Oefeningen beroepskosten
1)Een ondernemer gebruikt zijn personenwagen in 2021 ten belope van 8.000 km. voor zijn woon-
werkverkeer en ten belope van 32.000 km. voor het bezoeken van klanten en leveranciers. In totaal
werden er in 2021 50.000 km. afgelegd (er zijn dus 10.000 km. afgelegd voor privé-verplaatsingen).
De optelsom van alle kosten voor de wagen die betrekking hebben op alle in 2021 afgelegde
kilometers bedragen € 15.000. De wagen is een benzinewagen met een CO2-uitstoot van 80
gram/km.
De ondernemer opteert voor de toepassing van de werkelijke beroepskosten. Hoeveel bedragen de
aftrekbare beroepskosten m.b.t. de personenwagen voor het inkomstenjaar 2021 ?
Woon-werk verkeer (art 66)
à hier wel kijken naar werkelijke kosten
Proportioneel opdelen:
werk-werk
à (0,95 want benzine). 82% fiscaal
aftrekbaar en dit toepassen op die 9600:
Oplossing:
2)Een ondernemer (belastbaar in categorie winsten) heeft in 2021 een bedrag van € 20.000 kosten
voor de aankoop van handelsgoederen. Hij verkoopt al deze handelsgoederen in 2021 en realiseert
hierbij een bedrag van € 80.000 opbrengsten (omzet). De ondernemer heeft in 2021 € 10.000 gestort
als voorafbetaling.
Op welk bedrag wordt de personenbelasting berekend voor het inkomstenjaar 2021 ? Kies de
meest voordelige methode voor de ondernemer : toepassing van de werkelijke of forfaitaire
beroepskosten.
Voorafbetaling is nooit aftrekbaar. Handelgoederen altijd aftrekbaar.
Op forf beroepskosten is er altijd een grens: max 4.920
, 3)Een ondernemer (belastbaar in de categorie winsten) heeft in 2021 € 200.000 belastbare
opbrengsten. Daarnaast heeft hij afschrijvingen geboekt voor een bedrag van € 7.000 welke
overeenstemmen met een werkelijke waardedaling gedurende het belastbaar tijdperk. Op aandelen
met een aanschaffingswaarde van € 2.500 die geboekt staan onder de Financiële vaste activa heeft
hij op het einde van 2021 een waardevermindering van € 500** geboekt. Op het einde van het
boekjaar 2021 is de waarde van de aandelen op basis van de beurskoers immers nog gelijk aan €
2.000. Eind januari 2022 is de beurskoers opnieuw aan het stijgen. Zijn verplaatsingen naar zijn
klanten doet hij met zijn motor. De kosten m.b.t. deze verplaatsingen bedragen in 2021 € 5.000.
Op welk bedrag wordt de personenbelasting berekend voor het inkomstenjaar 2021 ? Kies de
meest voordelige methode voor de ondernemer : toepassing van de werkelijke of forfaitaire
beroepskosten.
** Die 500 is geen fisc kost want staan op FVA en je mag maar een waardevermindering boeken als
de waardedaling duurzaam is. Is niet duurzaam want koers is terug aan het stijgen. Fiscaal aanvaardt
men het dus niet als een werkelijke verarming, dus geen fisc kost
Hier niet werken met forf want 30% en is max 4.920. We kiezen dus voor de werkelijke kosten. Hier
nu niet met SZ-kosten, maar weet als dat ook in oef staat dit er ook altijd af mag
4) Een octrooi werd aangekocht in 2021 en heeft een aanschaffingswaarde van € 21.000. Op het
octrooi wordt jaarlijks een afschrijving geboekt van € 5.250 (ook in 2021 wordt een jaarafschrijving
van € 5.250 geboekt).
Hoe evolueert de boekwaarde en de fiscale waarde van dit octrooi over de jaren heen ?
Je spreidt het
dus over 4j.
Art 63 (IMVA) à normale afschrijvingsperiode is 5j. Dus fisc ten minste spreiden over 5j. is dus hier
te kort. Kosten van onderzoek & onwtikkeling mag wel over 3j w afgeschreven. Dat octrooi is echter
niet zo een kost. De onderneming heeft daar zelf geen onderzoek voor gedaan. Heeft het gwn
aangekocht.
Fiscaal heb je dus minder
afschrijvingen (4200) dan in boekh (5250). Wat je teveel hebt aan afschrijvingen is je
afschrijvingsexcedent = 1050. In tweede jaar zit je dan met 2.100 teveel boekhoudkundige
afschrijving. In 2024 heb je geen boekhkundige afschrijving meer, fiscaal wel.
