeen) massaproductie. De ‘afdeling’ staat centraal. De
duidelijke elementen zijn de standaardwoningen en dat de kostprijs eenvoudig te berekenen
was. Dit impliceert een duidelijke 'harde norm'.
De ontwikkeling van het flatgebouw duidt op stukproductie. De normen worden zachter want er
is sprake van een bestek, waarin de details van het te bouwen project uiteengezet worden. Er is
derhalve geen sprake is meer van ‘harde normen’, maar van ‘zachte normen’ i.v.m.
onzekerheden en ‘nieuwe ontwerpen’. Hierbij dient aandacht te worden besteed aan:
Hoge mate van complexiteit van projecten resulterend in een verhoogd risico omtrent de
(bepaling van) de voortgang en de waardering per balansdatum van projecten;
Afval- en uitval (lekken in goederen en uren beweging);
Grotere kans op boetes bij overschrijden opleverdatum (voortgang);
Periodieke en voortdurende analyse van voor- en nacalculatie per order
2
,Vraag 2
Noem vijf verschillen in je controleaanpak (bijvoorbeeld risico's, interne beheersmaatregelen,
detailwerkzaamheden enzovoorts) die voortvloeien uit deze typologiewisseling.
Je noemt een aantal relevante werkzaamheden/ analyses.
Doel van de vraag was echter in te gaan op de verschillen.
Zie ook voorgaande comment met de verhoogde risico’s die leiden tot aanpassingen in de
werkzaamheden
Typologie 1
Risico’s:
- Risico op ontbreken primaire registratie
- Risico op shop-in-shop: omzet buiten de boeken houden
- Risico op het calculeren van de winst op basis van voorcalculatie vs. realisatie:
kostprijsberekening vindt vluchtig plaats (sigarendoos)
- Risico op incorrecte loonbelasting afdracht
- Administratie door vrouw van Jan (partijdigheid) aan zowel de inkoopkant als verkoopkant:
o Geen CTFS t.a.v. beschikkende en bewarende functies.
- Gereedschap en materialen worden in een schuurtje opgeslagen: risico’s op diefstal, brand, e.d.
- Risico’s op aansprakelijkheid: geen BV
Interne beheersingsmaatregelen:
- Administratie door Mien (registrerend/controlerend) is gescheiden van de uitvoering (Jan en vier
medewerkers)
Detailwerkzaamheden:
- Waarneming ter plaatse
- Aansluiting opbrengstverantwoording met orderportefeuille
- Inventarisatie
- Margeanalyse
Typologie 2
Risico’s:
- Risico’s op discontinuïteit door onervaren Jantje (met meerderheid aandelen) aan het roer;
- Risico op niet voldoen aan bankconvenanten
- Risico’s op het aangaan van aanbiedingstrajecten die verlieslatend zijn (vaste prijs) door onjuiste
voorcalculatie
3
, - Jantje: ondernemer die risico’s neemt, adviezen in de wind slaat: ‘tone at the top’ is in contrast
met het betrouwbare familiebedrijf.
Interne beheersingsmaatregelen:
- Boekhouder die administratie op zicht neemt: CTFS: registrerend en controlerend
- Primaire registraties zijn beter op orde door professionelere administratie (naar oordeel van
accountant)
- Besloten vennootschap: aansprakelijkheid beter geborgd
Detailwerkzaamheden:
- Controle op voldoen aan solvabiliteitseisen
- Controle op marktconformiteit van aanbesteding (steekpenningen): fraud risk factors: verreweg
laagste aanbieding, aankoop Mercedes en afhankelijkheid van
- Controle op waardering van onderhanden werk (juistheid en volledigheid van projectresultaat)
- Controle op de juistheid en bestaan van de stelposten
4
