BTW
Belang van de BTW
• Budgettair (2017): 29,8 mia € = > 25% van de nationale belastingopbrengsten
• Belgische VAT gap 2017 = 11,8%
o VAT gap = verschil tussen totale btw schuld en geïnde btw
o D.w.z. we inden 29,8 i.p.v. 33,8 € mia BTW (fraude, onvermogen BTW-plichtigen,…)
o EU gemiddelde = 11,2%
• De Belgische BTW financiert
o > 40% sociale zekerheid (federaal)
o +/- 55% Gemeenschappen (gedeelde belasting, zie Inleiding)
o Saldo: EU
BTW: basismechanisme
• BTW = belasting op besteding van economische middelen
o Dus niet op inkomsten
o BTW is een indirecte belasting: belasting op levering G/D, invoer, ICV
• Goederen kunnen gebruikt worden voor:
o Productief gebruik
o Consumptief gebruik
• BTW = belasting op consumptief gebruik d.w.z. het eindverbruik van goederen en diensten
o Geen belasting op productief gebruik aftrek van voorbelasting
• BTW = Europese belasting (Europese Richtlijn omgezet in nationaal recht)
o Gecoördineerde Richtlijn 2006/112 van 28/11/2006
• Maar RL laat veel ruimte voor uitzonderingen (opties naar keuze LS)
• + harmoniseert de tarieven niet: voorziet enkel minimumtarieven naargelang type (zie
verder)
o Belang van rechtspraak Hof van Justitie voor interpretatie Richtlijn en omzetting in nationaal
recht
BTW: verschil met klassieke omzetbelasting
1. Klassieke omzetbelasting
o Belasting op iedere levering aan productieve gebruiker en eindconsument
o Belasting op productief gebruik én op consumptief gebruik
o Belasting op belasting
2. BTW
o Geen belasting op productief gebruik, enkel op private eindconsumptie
o Geen belasting op belasting: aftrek van voorbelasting door producent
o Neutraliteitsprincipe
• Aftrek voorbelasting: de zgn. “input BTW”
• Neutraliteit tussen belastingplichtigen in economisch verkeer (rechtspersonen,
natuurlijke personen, met/zonder winstoogmerk, overheid)
• Neutraliteit tussen transacties: gelijke behandeling binnenlandse en
grensoverschrijdende G/D
• Neutraliteit tussen eindconsumenten: geen aftrek input BTW
, BTW: basismechanisme
Impact op individuele ondernemer
• Een handelaar betaalt 50.000 euro BTW op aankopen
• En rekent BTW aan op verkopen:
6% * 100.000: 6.000
12% * 50.000: 6.000
21% * 250.000: 52.500
64.500
• Totale BTW op aankopen (input BTW): 50.000 (aftrekbaar)
• Totale BTW op verkopen (output BTW): 64.500
o Recht op aftrek: onmiddellijk bij ontvangst factuur (d.w.z. onafhankelijk van verbruik,
doorverkoop etc.)
• Belasting verschuldigd aan de Staat: 64.500 – 50.000 = 14.500
• BTW-plichtige = inner van belasting voor de Schatkist
Toepassing BTW: vijfstappenbenadering
1. Toepassingsgebied ratione personae
o Art. 4-8bis WBTW
2. Toepassingsgebied ratione materiae
o Art. 9-25septies WBTW
3. Toepassingsgebied ratione loci
o Art. 15; 21; 23; 25quinquies WBTW
4. Maatstaf van heffing en tarief
o Art. 26-44bis WBTW
5. Schuldenaar van de BTW
o Art. 50-55 WBTW
Belang van de BTW
• Budgettair (2017): 29,8 mia € = > 25% van de nationale belastingopbrengsten
• Belgische VAT gap 2017 = 11,8%
o VAT gap = verschil tussen totale btw schuld en geïnde btw
o D.w.z. we inden 29,8 i.p.v. 33,8 € mia BTW (fraude, onvermogen BTW-plichtigen,…)
o EU gemiddelde = 11,2%
• De Belgische BTW financiert
o > 40% sociale zekerheid (federaal)
o +/- 55% Gemeenschappen (gedeelde belasting, zie Inleiding)
o Saldo: EU
BTW: basismechanisme
• BTW = belasting op besteding van economische middelen
o Dus niet op inkomsten
o BTW is een indirecte belasting: belasting op levering G/D, invoer, ICV
• Goederen kunnen gebruikt worden voor:
o Productief gebruik
o Consumptief gebruik
• BTW = belasting op consumptief gebruik d.w.z. het eindverbruik van goederen en diensten
o Geen belasting op productief gebruik aftrek van voorbelasting
• BTW = Europese belasting (Europese Richtlijn omgezet in nationaal recht)
o Gecoördineerde Richtlijn 2006/112 van 28/11/2006
• Maar RL laat veel ruimte voor uitzonderingen (opties naar keuze LS)
• + harmoniseert de tarieven niet: voorziet enkel minimumtarieven naargelang type (zie
verder)
o Belang van rechtspraak Hof van Justitie voor interpretatie Richtlijn en omzetting in nationaal
recht
BTW: verschil met klassieke omzetbelasting
1. Klassieke omzetbelasting
o Belasting op iedere levering aan productieve gebruiker en eindconsument
o Belasting op productief gebruik én op consumptief gebruik
o Belasting op belasting
2. BTW
o Geen belasting op productief gebruik, enkel op private eindconsumptie
o Geen belasting op belasting: aftrek van voorbelasting door producent
o Neutraliteitsprincipe
• Aftrek voorbelasting: de zgn. “input BTW”
• Neutraliteit tussen belastingplichtigen in economisch verkeer (rechtspersonen,
natuurlijke personen, met/zonder winstoogmerk, overheid)
• Neutraliteit tussen transacties: gelijke behandeling binnenlandse en
grensoverschrijdende G/D
• Neutraliteit tussen eindconsumenten: geen aftrek input BTW
, BTW: basismechanisme
Impact op individuele ondernemer
• Een handelaar betaalt 50.000 euro BTW op aankopen
• En rekent BTW aan op verkopen:
6% * 100.000: 6.000
12% * 50.000: 6.000
21% * 250.000: 52.500
64.500
• Totale BTW op aankopen (input BTW): 50.000 (aftrekbaar)
• Totale BTW op verkopen (output BTW): 64.500
o Recht op aftrek: onmiddellijk bij ontvangst factuur (d.w.z. onafhankelijk van verbruik,
doorverkoop etc.)
• Belasting verschuldigd aan de Staat: 64.500 – 50.000 = 14.500
• BTW-plichtige = inner van belasting voor de Schatkist
Toepassing BTW: vijfstappenbenadering
1. Toepassingsgebied ratione personae
o Art. 4-8bis WBTW
2. Toepassingsgebied ratione materiae
o Art. 9-25septies WBTW
3. Toepassingsgebied ratione loci
o Art. 15; 21; 23; 25quinquies WBTW
4. Maatstaf van heffing en tarief
o Art. 26-44bis WBTW
5. Schuldenaar van de BTW
o Art. 50-55 WBTW