1)Een ondernemer gebruikt zijn personenwagen in 2021 ten belope van 8.000 km. voor zijn woon-
werkverkeer en ten belope van 32.000 km. voor het bezoeken van klanten en leveranciers. In totaal
werden er in 2021 50.000 km. afgelegd (er zijn dus 10.000 km. afgelegd voor privé-verplaatsingen).
De optelsom van alle kosten voor de wagen die betrekking hebben op alle in 2021 afgelegde
kilometers bedragen € 15.000. De wagen is een benzinewagen met een CO2-uitstoot van 80
gram/km.
De ondernemer opteert voor de toepassing van de werkelijke beroepskosten. Hoeveel bedragen de
aftrekbare beroepskosten m.b.t. de personenwagen voor het inkomstenjaar 2021 ?
Woon-werk verkeer (art 66)
à hier wel kijken naar werkelijke kosten
Proportioneel opdelen:
werk-werk
à (0,95 want benzine). 82% fiscaal
aftrekbaar en dit toepassen op die 9600:
Oplossing:
2)Een ondernemer (belastbaar in categorie winsten) heeft in 2021 een bedrag van € 20.000 kosten
voor de aankoop van handelsgoederen. Hij verkoopt al deze handelsgoederen in 2021 en realiseert
hierbij een bedrag van € 80.000 opbrengsten (omzet). De ondernemer heeft in 2021 € 10.000 gestort
als voorafbetaling.
Op welk bedrag wordt de personenbelasting berekend voor het inkomstenjaar 2021 ? Kies de
meest voordelige methode voor de ondernemer : toepassing van de werkelijke of forfaitaire
beroepskosten.
Voorafbetaling is nooit aftrekbaar. Handelgoederen altijd aftrekbaar.
Op forf beroepskosten is er altijd een grens: max 4.920
, 3)Een ondernemer (belastbaar in de categorie winsten) heeft in 2021 € 200.000 belastbare
opbrengsten. Daarnaast heeft hij afschrijvingen geboekt voor een bedrag van € 7.000 welke
overeenstemmen met een werkelijke waardedaling gedurende het belastbaar tijdperk. Op aandelen
met een aanschaffingswaarde van € 2.500 die geboekt staan onder de Financiële vaste activa heeft
hij op het einde van 2021 een waardevermindering van € 500** geboekt. Op het einde van het
boekjaar 2021 is de waarde van de aandelen op basis van de beurskoers immers nog gelijk aan €
2.000. Eind januari 2022 is de beurskoers opnieuw aan het stijgen. Zijn verplaatsingen naar zijn
klanten doet hij met zijn motor. De kosten m.b.t. deze verplaatsingen bedragen in 2021 € 5.000.
Op welk bedrag wordt de personenbelasting berekend voor het inkomstenjaar 2021 ? Kies de
meest voordelige methode voor de ondernemer : toepassing van de werkelijke of forfaitaire
beroepskosten.
** Die 500 is geen fisc kost want staan op FVA en je mag maar een waardevermindering boeken als
de waardedaling duurzaam is. Is niet duurzaam want koers is terug aan het stijgen. Fiscaal aanvaardt
men het dus niet als een werkelijke verarming, dus geen fisc kost
Hier niet werken met forf want 30% en is max 4.920. We kiezen dus voor de werkelijke kosten. Hier
nu niet met SZ-kosten, maar weet als dat ook in oef staat dit er ook altijd af mag
4) Een octrooi werd aangekocht in 2021 en heeft een aanschaffingswaarde van € 21.000. Op het
octrooi wordt jaarlijks een afschrijving geboekt van € 5.250 (ook in 2021 wordt een jaarafschrijving
van € 5.250 geboekt).
Hoe evolueert de boekwaarde en de fiscale waarde van dit octrooi over de jaren heen ?
Je spreidt het
dus over 4j.
Art 63 (IMVA) à normale afschrijvingsperiode is 5j. Dus fisc ten minste spreiden over 5j. is dus hier
te kort. Kosten van onderzoek & onwtikkeling mag wel over 3j w afgeschreven. Dat octrooi is echter
niet zo een kost. De onderneming heeft daar zelf geen onderzoek voor gedaan. Heeft het gwn
aangekocht.
Fiscaal heb je dus minder
afschrijvingen (4200) dan in boekh (5250). Wat je teveel hebt aan afschrijvingen is je
afschrijvingsexcedent = 1050. In tweede jaar zit je dan met 2.100 teveel boekhoudkundige
afschrijving. In 2024 heb je geen boekhkundige afschrijving meer, fiscaal wel.
