Hoofdstuk 4: Inleiding inkomstenbelasting
4.1 Inleiding (niks nuttigs)
4.2 Opbouw van de wet
Hoofdstuk Artikelen Onderwerp
Hoofdstuk 1 1.1-1.10 Algemene bepalingen
Hoofdstuk 2 2.1-2.18 Raamwerk
Hoofdstuk 3 3.1-3.157 Heffingsgrondslag bij werk en wonen
Hoofdstuk 4 4.1-4.53 Heffingsgrondslag bij aanmerkelijk belang
Hoofdstuk 5 5.1-5.23 Heffingsgrondslag bij sparen en beleggen
Hoofdstuk 6 6.1-6.40 Persoonsgebonden aftrek
Hoofdstuk 7 7.1-7.8 Belastingheffing van buitenlandse belastingplichtigen
Hoofdstuk 8 8.1-8.22 Heffingskorting
Hoofdstuk 9 9.1-9.6 Wijze van heffing
Hoofdstuk 10 10.1-10.10 Aanvullende regelingen
Hoofdstuk 10bis 10bis.1-10bis.12 Overgangsrecht fiscale behandeling eigen woning
Hoofdstuk 10a 10a.1-10a.22 Overgangsrecht ten gevolge van wijzigingswetten
Hoofdstuk 10b 10b.1 Horizonbepaling
Hoofdstuk 11 11.1-11.4 Slotbepalingen
4.3 Belastingplicht
Niet-inwoners van Nederland die wel Nederlands inkomen genieten, vallen ook onder de
belastingplicht voor de inkomstenbelasting (art. 2.1 lid 1 letter b Wet IB, buitenlandse belastingen).
Zij zijn slechts belastingplichtig over het inkomen dat ze in Nederland hebben genoten
(oorsprongsbeginsel).
4.4 Heffingsgrondslagen: Het boxenstelsel
Op grond van art. 2.3 Wet IB kent de inkomstenbelasting drie heffingsgrondslagen, dit zijn:
Het belastbare inkomen uit woning en werk (box 1)
Het belastbare inkomen uit aanmerkelijk belang (box 2)
Het belastbare inkomen uit sparen en beleggen (box 3)
(Een negatief inkomen speelt alleen een rol in de desbetreffende box, niet in de volgende boxen).
Als het belastbaar inkomen van box 1 is
vastgesteld, moet het tarief (art. 2.10 en 2.10a
Wet IB) worden opgenomen in het bedrag.
Hiervoor zijn een aantal uitzonderingen: Zie
afbeelding 1. Zoals te zien is krijgen ouderen,
boven de AOW-leeftijd, andere bedragen dan
jongeren onder de AOW-leeftijd. Dit komt omdat
ouderen niet premieplichting zijn (art. 2.10a Wet
IB). Persoonsgebonden kosten (zoals giften)
kunnen afgetrokken worden tegen een
percentage van 43% (art. 2.10a lid 2 Wet IB). Ook
de korting voor ondernemersaftrek en
winstvrijstellingen vallen hieronder (art. 2.10a lid
3 Wet IB).
Figuur 1: Tarieftabel inkomstenbelasting
Wanneer iemand meer dan 5% van de aandelen bezit en hier inkomen mee
genereerd wordt er in box 2 een vast percentage van 26,9% opgelegd (art. 2.12 Wet IB).
9
4.1 Inleiding (niks nuttigs)
4.2 Opbouw van de wet
Hoofdstuk Artikelen Onderwerp
Hoofdstuk 1 1.1-1.10 Algemene bepalingen
Hoofdstuk 2 2.1-2.18 Raamwerk
Hoofdstuk 3 3.1-3.157 Heffingsgrondslag bij werk en wonen
Hoofdstuk 4 4.1-4.53 Heffingsgrondslag bij aanmerkelijk belang
Hoofdstuk 5 5.1-5.23 Heffingsgrondslag bij sparen en beleggen
Hoofdstuk 6 6.1-6.40 Persoonsgebonden aftrek
Hoofdstuk 7 7.1-7.8 Belastingheffing van buitenlandse belastingplichtigen
Hoofdstuk 8 8.1-8.22 Heffingskorting
Hoofdstuk 9 9.1-9.6 Wijze van heffing
Hoofdstuk 10 10.1-10.10 Aanvullende regelingen
Hoofdstuk 10bis 10bis.1-10bis.12 Overgangsrecht fiscale behandeling eigen woning
Hoofdstuk 10a 10a.1-10a.22 Overgangsrecht ten gevolge van wijzigingswetten
Hoofdstuk 10b 10b.1 Horizonbepaling
Hoofdstuk 11 11.1-11.4 Slotbepalingen
4.3 Belastingplicht
Niet-inwoners van Nederland die wel Nederlands inkomen genieten, vallen ook onder de
belastingplicht voor de inkomstenbelasting (art. 2.1 lid 1 letter b Wet IB, buitenlandse belastingen).
Zij zijn slechts belastingplichtig over het inkomen dat ze in Nederland hebben genoten
(oorsprongsbeginsel).
4.4 Heffingsgrondslagen: Het boxenstelsel
Op grond van art. 2.3 Wet IB kent de inkomstenbelasting drie heffingsgrondslagen, dit zijn:
Het belastbare inkomen uit woning en werk (box 1)
Het belastbare inkomen uit aanmerkelijk belang (box 2)
Het belastbare inkomen uit sparen en beleggen (box 3)
(Een negatief inkomen speelt alleen een rol in de desbetreffende box, niet in de volgende boxen).
Als het belastbaar inkomen van box 1 is
vastgesteld, moet het tarief (art. 2.10 en 2.10a
Wet IB) worden opgenomen in het bedrag.
Hiervoor zijn een aantal uitzonderingen: Zie
afbeelding 1. Zoals te zien is krijgen ouderen,
boven de AOW-leeftijd, andere bedragen dan
jongeren onder de AOW-leeftijd. Dit komt omdat
ouderen niet premieplichting zijn (art. 2.10a Wet
IB). Persoonsgebonden kosten (zoals giften)
kunnen afgetrokken worden tegen een
percentage van 43% (art. 2.10a lid 2 Wet IB). Ook
de korting voor ondernemersaftrek en
winstvrijstellingen vallen hieronder (art. 2.10a lid
3 Wet IB).
Figuur 1: Tarieftabel inkomstenbelasting
Wanneer iemand meer dan 5% van de aandelen bezit en hier inkomen mee
genereerd wordt er in box 2 een vast percentage van 26,9% opgelegd (art. 2.12 Wet IB).
9
