Overheid en niet commerciële organisaties
1.0 Algemeen
Soorten: overheid, en NGO
Typologie kenmerken
● Geen sprake van markt (oftewel geen winstoogmerk)
● Geen goederenbeweging
● Geen capaciteiten
● Wel sprake van contracten
● Begroting en de onderscheiden begrotingsartikelen
● Beschikkingen voor subsidie aanvragen
● Wetten en regelingen
Aanknopingspunten
● Begroting en de onderscheiden begrotingsartikelen
● Beschikkingen voor subsidie aanvragen
● Aangevraagde subsidie (goedgekeurd) = toegekende subsidie
● Wetten en regelingen
Belangrijke elementen:
● Ontbreken van een directe ruilrelatie met derden
● Veel verschillende producten en diensten
● Output van veel beleidsvoorbereidende en -uitvoerende processen niet meetbaar
● Begrotingsproces heeft een autoriserend karakter
● Belang van rechtmatigheid en doelmatigheid van uitgaven
2.0 Risico’s
2.0 Controledoelstelling
● Juiste & volledige begrotings- en verantwoordingsaspect van de te besteden middelen
● Volledigheid van de ontvangsten (subsidie)
● Rechtmatigheid- en doelmatigheid van de uitgaven
2.1 Belangrijkste risico
● Onrechtmatige uitgaven > COSO-doelstelling: Naleving van wet- en regelgeving
● Niet naleven van de voor de overheidorganisatie uit te voeren wetgeving
● Ondoelmatige uitgaven > COSO-doelstelling: Effectiviteit en Efficiëntie van de bedrijfsvoering
Onrechtmatige uitgaven:
● Beperken van bevoegdheden met het uitgeven van middelen;
● Strikte richtlijnen voor het uitgeven van middelen (bijv: aankoopbewijzen of bewijs van besteding te worden overlegd);
● Maandelijkse rapportages over de bestedingen;
● Accountantscontrole op de rechtmatigheid van de kosten (detectief, maar ook preventief omdat de beschikkende functionaris het besef krijgt dat
het achteraf altijd wordt gecontroleerd);
Niet naleven van de voor de overheidsorganisaties uit te voeren wetgeving:
● Implementeren van managementrichtlijnen
● Trainen van medewerkers voor het naleven
● Compliance officer aannemen
Ondoelmatige uitgaven:
● Strikte richtlijnen voor het uitgeven van middelen (bijv: aankoopbewijzen of bewijs van besteding te worden overlegd);
● Prestaties vd activiteiten meten waardoor ondoelmatigheden van het licht komen
● Ze moeten verantwoording afleggen aan de politiek
3.0 Preventieve beheersmaatregelen
3.1 Bewaking van ruimte
● Bij giften dit laten bewaren door kassières (ontvangen giften)
3.2 Begroting
● Onderscheid kasstelsel vs baten- en lastenstelsel
● Opstelling deels analoog aan voorgaande typologieën
● Begroting opgesteld per begrotingsartikel
● Begroting heeft autoriserend karakter -> uitgaven alleen binnen artikel van de begroting
● Vaststelling door wetgevend orgaan
3.3 Procedure en richtlijnen
● Opstellen en vaststelling begroting
● Procuratieregeling
● Vastleggingsrichtijnen
● Richtlijnen voor de beschikkende functie voor uitvoering beleid
● Gebruikelijke CTFS
3.4 Functiescheiding
Functiescheiding op niveau van vaststelling begroting
● Opstelling
1.0 Algemeen
Soorten: overheid, en NGO
Typologie kenmerken
● Geen sprake van markt (oftewel geen winstoogmerk)
● Geen goederenbeweging
● Geen capaciteiten
● Wel sprake van contracten
● Begroting en de onderscheiden begrotingsartikelen
● Beschikkingen voor subsidie aanvragen
● Wetten en regelingen
Aanknopingspunten
● Begroting en de onderscheiden begrotingsartikelen
● Beschikkingen voor subsidie aanvragen
● Aangevraagde subsidie (goedgekeurd) = toegekende subsidie
● Wetten en regelingen
Belangrijke elementen:
● Ontbreken van een directe ruilrelatie met derden
● Veel verschillende producten en diensten
● Output van veel beleidsvoorbereidende en -uitvoerende processen niet meetbaar
● Begrotingsproces heeft een autoriserend karakter
● Belang van rechtmatigheid en doelmatigheid van uitgaven
2.0 Risico’s
2.0 Controledoelstelling
● Juiste & volledige begrotings- en verantwoordingsaspect van de te besteden middelen
● Volledigheid van de ontvangsten (subsidie)
● Rechtmatigheid- en doelmatigheid van de uitgaven
2.1 Belangrijkste risico
● Onrechtmatige uitgaven > COSO-doelstelling: Naleving van wet- en regelgeving
● Niet naleven van de voor de overheidorganisatie uit te voeren wetgeving
● Ondoelmatige uitgaven > COSO-doelstelling: Effectiviteit en Efficiëntie van de bedrijfsvoering
Onrechtmatige uitgaven:
● Beperken van bevoegdheden met het uitgeven van middelen;
● Strikte richtlijnen voor het uitgeven van middelen (bijv: aankoopbewijzen of bewijs van besteding te worden overlegd);
● Maandelijkse rapportages over de bestedingen;
● Accountantscontrole op de rechtmatigheid van de kosten (detectief, maar ook preventief omdat de beschikkende functionaris het besef krijgt dat
het achteraf altijd wordt gecontroleerd);
Niet naleven van de voor de overheidsorganisaties uit te voeren wetgeving:
● Implementeren van managementrichtlijnen
● Trainen van medewerkers voor het naleven
● Compliance officer aannemen
Ondoelmatige uitgaven:
● Strikte richtlijnen voor het uitgeven van middelen (bijv: aankoopbewijzen of bewijs van besteding te worden overlegd);
● Prestaties vd activiteiten meten waardoor ondoelmatigheden van het licht komen
● Ze moeten verantwoording afleggen aan de politiek
3.0 Preventieve beheersmaatregelen
3.1 Bewaking van ruimte
● Bij giften dit laten bewaren door kassières (ontvangen giften)
3.2 Begroting
● Onderscheid kasstelsel vs baten- en lastenstelsel
● Opstelling deels analoog aan voorgaande typologieën
● Begroting opgesteld per begrotingsartikel
● Begroting heeft autoriserend karakter -> uitgaven alleen binnen artikel van de begroting
● Vaststelling door wetgevend orgaan
3.3 Procedure en richtlijnen
● Opstellen en vaststelling begroting
● Procuratieregeling
● Vastleggingsrichtijnen
● Richtlijnen voor de beschikkende functie voor uitvoering beleid
● Gebruikelijke CTFS
3.4 Functiescheiding
Functiescheiding op niveau van vaststelling begroting
● Opstelling
