2AF-personenbelasting 1-samenvatting

H0 – Inleidende begrippen
1. Belastingplichtige onderworpen aan PB
1. Rijksinwoners
 natuurlijke personen die in België wonen of zetel van fortuin in
België
 beoordeeld via 2 wettelijke vermoedens
o inschrijving in RR  weerlegbaar door tegenbewijs
o woonplaats gehuwden/wet. S. = woonplaats gezin 
onweerlegbaar
2. Belgische diplomatieke ambtenaren en consulaire beroepsambten die
in het buitenland kredietwaardig zijn en hun inwonende gezinsleden
3. Andere leden van Belgische diplomatieke zendingen en consulaire
posten in buitenland
4. Andere ambtenaren, vertegenwoordigers en afgevaardigden van de
Belgische staat:
 Voorwaarden
o Belgische nationaliteit bezitten
o Geen duurzaam verblijf in buitenland

2. Wereldwijd inkomen
PB berekent wereldwijd belastbaar inkomen: onroerend, roerend, beroeps en
diverse inkomsten

3. Belastbaar tijdperk en aanslagjaar
BT = jaar waarin BP belastbare inkomsten heeft verkregen of behaald
AJ = jaar waarin de inkomsten belast worden (vaak jaar na BT)
Uitzondering: BT  volledig kalenderjaar
 Vaak bij geboorte, immigratie, …
 Federale voordelen ook slechts pro rata temporis (= gelijk met de tijd)
 VAK II – code 1199

4. Individuele of gemeenschappelijke aanslag
1. Algemeen: Gehuwd/wettelijk samenwonend  gemeenschappelijke
aangifte
Afzonderlijke aangifte…
 Jaar van huwelijk / wettelijk samenwonen
 Jaar echtscheiding / beëindiging wettelijk samenwonen
 Jaar na feitelijke scheiding
 Jaar scheiding tafel en bed
 1 van echtgenoten is internationaal ambtenaar (beroepsinkomen >
€6.700)
 Jaar van overlijden echtgenoot/partner  eigen keuze

2. Inkomsten van minderjarige kinderen

,  Aangifte van de ouders: inkomsten van roerende, onroerende en
diverse inkomsten
 Aangifte van het kind: beroepsinkomsten en onderhoudsgelden



5. Volledige decumul
Decumul = afzonderlijke belastingheffing over het inkomen van elke partner
bij huwelijk of wet. s.
 Eigen beroepsinkomsten
 Bepaalde persoonlijk behaalde diverse inkomsten
 Eigen onroerende, roerende en diverse inkomsten (obv.
huwelijksvermogensstelsel)
 50% van alle andere gezamenlijke en onverdeelde inkomsten van beide
gehuwden/wet. s.

6. Berekening belasting (per belastingplichtige)
Zie schema op Canvas  excel bestand
1. Gevolgen 6e staatshervorming sinds AJ 2015
 Opsplitsing
o Federale PB
o Gewestelijke PB
 Welk gewest bevoegd?
 Afhankelijk van Fiscale woonplaats op 1/1/AJ
2. Federale versus gewestelijke codes
 Vak X
 verder meer
3. Autonomiefactor en opcentiemen
 Autonomiefactor (24,957%) = reduceert de federale PB om ruimte
te maken voor gewestelijke opcentiemen (toeslag op een bepaald
belastingtarief)
 Berekend op ‘gereduceerde belasting staat’
o Opcentiemen
 Vlaams en Waals gewest: 33,257%
 Brussels HG: 32,591%
o Zorgt voor fiscale autonomie gewesten

7. Progressieve belasting
1. Gezamenlijk of afzonderlijk belastbaar

, GBI progressief:
 tarief belasting ↑ inkomen ↑
 tarieven: bijlage (Jef/Lieven)



2. Buitenlandse inkomsten
 Kijken naar oorsprong: DBV-land of niet?
o DBV-land = land waarmee België een dubbel
belastingverdrag heeft
 Inkomsten ontvangen uit DBV-land?
o Heffingsbevoegdheid voor BE: samenvoeging binnenlandse
inkomsten
o Heffingsbevoegdheid andere verdragsstaat: vrijstelling
progressievoorbehoud in België
 Inkomsten uit niet-DBV-land
o Samenvoeging met binnenlandse inkomsten
o Geen vrijstelling
o Mogelijks belasting met de helft verminderd

8. Gemiddelde aanslagvoet
 Sommige inkomsten afzonderlijk belast tegen gemiddelde AV
o Individueel  voor iedere persoon anders
 Welke AV gebruiken?
o Van dit AJ
o Laatst vorige jaar waarin bp 12 maanden belastbare
beroepsinkomsten ontving
o Niet zelf kunnen berekenen

9. Aangiftetermijn
= termijn waarbinnen aangifte moet worden ingediend
 Op papier: eind juni
 Op TOW: midden juli
 Via mandataris: eind oktober

10. Kladversie versus definitieve aangifte
aangifte die wij in les gebruiken  kladversie
Definitieve: